2022年税务师考试密押卷带答案1. 简述题 （2009年，6分，修改）问题：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。（1）2015年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金100000元（该公司所在地上年度职工平均工资为20000元）。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。（2）2015年6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠贫困地区，李某应缴纳的个人所得税是5440元（5000016000）（120%）20%。（3）2015年6月1日12月31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税1680元（2000800）20%7（4）2015年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元（1000800）20%4。解析 （1）【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分6万元，免征个人所得税；超过部分计征个税补偿金超过3倍的部分10000020000340000（元）应纳税所得额40000835001500（元）应纳税额15003%8360（元）（2）【解析】存在问题：捐赠扣除超标；税率适用错误应纳税所得额=50000（120%）40000（元）捐赠扣除限额4000030%12000（元）实际应纳税所得额400001200028000（元）应纳税额2800030%20006400（元）（3）【解析】个人出租居住用房，按10%征收。应纳税额（2000800）10%7840（元）（4）【解析】连续发生相同的劳务，以一个月为一次计算个税应纳税额（41000800）20%640（元）2. 简述题 丁公司从2014年1月1日起实行累积带薪缺勤制度，制度规定，该公司每名职工每年有权享受12个工作日的带薪休假（即每个月有1天），休假权利可以向后结转2个日历年度。在第2年末公司将对职工未使用的带薪休假权利支付现金。该公司共有100名职工，假设均为生产人员。每名职工平均每月工资2000元，每名职工每月工作日为20个，每个工作日平均工资为100元。2014年1月所有职工均没有休假。2014年2月所有职工均休了1天假。2015年12月31日，所有职工有5个工作日未使用的属于2013年度的带薪休假。要求：编制丁公司2014年1月、2014年2月、2015年12月31日与累计带薪缺勤有关的会计分录。解析 2014年1月由于所有职工均没有休假，公司应当在职工为其提供服务的当月，累积相当于1个工作日工资的带薪休假义务：借：生产成本210 000贷：应付职工薪酬短期薪酬（工资）200000（100人2000元）短期薪酬（累积带薪缺勤）10000（100人1天100元）2014年2月由于所有职工均休了1天假，因此当月无需累积相当于1个工作日工资的带薪休假义务：借：生产成本200 000贷：应付职工薪酬短期薪酬（工资）200000（100人2000元）2015年12月31日公司以现金支付了未使用的带薪休假：借：应付职工薪酬短期薪酬（累积带薪缺勤）50000贷：现金50000（100人5天100元）3. 多选题 公司章程是公司必备的基本法律文件。关于有限责任公司章程的说法，正确的有（）。(2012年，经调整)A 公司章程由全体股东共同制定B 公司经营范围由公司营业执照确定，公司章程无权规定C 公司章程修改，应由董事套表决通过D 公司章程修改，需经出席会议股东半数以上通过E 公司章程变更涉及公司登记事项的，公司应当向原公司登记机关申请变更登记答案 A,E解析 (1)选项B：公司将其所从事经营活动的业务范围记载于公司章程，登记于公司营业执照，成为经营范围；(2)选项CD：有限责任公司修改公司章程属于股东会的职权，应经全体股东所持表决权2/3以上通过。4. 多选题 甲公司向社会公开发布招标公告，乙公司、丙公司、丁公司得知公告后向甲公司发出了投标书。甲公司经过决标，确定乙公司中标，并向其发出中标通知书。下列有关本案的说法中，正确的有()。A 甲公司发出招标公告的行为在性质上属于要约邀请B 甲公司发出招标公告的行为在性质上属于要约C 乙公司发出投标书的行为在性质上属于要约D 乙公司发出投标书的行为在性质上属于承诺E 甲公司发出中标通知书的行为在性质上属于承诺答案 A,C,E解析 招标是要约邀请，投标是要约，定标是承诺。5. 单选题 本年净利润1000万元，按照剩余股利政策，假定某公司资金结构是30%的负债资金，70%的股权资金，明年计划投资800万元，本年年末股利分配（）万元。A 180B 440C 800D 560答案 B解析 分配的股利=1000-80070%=440（万元）。知识点：剩余股利政策6. 单选题 某公司2009年与上年度相比，营业收入增长l09%，净利润增长8.8%，平均资产总额增加12.6%，平均负债总额增加l0.5%。则该公司2009年的净资产收益率与上一年相比应是（）。A 下降的B 不变的C 上升的D 不确定的答案 A解析 2009年净资产收益率=2008年净利润（1+8.8%）/2008年平均资产（1+12.6%）-2008年平均负债（1+10.5%），可见分母的上涨幅度大于分子上涨幅度，因此该公司净资产收益率比上年下降。7. 多选题 下列情形中符合徇私舞弊不征、少征税款罪的“重大损失”要件的有()。