四川农业大学本科生毕业论文（设计）开题报告毕业论文（设计）题目村级财务管理存在的问题及对策选题类型调研型课题来源自选项目财务管理经济管理学院指导教师2006 级200621741. 研究的背景、目的与意义1.1研究背景随着社会主义市场经济的发展和农村产权制度改革的深化,农村经济进入了一个新的历 史发展时期，农村财务管理工作关系到农民的切身利益，搞好农村财务管理工作，是农村基 层民主建设的重要内容，是农村经济持续稳定增长的前提和保证，也是维护农村稳定的基石。建设社会主义新农村、构建社会主义和谐社会等“以民为本”战略决策的出台，为农 村建设和管理特别是村级财务管理提出了新的使命和要求。近年来，在农村经济社会快速发 展的进程中，由于制度上的缺陷和管理上的漏洞等多方面的原因，我国村级财务管理中出现 了会计基础工作薄弱、账目混乱、违法违纪现象严重、制度不健全、管理不民主、财会人员 素质较低等一系列亟待解决的问题，造成了村级会计信息严重失真、干群关系紧张等不良后 果，阻碍了农村经济社会发展，影响农村社会大局的稳定。1.2研究目的与意义随着市场经济的逐步深入，国家提出农村经济实现大发展的总体思路。农村财务管理 是整个农村经济管理的基础，它的好坏直接关系着农村经济的发展和社会的稳定。农村经济 的发展关系到我国的国计民生,农村财务问题历来是广大农民关心的热点、农村工作的焦点、 基层工作的难点，也是党群、干群关系紧张的根本原因之一。近年来虽然国家有关部门就如 何加强农村财务规范化管理制定出台了相关法规政策，各级农村干部也做了大量工作，取得 了明显的社会效益。但是当前一些地方农村财务管理方面存在的问题仍相当严重，因此更需 要关注和研究。目前，农村财务制度落实不到位，财务管理混乱，农村财务人员素质不高，财务工作 不规范乱开支现象愈演愈烈，农村财务工作监督乏力。应当推行“村财乡管“，真正落实农 村财务管理的各项制度，提高财务人员的素质，规范会计基础工作，加强民主理财，推行群 众监督与审计监督相结合，促进和改善农村财务管理。推行“村财乡管”，真正落实农村财务 管理的各项制度，提高财务人员的素质，规范会计基础工作，加强民主理财，推行财务公开。2. 文献综述由于农村财务管理的特殊性、中国的具体国情，国外学者对农村的财务管理现状及对策 的研究几乎没有，只有在中国许多学者对这一问题进行了研究。国内学者对农村财务管理的 研究主要体现在以下几个主要方面： 第一，我国农村财务管理的问题农村财务管理的问题众多，不同的学者有不同的看法。梁茜（2008）指出，农村财务 管理财务制度落实不到位，财务管理混乱；农村财务人员业务水平不高，财务工作不规范； 农村财务违规违纪行为时有发生，乱开支现象愈演愈烈；民主理财搞形式，财务公开走过场， 监督乏力。谢筠（2008）阐述了不同的观点：当前农村财务管理存在的问题是钱帐不分 管；集体资金管理混乱；会计基础差；缺乏民主监督机制2。顾学平（2008）认为，2007 年是行政区划调整第1年，乡镇合并后，问题主要是各村财务状况发展不平衡和个别村财 务制度不健全、操作不规范、管理不完善等。杜爽（2008）认为的问题有，会计核算的 基础工作做得不扎实；财务制度不健全、监督管理不到位；集体资金管理失控、开支混乱； 财务公开流于形式、缺乏内容；农村财务管理人员整体素质较低10。孟凡笙、田秀丽（2008）强调出现的问题主要分为，资产管理混乱；村级财务管理基 础薄弱；管理手段落后Hi。查建清（2009）指出，当前村级财务管理的问题主要是，收费 票据不规范，白条入账和白条抵库现象普遍存在；农村财务人员业务素质低，账务处理不规 范；财产物资管理混乱，资产损失严重；资金管理混乱，借支欠款面广量大；记账不及时， 报表不准确；账务不公开，决算不兑现Xi。第二，我国农村财务管理问题的对策梁茜（2008）认为应该采取的措施有：提高对农村财务管理工作重要性的认识；推行“村 财乡管”制度，坚持村集体资产所有权不变、使用权不变、财务审批权不变、资金使用监督 权不变的前提下推行“村财乡管”制度，对村集体经济组织进行独立核算。