附件：3-12-1 成本核算方法一、成本归集方法公司按照项目归集成本。公司签订合同后，对于委派咨询顾问为企业提供实施服务、原材料采购所发生人工成本收入及成本结转一、采购入库阶段客户下单后，根据物料需求，库存满足则直接下达生成销售订单。库存不足则生成采购申请，采购部需经过询比价，确定供应商及存货单价，采购部审批采购申请，采购员下达采购订单至供应商处，通常预付30%货款(1) 预付30%货款借：预付账款贷：银行存款（2）原材料到厂后，仓管员检验司机所携带采购订单及送货单，确认订单存在即产品、规格、清点数量，开具待检临时收料单及报检单，品管部进行抽样检验，检验合格后开具检验报告单，仓库安排搬运组将货物清点，装卸至指定区域。仓管员开具收料单，凭收料单、检验报告单、采购订单、送货单、过磅单五单齐全至财务打印外购入库单。借：原材料/包材贷：应付账款-暂估经检验原材料不合格、则注明拒收原因，由采购协调退回经检验原材料存在瑕疵、但经技术确认可调配或经人工筛选可继续使用、并不影响产品质量的。需由使用部门提出特采请求，经品管部、技术部、市场部、分管领导及采购部签批确认采购，且供应商需予以折价销售。仓库予以收货，携带特采单及采购五单至财务进行打印外购入库单。借：原材料（按特采单价入账）贷：应付账款-暂估（按特采单价入账）收到发票冲销暂估入库(1)红字冲销暂估借：原材料/包材贷：应付账款-暂估（2）生成购字凭证借：原材料/包材贷：应付账款按照合同约定付剩余货款借：应付账款贷：银行存款预付账款通常原材运费为供应商支付、部分为公司承担，运费直接进入所在物料成本借：原材料贷：银行存款二、生产产品阶段流程说明：1、根据物料需求计划，计划部在物料验收合格入账后，下达排产计划，计划部主计划组在K3外挂下生产需求（备注是否要散调，用什么散装品调制）。2、计划部生产计划组按K3外挂生产需求，系统制作生产任务单并生成领料单（需散调的订单提前和技术沟通，获取散调BOM单），同时下达生产订单（即订单状态变为下达状态），注：下达到工厂的生产订单必须是全部齐料。3 、英联车间生管按K3外挂下达状态的订单通知财务打印领料单，同时送技术审单，技术审单后根据配方微调需求（一般情况不存在打印出BOM单后再进行物料调整，如果产品配方必须调整，需及时提出产品系统BOM单变更申请，待系统BOM更改后再下生产计划，安排生产），要求生管开手工单到财务打补领料单，并交仓库进行发料，同时将订单状态改为排产状态（给出订单完工日期，生管给出的完工日期必须在计划部要求的交期之内）。4、系统会针对领料单中成本对象代码对应成本中“料”的数量归集，月末时需经系统核算物料的移动加权平均单价后，归集料的成本。借：生产成本-基本生产成本-直接材料贷：原材料/包装物生产过程中的机物料消耗借：制造费用-机物料消耗贷：周转材料-备品机器设备的维护保养借：制造费用-维修费贷：现金/银行存款订单生产完工后，车间开手工入库单，经品质检验合格后，进行成品入库，仓库按手工入库单点货并交单到财务进行系统入账（同时需在每张系统入库单的备注栏完整填入对应的生产订单号，且备注栏只能有生产订单一个编号存在）。每张订单完工入库后，车间生管需将外挂系统的生产订单进行关闭。月末检查单据截止及收率情况、确保成本代码无误，及入库退料手续办理完毕。月末对费用处理及固定资产这就进行检视。相关会计分录借：制造费用贷:累计折旧/现金/银行存款 D:月末结算工人工资借：直接生产成本贷：应付职工薪酬对人工及制造费用进行分配，导入系统，月末结转至入库产品借：生产成本-辅助生产成本贷：制造费用结转产品成本借：库存商品贷：生产成本-基本生产成本（直接材料和直接人工）生产成本-辅助生产成本（制造费用转入）三、销售环节1、库存充足，客户预付款，营销中心销售订单直接下达至物流部，物流部下达发货通知单至仓库，仓库校对库存批号情况，至财务打印销售出库单，财务需核对销售出库单的单价金额情况，无误打印销售出库单。客户预付货款借：银行存款贷方：预收账款2、仓库安排货物装卸，签单货单同行，财务待送货单回收后，确认收入借：应收账款贷：主营业务收入3、 月末财务根据当月销售出库单按库存商品加权平均价自动生成主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品4、客户按照合同约定回款借：银行存款预收账款贷：应收账款三、销售环节1、 首先客户需求至营销中心，两个方面需求，一方面是直接提出具体产品或提出产品含量需求，另一方面的对产品方案的需求。营销中心会依据技术服务中心定期的培训和后台支持，客户主动提出或主动询问客户，客户的地域、种植作物、种植面积、施肥工艺及设施及目前作物目前生长阶段等情况给予用费推介及方案。2、 与客户需求达成一致后（产品或技术指标及价格），同客户签订合同，客户预付货款。客户预付货款借：银行存款贷方：预收账款3、 营销中心下达销售订单，转至采购需求至采购组形成采购订单，采购组依据所提供技术指标，进行询比价，确定产品及供应商。4、 物流组依据下达订单的提货方式确定货物运输方式，同供应商及客户确定进行货物的发货调配。财务依据相供应商出库但及关发货单据，财务进行发货校验订单下推生成外购入库单及销售出库单，开据发票，收回送货单确认收入。确认收入的会计分录借：应收账款贷：主营业务收入5、 月末财务根据当月销售出库单按库存商品加权平均价自动生成主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品 6、客户回款借：银行存款预收账款 贷：应收账款