2022年会计初级职称考试点睛提分卷1. 单选题 甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是（ ）。A 甲公司B 乙公司C 丙公司D 甲公司和丙公司答案 A解析 根据规定，委托加工应税消费品时，纳税人仍是委托方，受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。2. 单选题 2016年7月1日，某企业销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为60 000元，材料成本差异率为5%,下列各项中，关于该包装物会计处理正确的是（ ）。A 借：销售费用 63 000 贷：周转材料包装物60 000 材料成本差异 3 000B 借：销售费用57 000 材料成本差异 3 000 贷：周转材料包装物60 000C 借：其他业务成本63 000 贷：周转材料包装物50 000 材料成本差异 3 000D 借：其他业务成本57 000 材料成本差异 3 000 贷：周转材料包装物60 000答案 B解析 企业销售商品时随同商品出售的不单独计价的包装物是需要计入销售费用的，因为该包装物的计划成本为60 000元，所以实际成本为60 000（15%）=57 000（元），结转的材料成本差异为60 0005%=3 000（元）。借：销售费用57 000材料成本差异 3 000贷：周转材料包装物60 0003. 多选题 甲企业对该县地方税务局的具体行政行为不服，下列各项行政机关中，甲企业可以向其申请行政复议的有（ ）。A 该县人民政府B 国家税务总局C 该县隶属市的地方税务局D 该县隶属市的人民政府考点 税务行政复议管辖解析 根据规定，对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。 本题中，甲企业对县级地方税务局的具体行政行为不服，可以向其上一级地方税务局（市地方税务局）或者该税务局的本级人民政府（该县人民政府）申请行政复议。 故选AC。4. 多选题 下列关于审核记账凭证的内容是否真实的说法，正确的有（）。A 是否有原始凭证为依据B 文字是否工整、数字是否清晰C 所记录的经济业务与所附原始凭证反映的经济业务是否相符D 记账凭证与原始凭证的有关金额是否一致答案 A,C解析 记账凭证审核内容中的内容是否真实包括审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容是否与记账凭证内容一致。选项B属于审核记账凭证的书写是否规范；选项D属于审核记账凭证的金额是否正确。知识点：记账凭证的审核5. 不定项选择题 甲公司职工张某在工作中因先天性心脏突发住院治疗3个月，住院期间甲公司按月向其支付病假工资。出院后，张某回公司上班。因该疾病导致活动受限，张某已不能从事原工作。公司又为其另行安排其他岗位，但张某仍不能从事该工作。甲公司拟单方面解除与张某之间尚未到期的劳动合同。已知，张某月工资3000元，实际工作年限8年，在甲公司工作3年；甲公司所在地月最低工作标准为2000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲公司单方面解除与张某的劳动合同可采用的下列方式中，符合法律规定的是（）。A 甲公司无须通知张某即可解除劳动合同B 甲公司可随时通知张某解除劳动合同且不向其额外支付工资C 甲公司可提前30日书面通知张某而解除劳动合同D 甲公司可额外支付张某1个月工资后解除劳动合同答案 C,D解析 该情形属于用人单位可单方解除劳动合同的情形中的无过失性辞退，劳动者“患病或者非因工负伤”，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的，用人单位需提前30日以书面形式通知劳动者本人；或者额外支付劳动者1个月工资后，方可解除劳动合同。6. 多选题 下列关于事业单位收入的会计处理，说法正确的有（ ）。A 财政授权支付方式下，事业单位收到代理银行盖章的授权支付到账通知书后，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入”科目B 财政授权支付方式下，事业单位收到代理银行盖章的授权支付到账通知书后，借记“银行存款”科目，贷记“财政补助收入”科目C 对采用财政专户返还方式管理的事业收入，收到应上缴财政专户的事业收入时，借记“银行存款”科目，贷记“应缴财政专户款”科目D 事业单位收到上级补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“上级补助收入”科目考点 事业单位的收入解析 选项ACD说法均正确；选项B说法错误，在财政授权支付方式下，事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度”科目而非“银行存款”科目，贷记“财政补助收入”科目。 故选ACD。7. 判断题 进口货物适用的关税税率是以进口货物目的地为标准的。（）A 错B 对答案 A解析 进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。8. 单选题 某家具厂2018年销售收入3000万元，出租设备收入200万元，广告费和业务宣传费640万元。则计算应纳税所得额时应调整所得是（）万元。A 160B 190C 480D 450答案 A解析 广告费和业务宣传费扣除标准=（3000+200）15%=480（万元）；广告费和业务宣传费实际发生额=640（万元），调整所得额=640-480=160（万元）。知识点：税前扣除项目标准9. 