“村财乡管”就 是要在乡政府成立农村财务服务中心，并为各村分派一名助理会计，而各村成立村级民主理 财小组；健全农村财务管理制度。把各项制度真正落实到位;提高财务人员的业务水平，保 持财会队伍的稳定；全面推行村级财务公开，完善群众监督机制11。谢筠在（2008）指出， 通过推行农村财务管理信息化，运用信息技术，特别是利用互联网，促进财务管理规范化、 公开化，是解决我国农村财务管理问题的核心和切入点。同时，通过建立健全农村财务管理 制度和保障正常运转的监督机制，使财会工作规范有序，逐步走上科学化、制度化的轨道； 利用当地大中专院校创办农村财务管理教育基地;建立农村财务预决算制度、费用定额制度、 开支审批制度、非生产性开支管理制度；加强农村财务审计监督职能，建立集体财务审计监 督制度、严肃财经纪律。吴旭东（2008）认为：近年来，坚持把规范村组财务管理作为促进社会主义新农村建 设的重要工作来抓，采取了一系列有效措施，切实强化农村财务管理工作，取得了显著成效。 应该做到：规范村务公开，坚持民主监督；开展内部审计，强化财务监管；加强制度建设， 夯实工作基础；加强队伍建设，着力提高素质；强化考核工作，建立奖惩机制31。顾学平（2008）指出：针对出现的问题，我们以创建省农村财务规范化合格镇村为契 机，建章立制，强化考核，狠抓农村财务的规范化管理，通过正确引导和严格规范，强化了 基础和薄弱环节，全面提升了我镇农村财务规范化管理水平，促进了农村财务管理迈上一个 新台阶，严格杜绝了村级财务混乱和因财务问题的信访现象，密切了党群、干群关系，促进 了农村集体经济的发展和农村社会的和谐稳定。主要做法有制定一套制度、强化一支队伍、 实行三项代理（资金、记帐、承包合同）、开展六项服务（农村政策咨询、农村经济契约、 会计代理、农村集体资产经营、农村土地流转、农村财务审计）、规范民主理财、善村务公 开、强化检查考核。第三，对我国农村财务管理的问题级对策的评述通过对这些学者对农村财务管理的问题和对策的研究，我国农村财务管理的问题归纳起 来有制度的不完善、会计人员自身素质不高、管理不善者三个大的方面，我国农村财务管理 的的对策在问题基础上提出了相应的措施，也有一些创新的观点，如谢筠在（2008）指出， 通过推行农村财务管理信息化，是在梁茜（2008）认为推行“村财乡管”制度基础上的创 新，吴旭东（2008）明确表示要建立奖惩机制。表现出来的主要有这几方面的特点：在不断的更深层次的研究中，理论依据越来越充 分；通过众多的对农村财务管理的问题及对策的研究，他们都离不开委托代理理论、内部控 制理论等理论的支撑，也都是在这些理论上进行分析农村财务管理存在的问题，然后再提出 对策。他们的主要优点是：针对农村的现状，相应提出对策，在不断地深入中，提出一些创 新的观念，对农村财务管理的具体工作具有实际指导意义。但是他们在分析过程中，也存在一些不足：很难突破一些传统的观念，没有太多太大 的创新，只是在原有的基础上，很保守的提出了推进信息化、建立奖惩机制等观点，没有提 出让注册会计师进驻农村等其他创新的观点，由于个人生活环境的不同，有时也不能全面正 确的反应农村财务管理存在的问题。3. 研究的基础理论3.1委托代理理论委托代理理论是20世纪60年代末70年代初一些经济学家深入研究企业内部信息不对 称和激励问题发展起来的。委托代理理论的中心任务是研究在利益相冲突和信息不对称的环 境下，委托人如何设计最优契约激励代理人。上世纪30年代，美国经济学家伯利和米恩斯因为洞悉企业所有者兼具经营者的做法存 在着极大的弊端，于是提出“委托代理理论”，倡导所有权和经营权分离，企业所有者保留剩 余索取权，而将经营权利让渡。近20多年来，委托代理理论的模型方法发展迅速。