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随着经济的发展,高收入人群的工资劳务报酬增长,或者高利润企业利润增长,导致个人的个人所得税越来越高,但是生活成本,压 力等因为通货膨胀依旧还是这么大。其实个人可以寻找一个个人所得税的筹划方案!这里以新个税法 实施后的年终奖做个案例:小林是某企业HR,听说新个税法要实施了,她比较关心年终奖 的发放问题。怎么才能让员工多拿而少个税呢?“以前我们年终奖都是春节前发放,然后再分摊到各月进行税收 计算,今年新个税法有一个按年扣除6万后起算的规定,公司领导说 要提早安排起来,该怎么安排?”小林所在的企业为鼓励员工,每年不仅会按规定发放十三薪,还 会给业绩优异的员工发放数额不小的年终奖,这几乎占了很多员工年 薪的一半,如果发放不妥当,容易引发争议。因此,在新个税法推出的背景下,小林尤其谨慎,她特别想了解 今年的年终奖是否还有税收优惠?对于企业来说,年终奖什么时候发 才最合适?案例分析1、不同时间点发放,差别大。本次个人所得税法修改之前,税法对工资薪金所得的个人所得税 是按“月”征收方式,以月工资为应税所得。2019年个人所得税法修改的一大要点,就是工资薪金所得并入 综合所得,采取“年”度计算收入的方式。年终奖作为全“年”收入, 并入年度综合计算,自是理所当然。所以可以预见的是,国家税务总局2005年9号文关于调整个 人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知在新 个人所得税法生效后自然失效。2 2019年度年终奖应该什么时候发放更合理?所谓个人所得税,应以“所得”时间作为纳税义务产生与确定的 时间,而不是以“应得”作为纳税义务产生与确定的时间。关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告明确:“纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得, 应适用税法修改后的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。 纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得,无论税款是 否在2011年9月1日以后入库,均应适用税法修改前的减除费用标 准和税率表,计算缴纳个人所得税。”该文件的逻辑即为个人所得税的计算与收取的确定以“实际取得” 为原则。这一问题确定之后,那么2019年度年终奖应该什么时候发放也 就明确了。2019年12月31日前发放年终奖:个人所得税法修改正式生效日期是2020年1月1日,2019 年12月31日之前仍然适用2011年版个人所得税法。即2019年12月31日之前(包括当日)对于个人所得税采取按“月” 征收的方式,在2019年12月31日之前(包括当日)发放的年终奖, 适用老政策确定的计算方式,除以12,分摊到各个月份分别计算。2020年1月1日之后(包括当日)发放的年终奖:以“实际取得”为原则,已经构成2020年的收入,不应该分摊 到2019年的各个月份,应计入2020年所得,与2020年度的其他综合所得一起纳入年度所得,在扣除6万元免征额以后根据余额区间适用个人所得税税率。案例总结1、年终奖在2019年12月31日之前发放,可以除以12,分摊到各个月份分别计算税率,并且不计入2020年度综合所得。年终奖2019年9月份发(2019年10月份申报)适用旧扣除额3500 和旧税率;年终奖2019年10月-12月发(2019年11月-2020年1月份申报) 适用新扣除额5000和新税率。2、在2020年1月1日之后发放,不能除以12分摊到各个月份分别计算税率,应计入2020年度综合所得合并纳税。
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