会计学原理知识整理-第一讲第一章.总论第一节.会计及其生产与发展会计的含义与特点1. 从会计的工作来看，会计可以被认为是采用专门的方法，对一个单位的经济活动及其结果进行确认，归集，分析，计量，分类，记录，汇总和报告，并进行控制（反映）与监督，预测与决策的一种管理方法(1)会计是一-种管理工具(2)会计是一-种提供信息的技艺(3)会计是一个经济信息系统(4)会计是一-种管理活动2. 现代会计的特点：1）以货币为主要计量单位（实物量和劳动量通常是会计货币量度的辅助量度）2）以凭证为基本依据3） 以一套完整的专门技术方法为手段（包括核算方法和监督方法，会计核算方法是基本）4）对经济活动的管理具有全面性，连续性和系统性二.会计的发展生产需要而产生的，并随着 经济关系和经济管理 活动的日1. 会计作为一门学科，是基于人类管理生活, 趋复杂而得以不断发展和进步第二节会计的只能与目标会计的职能1. 会计职能包括核算（反映），监督（控制），预测和参与经济决策等方面1）核算职能一会计核算是会计的 首要职能2）控制职能（包括事前控制、事中控制和事后控制）3）预测和参与经济决策的职能会计的目标（也是财务的目标）1. 会计的目标可分为两层：1） 向会计信息的使用者提供与一个单位的财务状况，经营成果和现金流量等有关的会计信息2）反应管理层受托责任履行情况，帮助会计信息使用者作出经济决策第四节会计基本假设与基础会计基本假设 （重点）1. 会计主体假设 （是对空间的限定，概念详见书 17 页）1） 注意： 法律主体可以成为会计主体但是会计主体不一定能成为法律主体2） 会计主体可以由一个法律主体，几个法律主体，几个法律主体组成的企业集团构成2 持续经营假设 （对时间的限定）1 ）基于该假设的会计处理方法有固定资产折旧和无形资产的摊销3. 会计分期 （对时间期间的限制）1 ）基于该假设的会计基础有权责发生制和收付实现制、按月计提折旧和摊销（也和持续经营有 关）2 ）会计分期假设是持续经营假设的一个重要补充4. 货币计量假设1 ）我国记账本位币是人民币会计基础1. 收付实现制（也叫现收现付制，概念见书 20 页）1） 现金流量表的编制基础就是收付实现制2. 权责发生制（也叫应收应付制，概念见书 20 页）1 ）注意：权责发生制下，期末要进行账项调整，包括收入与费用的账项调整）第五节 会计信息的质量要求 （重点）一 可靠性1. 保证会计信息真实可靠，依据事实，如实反映，内容完整。相关性1. 提供的信息满足使用者的 预测需要 和 决策需要可理解性（略）四 可比性1. 横向可比不同企业之间可比2. 纵向可比同一企业处理方法不得 随意 变更。1 ）可以变更的情况有两种： 1. 会计准侧要求变更。 2.变更后的会计信息更可靠五 实质重于形式（ 经济实质重于法律形式 ）1. 体现这一要求的会计处理方法有：融资租入固定资产和售后回购六. 重要性1.重要性是相对而言的应当从两个方面来分析判断:性质当某一事项有可能对决策产生一定影响时，就属于 重要项目数量当某一项目的数量达到一定规模时，可能对决策产 生影响从而也属于重要项目七. 谨慎性1. 不高估资产或收益，不低估负债和费用2. 体现谨慎性的会计处理方法有：计提各项资产减值损失，物价下跌时对存货用先进先出法，固定资产 加速折旧法3. 但不得提秘密准备和滥用谨慎性要求八. 及时性（略）第六节会计核算的基本程序与方法会计核算的方法（是会计的基本方法）1. 设置账户一一是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种方法。2. 复式记账一一对每项经济业务都要以相等的金额，同时记入两个或两个以上的相互对应账户的一种方 法。优点：1.对应关系反应经济业务来龙去脉。2.平衡关系是检查是检查经济业务记录是否正确的重要依据。3. 填制与审计会计凭证4. 登记账簿一一根据审核无误的会计凭证，在账簿中连续，完整与分门别类 地记录和循环地汇集计算所发生的经济业务的一种方法。5. 成本计算6. 财产清查7. 编制财务报告（了解 31页图1-2 ）会计法的构成1. 企业会计准则（包括基本准则，具体准则和应用指南）2. 企业财务会计报告条例第二章会计要素与会计等式第二节会计要素反映企业财务状况的会计要素1.要求掌握概念，特点确认条件和分类名称概念特点确认条件分类资产由过去交易或事项1.资产是资源1.首先要满足资产定1.流动资产（一年形成，由企业控制2.资产应当有企业拥有义以内）的，预期会给企业带或控制2.与该资源有关的经2.非流动资产（一来经济利益的资源3.资产是由过去的交易济利益很有可能流入年以上）或事项形成企业3.该资源的成本或者价值能够可靠地计量负债也称负债人权益，是1.是现时义务1.满足负债的定义1.流动负债（一年指企业过去交易或2.由过去交易或事项形2.与义务有关的经济以内）事项形成的，预期会成的利益很有可能流出企2.非流动负债（一导致经济利益流出3.负债的清偿会导致经业年以上）企业的现时义务济利益流出企业3.未来流出的经济利益的金额可以可靠地计量所有者也称净资产，是指企1.无需要企业偿还，但企1.所有者投入资本权益业资源扣除负债后业发生减资，清算等情况2.直接计入所有者由企业所有者享有除外权益的收利得或损的剩余价值2.