第1章 纳税筹划概述从新婚姻法说开来，房产加名征税，如何处理？第1节纳税筹划概念-一、税收、税务与纳税-1、税收：征税与纳税的统称，是一门研究各种政治经济体制背景下国家税收征纳体 系、方法与征管策略、战术的科学，又称税收学或国家税收。(国家税制)-2、税务：国家授权的专门行使征税职责的税务机关为了完成国家下达的税收任务而 对纳税人开展的税收征收、检查及税务制度建设管理等“中观领域”的活动。简言之， 就是与征税相关的各种经济活动，如：税务会计、税务管理、税务检查等。-3、纳税：从税务活动的客体角度来看待税务活动，就是纳税。纳税学：专门研究纳 税人纳税内容、方法及策略的学科。-4、税收筹划与税务筹划：税收筹划包括税务筹划和纳税筹划。-二、纳税筹划定义的发展国际：-1935年，英国上议院议员汤姆林爵士对纳税筹划的声明荷兰国际财政文献局(IBFD)在国际税收辞汇中对纳税筹划的定义美国南加州大学W.B.W格斯博士在会计学中对纳税筹划有以下描述 国内蔡昌在纳税筹划方法与案例中给纳税筹划下的定义计金标在纳税筹划一书中对纳税筹划的阐述三、纳税筹划的定义纳税筹划是指税务相关人在纳税义务发生前或发生时，采取各种不违反税收法律法规的方 法，规避、减轻或者推迟税收负担以实现长期收益最大化的行为。-筹划主体是税务相关人，而不仅限于负有纳税义务的单位和个人。-筹划时间是纳税义务发生前或发生时。-筹划具有不违法性。-筹划的最终目的是实现长期收益最大化。纳税筹划与税务筹划 1、联系：都是依据同一税收法律政策和制度开展的；性质都是合法的；基本作用都 是促进国家税制改革，营造健康的税收环境和秩序。 2、区别：-(1)主体不同：一个是国家，一个是纳税人；-(2)方向不同：以税源为基础，一个”向上”,一个”向下”；-(3 )目的不同：一个要足额、及时征税，一个要节约、推迟纳税。第2节纳税筹划的特点与分类 一、纳税筹划特点-1、性质的合法性- 2、方法的科学性-3、时间的超前性-4、方案的实践性-5、筹划的综合性二、纳税筹划的分类1、按筹划区域，分为国际纳税筹划和国内纳税筹划-2、按纳税人身份，分为企业纳税筹划和个人纳税筹划-3、按技术方法，分为税基式筹划、税率式筹划、税额式筹划和税负转嫁筹划-4、按筹划环节，分为投资纳税筹划、筹资纳税筹划、生产经营纳税筹划、利润分配 纳税筹划-5、按筹划的对象，分为流转税筹划、所得税筹划、资源税类筹划和财产行为税筹划-6、按筹划的力量来源，分为内部筹划、外部筹划第3节 纳税筹划的目标和意义一、纳税筹划目标的演变历程纵观纳税筹划的发展历程，对纳税筹划的目标的界定先后有两个代表性的观点：税 负最小化和税后收益最大化。-税负最小化：在纳税筹划确立之初，更多的强调其直接的收益效果，把导致的纳税 减少作为目标。认为在企业的某一项经济活动中税负降低了，这样的纳税筹划就是 有效的。-税后收益最大化：即把纳税筹划和企业其他的生产经营活动联系起来。它强调企业 选择的纳税筹划方式应使得当期的收益减去成本费用和企业的纳税后的差额最大。 但是这个目标只考虑了企业的眼前短期利润，没有顾及企业的长远发展。二、纳税筹划的基本战略目标-企业基本战略目标的构成基本目标一：相对降低纳税负担。基本目标二：减少涉税损失。基本目标三：获取资金时间价值。 基本目标四：规避涉税风险。-纳税筹划的基本战略目标-战略 类型-主要目标-次要目标低成本战略相对降低纳税负担纳税成本和纳税筹划成本最 小化减少涉税损失 获取资金时间价值 规避涉税风险差异化战略减少涉税损失 规避涉税风险相对降低纳税负担纳税成本和纳税筹划成本最小化获取资金时间价值集中型战略获取资金时间价值 相对降低纳税负担减少涉税损失规避涉税风险纳税成本和纳税筹划成本最小化一体化战略相对降低纳税负担减少涉税损失规避涉税风险获取资金时间价值纳税成本和纳税筹划成本最小 化多元化战略纳税成本和纳税筹划成本最小化相对降低纳税负担减少涉税损失规避涉税风险 获取资金时间价值三、基于战略的纳税筹划长远目标-纳税筹划应促进企业不同的经济活动协调一致，减少相互之间的制约和收益抵消-纳税筹划应有助于形成更加有利的企业纳税环境四、纳税筹划的意义-1、提高纳税人的自觉纳税意识-2、充分发挥税收的经济杠杆作用-3、有助于企业科学决策-4、规范经营者行为，确保经营活动健康有序和低税负运行-5、不断推动税制改革进程，促进纳税筹划技术水平第4节纳税筹划的误区-一、纳税筹划与避税-1、避税含义：又称税收规避，指纳税人利用本国税收法律制度规定的疏漏以及不同 国家或地区、不同所有制、不同税种等税收制度差异，通过对自身经营、投资、理 财等活动的刻意安排，以期达到纳税义务最小化的经济行为-2、避税通常通过纳税义务人纳税地位的位移（一种税法转移到另一种税法）和转移（地 点转移）来实现-3、避税不违法，但有明显的投机取巧性质，并非税法精神所提倡。-4、对于避税，不能进行处罚，但有些时候税务机关可以进行纳税调整，要求补税。-5、国内企业常见避税方法-利用选择性条文-利用不明晰条文-利用伸缩性条文-利用矛盾性或冲突性条文-总之，避税其实是在打“擦边球”，利用法律的漏洞来节税。稍有不慎，就可能“越界”， 从而受到处罚，遭受更大损失。二、纳税筹划与偷、逃税1、最大的区别在于是否合法2、从时间上看，纳税筹划往往发生在经营活动之前，偷、逃税一般是发生在经营 活动之后。三、纳税筹划与节税-1、广义的节税是指纳税人采取各种方法和手段，使当期实际税负水平低于上期或以 往各期，甚至不纳税。-2、广义的节税包括纳税筹划、偷税、逃税、骗税、避税等。因此，被各国所反对。-3、本课程所讲的节税指狭义的节税，即以节约税负为目的并包括“善意避税在内” 的纳税筹划。-4、纳税筹划中降低税负为目的的筹划属于节税，但纳税筹划还包括递延纳税、降低 纳税成本、税负转嫁等方法。三、案例分析-1、某化妆品厂通过下设的非独立核算门市部销售化妆品，月销量5000套，出厂价 234元每套，零售价257.4元每套。-如何降低税负？属于纳税筹划还是避税或偷逃税？