单选题 甲公司2017年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款利息支出合计10万元，银行存款利息收入1万元，汇兑损益支出合计0.5万元，则甲公司2017年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额为（ ）万元。A 11.5B 9.5C 11D 9考点 利润表项目的填列说明解析 利润表中“财务费用”根据本期发生额填列，“财务费用”本期发生额1010.59.5（万元）。 故选B。 10. 判断题 个人转让著作权免征增值税。（ ）A 错B 对答案 B11. 单选题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以开具增值税专用发票的是（ ）。A 销售避孕药品B 销售古旧图书C 销售机器设备D 商业企业零售服装考点 增值税专用发票使用规定解析 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装（选项D）、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；（3）向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的；（4）除另有规定外，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。 选项AB，均属于增值税免税项目，符合上述（2）情形，因此不得开具增值税专用发票； 选项D，符合上述（1）情形，因此不得开具增值税专用发票； 故选C。12. 单选题 下列各项中，不属于总分类账的科目的是()。A 销售费用B 应收账款C 辅助材料D 工程物资答案 C解析 “辅助材料”属于明细分类账。知识点：会计科目和借贷记账法13. 多选题 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，关于个人所得税纳税地点的表述，正确的有（ ）。A 扣缴义务人应当向实际纳税人的所在地的主管税务机关申报纳税B 纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报缴纳个人所得税C 从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税D 个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关考点 个人所得税征收管理解析 个人所得税的纳税地点： （1）个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关（选项D表述正确）； （2）纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税（选项B表述正确）； （3）境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税（选项C表述正确）； （4）扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报（选项A表述错误）； （5）纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关批准； （6）个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税纳税地点。 故选BCD。14. 多选题 根据个人所得税法律制度的规定，在计算房屋租金收入应缴纳个人所得税税额时，郭某当月下列各项支出中，准予扣除的有（ ）。A 供暖费300元B 相关税费800元C 卫生费100元D 房屋修缮费500元考点 财产租赁所得解析 对于财产租赁所得，在计算应纳税额时，可以扣除财产租赁过程中缴纳的税费以及修缮 费用（800 元为限）。则本题中的相关税费800 元、房屋修缮费500 元可扣除；供暖费、卫生费不得扣除。 故选BD。15. 多选题 下列关于流动资产的表述中，正确的有（）。A 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用B 主要为交易目的而持有C 预计在资产负债表日起一年内（不含一年）变现D 自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物答案 A,B,D解析 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用（选项A正确），或者主要为交易目的而持有（选项B正确），或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产（选项C错误），或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物（选项D正确）。知识点：资产负债表概述16. 多选题 根据消费税暂行条例的规定，下列各项中，不应征收消费税的有( )。A 某企业生产木制一次性筷子销售B 外贸企业进口彩色电视机C 高档化妆品企业将自产化妆品用于职工福利D 商业企业销售外购汽车轮胎答案 B,D解析 彩色电视机不是应税消费品，所以，不缴纳消费税；汽车轮胎不缴纳消费税。17. 多选题 根据消费税法律制度的规定，关于高档化妆品的表述，下列属于消费税征税范围的有（ ）。A 进口环节完税价格为8元/片的面膜B 生产环节不含税销售价格为14元/毫升的爽肤水C 进口环节完税价格为16元/片的面膜D 舞台用的不含税销售价格为14元/毫升的卸妆油考点 消费税征税范围解析 高档化妆品包括高档美容