（2014年）A 税务机关工作人员超越职权，擅自作出减免税决定，造成不征或者少征税款不满10万元的B 上级主管部门领导指示下级税务机关工作人员徇私舞弊不征或者少征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的C 地方政府领导要求税务机关工作人员不征或者少征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的D 税务人员徇私舞弊不征或者少征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的E 税务人员徇私舞弊不征或者少征税款不满10万元，但有索贿或者受贿情节的答案 B,D,E解析 （1)徇私舞弊不征、少征税款罪的重大损失袁现为：绚私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计迭10万元以上的（选项 AD）；“上级主管部门工作人员”指使税务机关工作人员徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的（逸项 B）；徇私舞弊不征、少征应枉税款不满10万元，但具有索取或者收受贿赂或者其他恶劣情节的(选项F )；其他致使国家税收遭受重大损失的情形。(2)造项C非税务人员超越职权，擅自作出减免税决定，造成不征或少征税款的，应当追究责任人员滥甩职权的击律责任。本题中地方政府领导构成滥用职权罪，税务机关工作人员成立滥用职权罪的共犯。8. 简述题 甲公司2015年度的财务报告于2016年3月31日批准报出。(1)2016年1月1日至3月31日之间发现2015年度交易或事项存在下列差错：甲公司自行建造的办公楼已于2015年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2015年6月30日.该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2015年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2015年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。该办公楼建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2016年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。以400万元的价格于2014年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策.该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限5年，采用直线法摊销，无残值。“其他应收款”账户余额中的600万元未按期确认为费用，其中应确认为2015年销售费用的金额为400万元、应确认为2014年销售费用的金额为200万元。误将2014年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，成本800万元，记人2015年1月的利润；误将2015年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元.成本1500万元。记人2016年1月的利润。(2)2016年9月1日，鉴于更为先进的设备被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零.仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2014年12月购入，并于当月投人公司管理部门使用，入账价值为620万元；购入当时预计使用年限为10年.预计净残值为20万元。假定：(1)甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。(2)上述涉及会计差错的均具有重要性。(3)假定上述事项中涉及损益的事项均可调整应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25，甲公司按照净利润的10提取法定盈余公积。根据上述资料.回答下列问题：(1)对资料(1)中事项的差错更正.下列会计处理中正确的是()。A使2015年利润总额减少190万元B报表上在建工程项目2015年年末数减少2000万元C报表上周定资产项目2015年年末数增加2000万元D2015年年末资产总额减少240万元(2)下列对资料(1)中的事项的差错更正分录中，正确的有()。A.借：无形资产400贷：以前年度损益调整400B.借：以前年度损益调整120贷：累计摊销120C.借：以前年度损益调整180贷：累计摊销180D.借：以前年度损益调整120贷：无形资产120(3)对资料(1)中事项的差错更正后，2016年利润表中“销售费用”的上年数应调增()万元。A.200B.400C.600D.0(4)对资料(1)中事项的差错更正.影响2016年度利润总额的金额为()万元。A.500B.-2000C.-1500D.-500(5)资料(1)涉及的事项，应调减2015年12月31日未分配利润项目的金额为()万元。A.45B.54.5C.40.5D.490.5(6)根据资料(2)中的会计变更，B设备2016年应计提的折旧额为()万元。A3.33B40C80D100解析 (1)答案D解析(1)事项差错更正的会计处理如下：借：固定资产2000贷：在建工程2000.借：以前年度损益调整一2015年管理费用50(200020x612)-贷：累计折1日50借：以前年度损益调整一2015年管理费用.1402015年财务费用50贷：在建工程1902015年利润总额减少的金额=50+140+50=240(万元)；在建工程减少的金额=2000+190=2190(万元)；固定资产增加的金额=2000-50=1950(万元)；资产总额减少的金额=50+190=240(万元)。(2)答案AB解析(2)事项2016年年初无形资产已摊销金额=4005x1.5=120(万元)。调整分录如下：借：无形资产400贷：以前年度损益调整一2014年管理费用一400借：以前年度损益调整一2014年管理费用402015年管理费