2022注册会计师-注会税法考试题库（含答案解析）1. 多选题：下列关于企业所得税收入的表述正确的有（）。A.只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税答案：A、B、C 本题解析：企业以买一赠一销售商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。2. 问答题：外国甲公司为境内A市乙公司提供内控咨询服务，合同约定服务期限8个月，服务收费为人民币600万元（含增值税），所涉及的税费由税法确定的纳税人缴纳。其他相关资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，核定利润率为15%；甲公司适用增值税一般计税方法；甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票。要求：（1）计算甲公司应缴纳的企业所得税。（2）计算甲公司应缴纳的增值税。（3）计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。答案： 本题解析：（1）应缴纳的企业所得税600（16%）15%25%21.23（万元）。（2）应缴纳的增值税600（16%）6%33.96（万元）。（3）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加33.96（7%3%2%）4.08（万元）。3. 多选题：下列应税货物或应税服务中，纳税人可以选择使用增值税简易计税方法计税的有（）。A.典当业销售死当物品B.自来水公司销售自来水C.商业银行提供贷款服务D.为甲供工程提供的建筑服务答案：A、B、D 本题解析：选项C不适用一般纳税人可以选择简易计税的情形4. 多选题：转让定价调查应重点选择以下企业（）。A.低于同行业利润水平的企业B.与避税港关联方发生业务往来的企业C.符合独立交易原则的企业D.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业答案：A、B、D 本题解析：转让定价调查应重点选择以下企业：（1）关联交易数额较大或类型较多的企业；（2）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；（3）低于同行业利润水平的企业；（4）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；（5）与避税港关联方发生业务往来的企业；（6）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；（7）其他明显违背独立交易原则的企业。5. 多选题：（2018年）目前属于消费税征税范围的有（）。A.铅蓄电池B.高尔夫车C.变压器油D.翡翠首饰答案：A、D 本题解析：高尔夫车、变压器油不属于消费税征税范围。6. 多选题：下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（ ）。A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用C.货物出口关税D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用答案：A、B 本题解析：出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额及货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用，应当扣除。7. 问答题：甲厂为增值税一般纳税人，主要经营实木地板的生产，2019年11月发生下列业务：（1）委托乙厂加工一批白坯板，甲厂提供的原木成本为1000万元，取得的增值税专用发票上注明的加工费400万元，增值税52万元。甲厂收回白坯板后全部直接对外销售，取得不含增值税销售额2500万元。乙厂未代收代缴消费税。（2）采取分期收款方式销售一批实木地板，合同约定不含税销售额合计1500万元，本月按合同约定收取40%货款，其余货款下月20日收取。（3）外购一批实木素板，取得的增值税专用发票上注明的价款1000万元，增值税130万元。本月期初库存外购素板金额为500万元，期末库存外购素板金额为200万元，当期领用素板用于加工装饰地板。（实木地板消费税税率5%）要求：据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）简要说明税法意义上委托加工应税消费品的含义。（2）业务（1）中乙厂未履行代收代缴消费税义务应承担的法律责任。（3）业务（1）中甲厂应补缴的消费税税额。（4）业务（2）中甲厂本月应缴的消费税税额。（5）业务（3）计算甲厂当月可抵扣的消费税税额。答案： 本题解析：1.委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。2.乙厂未履行代收代缴消费税义务，对其处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。3.业务（1）中甲厂应补缴的消费税税额25005%125（万元）4.业务（2）中甲厂应缴的消费税税额150040%5%30（万元）5.甲厂当月可抵扣的消费税税额（5001000200）5%65（万元）8. 多选题：下列各项中，按房产余值征收房产税的有（）。A.自有用于经营的房产B.对外经营租赁出租的房产C.融资租赁租入的房产D.投资联营、参与利润分红、共担风险的房产答案：A、C、D 本题解析：选项B，对外经营租赁出租的房产，按照出租房屋收取的租金计征房产税。9. 多选题： 根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A.在境内收购晾晒烟叶的单位和个人是烟叶税的纳税人B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税D.烟叶税实行定额税率答案：B、C 本题解析：本题综合考查了烟叶税的纳税人、征税范围、税率、纳税义务发生时间和纳税地点的内容，要注意对烟叶税的整体把握。选项A：在中国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人；选项D：烟叶税实行“比例税率”，税率为20。10. 多选题：缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下（）条件的，应仅在该缔约国一方征税。A.收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天B.该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付C.该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担D.收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计超过183天答案：A、B、C 本题解析：缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天；该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。在同时满足以上三个条件的情况下，受雇个人不构成在劳务发生国的纳税义务。反之，只要有一个条件未符合，就构成在劳务发生国的纳税义务。