ERP中的企业预算我们知道，在实际运作中，一个企业各部分的职能是相互牵连的。销售，生产，仓储，采购，它们之间存在着相互的影响和制约。而这些业务职能最终会给企业带来收入和成本，从而影响整个企业的经济效益。这种牵连有时会变得非常复杂。特别是当企业的规模增大，产品线增加，亦或是企业的市场变得复杂时 就更是如此。企业预算是对整整个企业的运运作做一个全全盘的计划，准准确地分析各各职能之间的的互动关系，抽抽丝剥茧，将将企业运作的的全貌展现在在管理者面前前。管理理论认为管管理的三大职职能是:计划划（Plannning）,控制(Conntrollling)和和决策(Deccisionn-makiing)。企企业预算（即即计划）是实实现这三大职职能的重中之之重。企业运运作时，真实实数据通过EERP反馈回回来（Feeed-bacck），和预预算计划数据据做比较可以以揭示问题的的症结，管理理者对症下药药，这就是控控制。通过前前瞻（Feeed-forrward）的的计划，预警警危险，管理理者及时防范范，考虑各种种对策的可行行性，择其善善者而为之，这这就是决策。我们希希望运用ERRP的企业预预算工具能给给企业管理者者一幅前瞻性性的企业全貌貌，同时成为为加强企业控控制，考核和和决策的科学学依据。预算编制的步骤骤为了使本文的介介绍更清晰，我我们首先设计计了图1所示示的预算编制制的六个步骤骤，随后逐步步阐述。需要指出的是EERP系统提提供了灵活的的工具来编制制预算，本预预算步骤只是是运用这些工工具加以组织织的一种可能能。在项目实实施中，对预预算编制步骤骤的设计将通通过深入分析析企业个体的的经营活动来来确定。销售量计划销售量计划是企企业预算的基基础，在这个个步骤企业的的销售部门将将尽可能准确确地回答这样样一个问题：企业将在何何时,何地，以以何种方式向向何人销售多多少数量何物物。要使销售售量计划尽可可能准确必须须具备以下基基础：I市场细分 我们在上期EERP中的盈盈利分析介介绍了ERPP中市场细分分和盈利分析析的概念以及及它对于解决决企业经营问问题的作用。对对于一般企业业来说它所面面对的一个大大市场是由千千差万别的细细分市场构成成的，当我们们编制销售量量计划时出于于以下两点考考虑不可能直直接做整个市市场的计划：A销售量的变化化规律存在于于各个不同的的层次，如产品需求求的季节性变变化对于空调调和电视机是是截然不同的的，而电视机机需求的增长长率，可能和和各个省份或或地区有关。B生产计划和采采购计划的制制定要求将销销售量的计划划按客户所在在地区等和地地理相关的方方式细分。因此我们将首先先把一个大市市场（如家电电），按各种种标准划分成成不同的小市市场，即所谓谓的细分市场场，针对各细细分市场编制制出更精确的的销售量计划划，最后汇总总出各个层次次统一的整体体计划。II. 实际数数据接收和处处理当实际业务发生生时，ERPP系统会记录录下并分析出出和该笔业务务相关的很多多数据（参见见上期ERRP中的盈利利分析）, 对企业集集成计划来说说，实际数据据具有以下两两个作用：A控制经营活动动。业务经营营实际的结果果将分别以财财务会计和管管理会计信息息的形式反馈馈给系统。通通过和计划数数据比较，分分析出不同性性质的量化的差异。根据这这些差异我们们可以找到发发生问题的地地方并采取必必要的管理手手段。从而强强化了对实际际经营活动的的控制。B支撑预测。作作为已经发生生过的历史数数据，实际数数据里隐藏着着市场的规律律，当我们需需要预测未来来的销售量时时，通过对过过去的分析，就就可以得到未未来的蓝图。III计划的的结构上文中我们谈到到将市场作多多角度多方位位的细分。这这种方法使我我们可以按照照不同细分市市场的特点和和规律安排我我们的计划了了。但是这么么多审视的角角度，如果不不加以组织很很容易造成计计划的遗漏和和重复，甚至至是一片混乱乱。