财务管理系统建设咨询一、企业财务管理目标财务管理目标是企业理财活动所希望实现的结果，是评价企业理财活动是否合理的基本标准。财务管理目标制约着财务运行的基本特征和发展方向，是财务运行的一种驱动力。不同的财务管理目标会产生不同的财务管理运行机制。科学地设置财务管理目标，对优化理财行为，实现财务管理的良性循环，具有重要意义。现代企业财务管理目标是企业价值最大化。现代企业财务管理功能企业财务管理功能是企业自身功能在财务管理上的反映，和企业所处的环境有关，不同的企业环境，也就会产生不同的财务管理功能。1、财务核算功能核算员角色财务核算功能是指在企业生产经营过程中，财务部门要计算和反映企业资源消耗及由此所取得的经营成果，且要以实际的货币或理念中的货币为计量单位，要了解和掌握企业资金的流向和流量，要评估企业经营活动所取得的财务成果的大小，审查企业的资产状况和财务状况。2、财务管理功能管家角色由于企业环境与企业自身的变化，企业面临的风险增大，产生资源损失的可能性和危害程度都在扩大。3、财务经营功能战略决策者角色企业面临的市场竞争及内部管理环境比较复杂，信息比较庞杂，需要进行选择和分析以支持各种决策。企业财务应广泛参与企业的决策规划、业绩规划、赢利分析、效率改善和薪酬制定、资本运作、并购、资本结构优化以及利润分配等战略决策活动，以支撑企业战略目标的实现。在企业的财务管理三项功能体系中，企业应结合自身的发展阶段、企业规模、财务管理需求、财务资源和财务管理环境等现状，选择设计满足企业需要的财务管理功能体系。现代企业财务管理体系现代企业的特征之一是所有权和经营权两权分离，出资人和经营者分别要进行财务管理。1、出资人财务管理体系(1)出资人财务管理的目标确保资本保全是出资人财务管理的首要目标。出资人投资建立企业的条件是：保证其资产安全和完整。出资人资本保全包括三个方面：第一，出资人投出资本必须是安全的，有法律保障安全并可以控制，只有这样，其才会建立企业并选择经营者经营。因此，确保资本安全，即确保出资人原始投入资本的安全不受侵害(包括侵占、损失)是出资人财务管理的基础目标。第二，出资人资本的保全也包括了出资人投入原始资本最基本的增值，也就是说出资人资本保全是既包括原始资本的价值，也包括无风险投资中所应得的收益。第三，出资人投入资本保全的实现具有时间性，即出资人从投入资本到收回投资并取得增值是一个时间过程。实现资本增值是出资人财务管理的终极目标。出资人投资建立企业的根本目的不仅在于资本保全，其终极目标在于实现资本的增值。资本增值包括这样三个方面：第一，资本有形增值，即出资人投资建立企业带来的超过原始资本和无风险收益之外能够确认和计量的价值。它包括了风险报酬和超过经营预期所实现的收益两个部分。第二，资本的无形增值，即出资人投资建立企业所创造无形资产所带来的价值(如商誉、晶牌价值等)。第三，其他方面的利益，如企业的社会荣誉、出资人本人的社会声誉以及知名度等。(2)出资人关注的主要问题投资收益问题。信息对称问题。激励与约束问题。(3)出资人财务管理体系内容出资人财务管理应与其目标及所需要解决的问题紧密联系，其体系应充分体现作为出资人所关注的问题，由此，出资人财务管理体系包括以下内容：现金流量管理；会计信息管理；人员管理；制度管理；内外部审计管理；预算管理(出资人预算管理)等。相关内容之间的关系是：预算管理是基础，会计信息管理是主线，现金流量管理是核心，人员管理是起点，制度管理和内外部审计管理是保证。2、经营者财务管理体系(1)经营者财务管理的目标作为企业财务管理目标，前面已经叙述了较多，在这里所表述的仅是为了与出资人财务管理目标相区分。