主要有三种：一种是由威尔逊 (Wilson,1969)，斯宾塞，泽克豪森(Spenee and Zeckhauser,1971)和罗斯(Ross,1973) 最初使用的状态空间模型化方法”(Statespace formulation)。一种是由莫里斯(Mirrlees,1974,1976)最初使用，霍姆斯特姆(Holmstrom,1979)进一步发展的“分布函数的 参数化方法(Parameterized distribution formulation),这种方法可以说已成为标准化方 法。另一种模型化方法是“一般分布方法”(general distribution formulation),这种方法最抽 象，它虽然对代理人的行动及发生的成本没有很清晰的解释，但是，它让我们得到非常简练 的一般化模型。在对称信息情况下，代理人的行为是可以被观察到的。委托人可以根据观测到的代理人 行为对其实行奖惩。此时，帕累托最优风险分担和帕累托最优努力水平都可以达到。在非对称信息情况下，委托人不能观测到代理人的行为，只能观测到相关变量，这些 变量由代理人的行动和其它外生的随机因素共同决定。因而，委托人不能使用“强制合同” (forc ing con tract)来迫使代理人选择委托人希望的行动，激励兼容约束是起作用的。于是 委托人的问题是选择满足代理人参与约束和激励兼容约束的激励合同以最大化自己的期望 效用。因此，使用此原则的前提是似然率对产出是单调的，这就是统计中著名的概念:单调 似然率(Monotone Likelihood Ratio Property, MLRP),它是由米尔格罗姆(Milgrom, 1981) 引入经济学的。莫里斯(Mirrlees,1974)和霍姆斯特姆(Holmstrom,1979)引入了“一阶条件 方法”(the first-order approach)来证明了代理人行为是一个一维连续变量时，信息非对称 时的最优合同，其结论与非连续变量情况相似。由于一阶条件方法存在不能保证最优解的唯 一性的问题，格鲁斯曼和哈特(Grossman and Hart,1983)和罗杰森(Rogerson,1985) 导出了保证一阶条件有效的条件：分布函数满足MLRP和凸性条件(CDFC, convexity of distributi on fun cti on con diti on)。在论文的写作过程中，分析农村财务管理工作的问题的过程中，会运用到此理论。正是 委托代理理论的指导下，财务工作总不是管理层在进行操作，就会出现农村财务管理财务制 度落实不到位，财务管理混乱、农村财务人员业务水平不高，财务工作不规范、农村财务违 规违纪行为时有发生，乱开支现象愈演愈烈、民主理财搞形式，财务公开走过场，监督乏力、 钱帐不分管、集体资金管理混乱、会计基础差、缺乏民主监督机制等这些问题，在采取措施 的过程中，委托代理理论也会给我们的农村财务管理工作提出一些要求。在论文的例证分析 的部分，更是对委托代理理论这一抽象理论概念落到实处。3.2内部控制理论1936年美国会计师协会在注册会计师对财务报表的审查文告中提出了以内部控制 为基础的审计程序。1947年，该协会在审计准则暂行公告中又重申了这一内容。这一 时期，内部控制处于以查错纠弊为导向的理论初级阶段，后被称为内部牵制理论。1949年美国审计程序委员会下属的内部控制专门委员会发表了内部控制、协调系 统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性的专题报告，第一次对内部控制进行定义 性表述：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经 营效率、推动管理部门所制定的各项政策贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措 施。”同时报告对内部控制的范围做出解释，指出内部控制既是对会计和财务部