企业清算应先清偿债失务人3. 所有者有权与企业分 配利润和承担经营风险4. 会因为企业实现利润、 发生亏损或其他原因而发 生增减变动5. 所有者权益的计量依 赖于资产和负债3.留存收益反映企业经营成果的会计要素名称概念特点确认条件分类收入企业日常活动中形1.收入是从企业的日常活1.收入通常是1.销售商品，提成的，会导致所有动（包括销售商品，提供劳经济利益很有可供劳务和让渡资者权益增加的，与务和让渡资产使用权）中产能流入企业产使用权所有者投入资本无生的2.流入金额能2.主营业务收入关的经济利益的流2.收入表现为企业资产的够可靠地计量的和其他业务收入入增加或负债的减少或两者兼而有之3.收入最终导致企业所有者权益增加4.收入只包括本企业经济利益的流入费用企业日常活动中形 成的，会导致所有 者权益减少的，与 所有者向所有者分 配利润无关的经济 利益的总流出1. 费用是企业日常活动中 发生的经济利益流出2. 费用可表现为资产的减 少或负债的增加，或两者兼 而有之1. 费用相关的 经济利益很有可 能流出企业2. 经济利益流 出企业的结果会 导致资产的减少 或负债的增加3. 经济利益流 出额能够可靠的 计量1. 生产费用2. 期间费用利润指企业在一定会计期间的经营成果1. 形成依赖于收入和费用 的确定2. 由于企业会计的确认基 础为权责发生制3. 利润本质属于企业的所有者权益4. 利润应当予以分配，如为亏损应当予以弥补1. 营业利润2. 利润总额3. 净利润第三节会计等式静态会计等式资产=负债+所有者权益=权益*资产与权益实质上是同一价值的两个方面动态会计等式1. 利润=收入-费用2. 资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用）第三章设置账户与复式记账第一节.设置账户会计科目1. 会计科目简称科目，是对会计要素进行分类核算与控制的具体项目2. 会计对象一（分类）一会计要素一（分类）一会计科目3. 资产与权益的平衡原理：a）复式记账，试算平衡和编制财务报表的理论依据。b）揭示了会计要素之间的联系4.会计科目的分类：1按会计要素分类资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润按经济用途分类资产、负债、所有者权益、损益、成本按提供会计核算指标的详细程度分类总分类科目（也叫总账科目或一级科目）、明细分类科目（又称明细账科目）账户（用来记录经济业务内容的手段）1. 概念见书78页，*注意账户和科目的区别2. 四项指标的关系期末余额 =期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额（同时要了解等式的相 关变化）第二节复式记账原理与借贷记账法复式记账法的概念与特征1. 概念：复式记账法是指对发生的每一项经济业务都要在两个或两个以上相互关联的账户中以相等的金 额进行记录的记账方法。2. 特征：1. 每一项经济业务都要在两个或两个以上相互关联的账户中以相等的金额进行记录可以全面，清晰地反映每项经济业务的来龙去脉2. 对于任何一项经济业务，需要设置完整的账户体系，从而能够连续，系统地反映各项会计要素的增减变动及结果。3. 以会计等式为理论依据，便于对一定时期所作的全部会计记录进行试算平衡，以便根据 试算平衡的结果检查账户记录是否正确。3. 理论依据：复式记账法的理论依据是“资产=负债+所有权益”（即会计等式）借贷记账法1. 概念：借贷记账法以“借”，“贷”作为记账符号，对任何一笔经济业务都必须以借贷相等的金额 在相互联系的两个或两个以上的有关账户中进行登记的一种复式记账法。2. 记账符号：“借”，“贷”两方哪方表示增加，哪方表示减少，则取决于账户的经济性质（或账户反映的经济内容）。3. 有借有贷由记账符号决定和经济业务类型有关。借贷必相等也和经济业务类型有关。4. 借贷记账法和记账规则一一记账规则是指运用一定的记账方法对每项经济业务进行登记时所遵循 的规律和原则。试算平衡、1. 发生额平衡所有账户本期借方发生额 =所有账户本期贷方发生额 依据：借贷记账法的记账规则2. 余额平衡所有账户借方余额=所有账户贷方余额依据：会计基本等式3. 试算平衡则账户记录基本正确。除非一下几种情况1. 漏记整笔交易2. 重复记录整笔交易3. 分类账户的金额过入错误4. 借贷记错5. 金额差错正好前后抵消*试算不平衡则账户记录一定有错误四. 会计分录1.会计分录的三个要素1. 账户名称2.记账方向3.发生金额第三节 总分类账户和明细分类账户概念1. 总分类账户一一也称“总帐账户”或“一级账户”，它是根据总分类科目设置的用来提供总括核算资料的账户2. 明细分类账户是按照明细分类科目设置的用来提供详细核算资料的账户。平行登记的要点1. 依据相同（原始依据相同，原始凭证，直接依据可以不同）2. 期间相同（同一会计期间）3. 方向相同4. 金额相同第四章 企业主要经济过程的核算第三节.生产业务的核算一.账户设置1. 生产成本一一核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产产品，提供劳务，自制材料， 自制工