维护出资人的权益；保持良好的经营能力、获利能力和偿债能力，使企业快速发展；权衡负债的风险与收益，维持理想的资本结构和债务结构；提高企业资产的利用效率和效益等。(2)经营者关注的主要问题现金流量问题，这是企业是否健康运行的晴雨表；成本控制问题，这是企业是否有市场竞争力的标志；市场拓展问题，这是企业能否生存和发展的决定性因素；产品研发问题，这是企业是否具备可持续性发展的关键等。(3)经营者财务管理体系内容为了与经营者财务管理目标和经营者关注的问题相匹配，经营者财务管理体系内容包括：法定会计管理、财务管理体制；现金流量管理、营运资本管理和投融资管理；经营者预算管理、绩效评估、税收管理、盈余管理、价格管理、并购重组、财务战略管理和财务风险管理。其中法定会计管理、财务管理体制体现了经济核算功能；现金流量管理、营运资本管理和投融资管理体现了财务管理功能；经营者预算管理、绩效评估、税收管理、盈余管理、价格管理、并购重组、财务战略管理和财务风险管理则体现了财务经营功能。(四)现代企业财务治理模式对于单体企业而言，它的财务管理体系就是经营者财务管理体系，而对于企业集团来说，一方面它要建立自身的经营者财务管理体系，另一方面，它又要作为出资人建立出资人财务管理体系。由于并购重组的内容、形式和种类越来越多，真正的单体企业已经越来越少，所以，在这里主要讨论企业集团财务治理模式。在母子企业体制下的企业集团，其财务管理体系设计的核心问题当属财务管理的权利在母子企业之间的分配。尽管母子企业在法律上是两个平等地位的法人，但由于母企业对子(分)企业拥有资本控制权(或行政控制权)，母企业有权对子企业从财权、责任及利益方面进行安排和规定。目前，集团财务治理模式主要有如下三种。1、集权制2、分权制3、集权与分权结合制集权与分权结合制即适度的集权与适度的分权相结合的财务管理体系。极端的集权，集团财务机制必然僵化，子企业没有任何积极性。二、财务管理系统设计(一)环境评估企业财务管理环境是影响企业财务体系运行的各种内外部条件的总和。由于出资人和经营者观察环境的角度不同，其评价也会不同。1、出资人财务管理环境评估(1)外部环境。从财务管理的角度，出资人更关注如下外部环境因素：治理环境技术环境(2)内部环境。从财务管理的角度，出资人更关注如下内部环境因素：资产分布状况。主要从资产的地域分布和产业的关联角度，评估资源的分散度和关联度情况；战略协同性资源效率。企业治理状况。内部控制制度状况。管理条件。2、经营者财务管理环境评估(1)外部环境。从财务管理的角度，经营者更关注如下外部环境因素：商业环境。商业环境主要是由市场、客户、供应商和劳动力构成的企业外部环境，商业环境的竞争压力会降低企业利润空间(如产品价格下降、材料涨价)和带来经营风险(如赊销)；投资环境。主要包括各类投资政策，优惠条款和限制，以及潜在的投资风险等；融资环境。融资环境主要包括银行、股票市场、信贷等，融资环境的调整会对企业产生较大的资金压力和财务风险；税收环境。(2)内部环境。从财务管理的角度，经营者更关注如下内部环境因素：发展战略。发展阶段。与业务的关系。财务地位。(二)财务管理现状评估1、出资人财务管理现状评估(1)组织保障管理机构设置。主要评估总部财务管理机构中是否建立了专门的出资人财务管理机构，或是否设置了专门的岗位，或岗位职责中所包含的子企业监管职能的情况；财务委派制度。主要评估总部财务对子企业的财务委派情况，包括委派岗位、级别、工作关系、工作条件及其作用发挥等。(2)功能运行会计信息管理。主要评估子企业的会计政策、科目设置及使用、执业判断、会计报告和财务信息系统“一体化”等方面是否符合企业的整体利益，避免操纵利润和提供虚假信息；现金流量管理。