譬如，有有人认为应该该按产品类别别做计划，也也有人说，关关注大客户，做做好大客户的的销售计划才才是正道。同同时即使按客客户做计划，还还可以是按客客户的类别，地地区，规模等等等来做。因因此使用市场场细分的概念念来安排计划划必然遇到的的问题是：如如何保证计划划的一致和完完整？ERP提供了协协调计划的工工具-计划结结构。以图22为例，我们们可以选取分分公司，销售售组织，分销销渠道，产品品类别，产品品，客户类别别，客户规模模，客户作为为我们计划的的基本结构。其其他市场细分分的计划值由由系统根据基基本结构的计计划值自动分分析推导获得得，如不同产产品设计组（参参见上期EERP中的赢赢利分析）设设计的产品的的销售计划值值可以由产品品的销售量计计划值推导获获得。销售量计划的基基础构建成功功后，我们进进入计划编制制的操作阶段段，ERP系系统提供了丰丰富和实用的的工具，实际际操作中，我我们可以根据据企业的需求求，灵活运用用这些工具，确确定计划编制制的步骤：销售量计划编制制的工具I复制历史数据据我们可以将全部部或任何一部部分市场细分分的历史数据据复制成初步步计划数据，以以此为基础，结结合其他的工工具，编制最最终计划。II 建立预测测模型,预测测未来计划在历史数据的基基础上，我们们对不同的市市场建立不同同的预测模型型，系统自动动预测出将来来的计划销售售量。如图33中，根据历历史数据我们们分别按季节节增长模式和和直线增长模模式预测北京京空调市场和和上海洗衣机机市场的销售售量。III 计计划重估在预测的基础之之上，我们可可以根据实际际情况对某些些市场作进一一步的调整。比比如根据国家家开发西部地地区的规划，我我们对西部诸诸省的销售数数量在预测的的基础上统一一增加5 % 。系统会会自动调节西西部地区的销销量计划。IV 灵活的的计划填制格格式ERP系统提供供了灵活的可可自定义的计计划填制格式式，比如我们们可以同时将将今年实际数数，明年的预预测数等等编编入计划填制制格式内，给给计划编制者者作参考比较较。同时我们们可以在不同同的市场中方方便地切换，而而不必担心计计划会不一致致。V 手工调整整除了上述的自动动计划编制工工具外，ERRP系统同时时提供了在计计划结构的任任何层次手工工调整计划的的工具。VI 自上而而下的分配当手工输入或调调整某一层次次的计划后，EERP系统可可以根据我们们设立的规则则，将手工输输入或调整数数分摊到该层层次之下的计计划层面上。比比如图4所示示，如果我们们更改北京销销售部洗衣机机WP8300分销的计划划数量，系统统可以根据今今年这种洗衣衣机在各种类类型，规模的的经销商那里里实际的销量量，按比例将将更改的计划划销量分配到到对这些经销销商的计划上上。VII 多个预预算版本我们可以设立多多套预算，保保存在系统的的不同预算版版本中，如图图5所示。利利用不同的版版本我们可以以分析未来的的多种可能，如如乐观的和悲悲观的，通过过对这些不同同情况的模拟拟，可以支持持我们的决策策。我们可以以在保留历史史预算的基础础上编制滚动动预算。我们们还可以将实实际数据或预预测的数据保保存在不同的的预算版本中中作为比较数数据，帮助我我们边对比边边做计划。数数据可以在不不同预算版本本之间进行拷拷贝。综上所述，ERRP 系统提提供了丰富的的计划工具。利利用这些工具具可以帮助我我们编制值得得信赖的销售售量计划。价格预测完成了销售量计计划，下一步步是制定价格格预测。价格格预测不光包包括产品售价价的预测，还还包括类似产产品销售税金金及附加，产产品销售折扣扣和折让，佣佣金，手续费费等等和销售售直接相关的的费率预测。影影响价格预测测的因素有很很多，其中包包括： 政府部门门对产品的限限价， 公司定价价策略， 产品历历史价格， 未来来市场预期 等等。价格格预测包含的的软性因素太太多，因此不不是能由系统统自动产生的的。