包括：第一、资金的集中管理情况(模式、流程和制度等)；第二、资金的流量监控，重大异常流量的跟踪分析等；第三、重大投资、融资资金的监控和对外担保行为的监控等；出资人预算管理。包括出资人预算体系(目标、编制、分析控制、调整、考评等)、流程和制度等；内控制度管理。包括内部控制制度框架、关键控制点、预警系统和修订情况等；内外部审计管理。包括内部稽核、内部审计及外部审计制度、程序和开展情况等。2、经营者财务管理现状评估(1)组织保障管理机构设置。人员配备。(2)管理条件财务信息系统。制度保障。(3)功能运行法定会计管理财务管理。战略及决策支持。主要评估财务战略、财务分析、投融资评估、资本结构分析、利润分配政策、并购重组、各类业务财务评价和业绩评价等。(三)总结财务管理存在的问题1、总结出资人财务管理存在的问题2、总结经营者财务管理存在的问题(四)系统设计财务管理系统设计包括财务管理组织结构、财务管理岗位作业手册和财务管理制度三项内容的设计。1、财务管理组织结构设计(1)财务管理职责分类财务基础类。财务核算类。财务管理类。(2)作业活动的细分与组合作业活动的细分与组合是根据财务管理职责，分析保证各项职责完成所需要的作业任务，并分析各作业活动的前后联系、负荷情况、均衡程度，以及不同作业之间的相容关系，在此基础上，将各作业活动进行有机地组合，形成科学的岗位划分。作业细分的原则是：系统性。无交叉。可衡量性。可控性。成本效益原则。作业细分的基本思路是：由粗到细，由大到小。即先粗线地描述出财务职责，分层次、分步骤地细分为若干项任务，然后再分解为具体的作业活动。这里要把握作业细分度，不可过粗，也不可过细。过粗容易出现职责不明确，过细则工作量太大，导致管理成本过高，甚至影响企业整体效率。作业组合的过程，也是岗位优化的过程，不同的作业组合，会形成不同的岗位选择，最佳的作业组合(即岗位设计)需要对作业进行充分评估。作业评估包括：作业负荷评估。作业负荷评估主要包括作业量的评估和作业的可间断性评估两个方面，例如“采购发票的审核”为一项作业，每月500笔左右，可以分次完成。作业之间关系评估作业组合的原则是：不相容作业分离原则。均衡负荷原则。重要性原则。业务相关性原则。(3)财务组织结构设计绘制财务管理组织结构图。编制财务岗位设置一览表。确定每个岗位职责要点。确定每个岗位工作人员数。2、财务管理岗位作业手册设计岗位作业手册是对岗位及其作业活动的描述。完整的岗位作业手册一般会包括岗位工作描述和岗位任职资格两大内容，细分有以下内容：(1)岗位基本信息。包括：岗位名称、岗位编号、隶属部门、岗位变动、编制人、审定人等；(2)工作关系。包括：组织关系、沟通关系等；(3)职责与任务。包括：职责、任务；(4)作业活动。包括：作业内容、业务操作流程、操作标准、信息传递等；(5)岗位权限。包括：工作权限、人事权限；(6)岗位评价。包括：工作态度评价、工作成果评价；(7)业务交接。包括：交接内容、交接程序等；(8)任职资格。包括：教育水平、工作经验、技能与能力；个性与品质等。3财务管理制度设计财务管理制度是关于财务管理工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件，从组织、职责、流程、方法和考核等方面规范企业的财务运营和财务管理活动。(1)财务管理制度的设计原则符合国家法律、法规要求原则。全面性与系统性原则。内部控制原则。成本效益原则。一贯性原则。时效性和适应性原则。(2)财务管理制度的内容设计财务管理制度从会计组织、财务功能与职责、业务流程、操作规范和方法等方面全面规范企业的财务运营活动。以工业企业为例