在ERPP中主要提供供了一些支持持价格预测的的工具：I销售和分销销模块定价数数据。销售和和分销模块在在日常工作和和流程控制中中，会设定定定价策略（PPricinng proocedurre）。比如如各种产品对对各类客户基基本售价是多多少，销售员员有多大的折折扣权限等等等，计划部门门可以通过执执行定价报表表采集这些现现行和历史的的定价数据支支持价格预测测。II管理会计计模块计算的的实际价格。上上文中提到实实际数据的接接收和处理是是销售量计划划的重要基础础，同样的道道理也适用价价格预测。运运用管理会计计中的盈利分分析，我们可可以计算出各各细分市场的的历史价格（参参见ERPP中的盈利分分析），据据此预测未来来价格。III多版本本预测。事实实上虽然我们们将销售量计计划和价格预预测作为前后后两个步骤，但但是众所周知知，价格是影影响销量的重重大因素。同同时销售量又又会影响到产产品成本，我我们将在下文文介绍产品成成本的计划。因因此这些步骤骤是互动的。我我们可以运用用系统中多个个预算版本的的概念，制定定几种定价策策略或几种价价格预测保存存在不同的预预算版本中，随随后分别进行行预算，模拟拟出不同的结结果，从而支支持产品定价价这个重要的的决策。IV细分市场场定价。这主主要有两方面面的含义。第第一，不同的的细分市场可可以区别定价价，比如同样样型号的电视视机，在北京京市场和广州州市场的价格格不同，对于于不同的经销销商折扣也不不同。第二，定定价可以在不不同的细分层层次上，比如如对于经销商商折扣率，可可以在三个层层次上设定，AA 电视机 B 电视视机CL45500 CC 电视机CCL45000对国美。就就细分层次来来说A最粗，CC最细，如果果价格预测都都在C 这个个层次进行，工工作量上是不不能负荷的，所所以可以是对对某些重要或或特殊的经销销商才会在CC层上预测，而而对其他的经经销商的折扣扣的预测，可可以在B上统统一设定。同同样的道理，如如果公司的产产品线非常复复杂，那对于于折扣率的预预测更可以设设定在产品类类上而不必区区别每种产品品，即设定在在A 层上。设计定价战略与与方案是企业业营销管理的的重要课题，限限于篇幅本文文不再赘述。总总之，在本步步骤中，计划划部门需要就就产品售价，税税金比例，折折扣率，佣金金率，手续费费比例等内容容作出预测，并并按不同的市市场细分输入入系统。系统统可以自动对对相应的细分分市场销售量量进行估价，从从而得出销售售收入和上述述销售相关费费用的预算。产品标准成本计计算完成了销售收入入和相关销售售费用的预算算后，接下来来我们将关注注产品销售成成本的预算。在在图6中我们们看到，上文文中的销售量量计划是在EERP的管理理会计-盈利利分析模块中中实现的，此此时这些销售售量计划根据据产品和工厂厂被传输到生生产计划和控控制模块。如图6所示，产产品的整个生生产过程其实实也正是产品品成本累积的的过程。我国国会计制度传传统上将产品品生产成本分分成三大类：生产成本-原材料，生生产成本-人人工和制造费费用，在ERRP实施过程程中，我们可可以据此设计计科目和分析析成本构成。在预算阶段，我我们将根据标标准的生产工工艺在计划的的生产量下分分析并计算出出产品的标准准成本。由于于产品成本（PProducct cossting）是是ERP中一一个较完整也也较复杂的模模块，限于篇篇幅本文不做做详细介绍，我我们将在单独独的专题中介介绍这些内容容，它涉及生生产计划模块块和管理会计计模块中的诸诸多概念，比比如物料单（BBill oof matteriall）,工作中中心（Worrk cennter）,工艺路线（RRoutinng）,作业业（Actiivity type）等等等。完成产品标准成成本的计算，结结合销售量计计划，我们就就得到了产品品销售成本的的预算。间接费用预算到目前为止，我我们完成了销销售收入，成成本和直接费费用的预算。对对于