生产企业本钱核算管理方法第一章 总 那么第一条 定义： 是对生产经营过程中所发生的各项本钱进行审核，按照一定的程序，采用适当的方法，归集和分配各本钱计算对象所应负担的本钱费用，以计算出该对象的总本钱和单位本钱。第二条 作用：通过本钱核算可以反映考核和分析本钱方案的执行情况；揭露企业生产经营中存在的问题；可以为制定产品价格提供决策依据等。第三条 范围：集团公司所有经营性生产企业。第四条 方法：逐步结转法。第五条 制度：标准本钱制度。标准本钱制度是以预先制定的产品标准本钱为根底，用实际产量的标准本钱与其实际本钱相比拟，记录并分析本钱差异的一种本钱会计制度。第六条 根本原那么。一合法性原那么。即本钱支出必须符合国家法律法规关于本钱开支范围和标准的规定。二重要性原那么。即本钱核算过程中应基于管理要求将本钱计算对象区分主次，对本钱有重大影响的内容和工程，要重点和单独反映。三一致性原那么。即核算所采用的方法要前后一致，使各期本钱资料统一口径、前后连贯、相互可比。四分期核算原那么。即分期应与整个会计年度的分月、分季、分年相一致，分别核算各期本钱。五配比原那么。即本钱核算应以权责发生制为根底，凡为实现本期收入而发生的应由本期负担的本钱费用，不管是否已经支付，均要计入本期本钱；凡不是为实现本期收入而发生的不应由本期负担的本钱费用，即使在本期支付，也不应计入本期本钱。六历史本钱原那么。即本钱核算按实际本钱计价原那么。七有用性原那么。即本钱信息的有用性和及时性。八可靠性原那么。即本钱核算所提供的信息应与客观发生的经济事项一致。第七条 本钱核算的要求。一严格划分本钱开支范围和费用开支范围。二正确划分各种本钱费用的界限。1.正确划分生产经营性费用与非生产经营费用的界限；2.正确划分生产本钱和期间费用的界限；3.正确划分各期间的费用界限；4.正确划分各种产品的费用界限。三确定财产物资的计价和价值转移的方法。第二章 本钱核算的根底工作第八条 建立定额管理制度，制定各项消耗定额。一建立材料、辅料、燃料、动力、工具、设备等的消耗定额。二建立设备、人工等各项工时定额。第九条 建立各种物资的计量、入库验收、领用出库、退回和清查制度。一建立采购物资的管理制度：对采购价格、数量、时间、结算方式等建立严格的管理流程。二建立内部物资领用制度：对物资的领用数量、消耗标准、领用流程等管理要求。三建立盘存制度：定期对材料、半成品、库存商品等物资进行清查、盘点、做到账实相符，防止过失和霉烂变质，防止积压浪费等，保证财产物资的平安。第十条 建立原始记录制度、制定合理的单据传递流程。一健全原始记录制度。二统一各种原始记录的格式、内容、填制方法、存档和销毁等制度。三制定原始单据记录的传递流程、要求。第三章 本钱费用核算的组织机构第十一条 为减少核算层次、精简人员，集团公司本钱核算采取一级本钱核算。一切关于本钱会计业务均统一由集团财务部进行处理。第十二条 各生产单位配备相关人员，进行本钱数据的初步审核和确认。第四章 本钱核算工程和归集第十三条 本钱核算工程的分类。一直接材料：指在生产商品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原材料及主要材料、外购半成品和其他直接材料。二辅助材料：为在生产商品和提供劳务过程中所消耗的有助于产品形成的辅助材料。三资源：包括人工、燃动、专用费用、设备折旧。1.人工：在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人的工资及福利费。2.燃动：直接用于产品的外购燃料和动力费。3.专用费用：为生产某种产品专用的刀具、量具、夹具、模具、砂箱、模型等。4.设备折旧：生产单位房屋、建筑物、机器设备等的折旧费。四外协费用：外部单位协作加工产生的生产本钱费用。五废品损失：指生产过程中质量不符合技术要求所报废的产品、毛坯、零部件的废品本钱以及修复以上废品所发生的修复费包括料费、工费。六制造费用：指应由产品制造本钱负担的，不能直接计入各产品本钱的有关费用，即各个生产单位为组织和管理生产所发生的各项间接费用，主要包括生产单位管理人员的工资及福利费，机物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费(清饮费)、劳动保护费、季节性停工和机器设备修理期间的停工损失以及其他制造费用。第十四条 本钱核算工程的归集。一标准本钱的归集1.材料费用：包括金属材料、非金属材料、辅助材料、配套件、外协件、进口件等。分主料与辅料，根据BOM结构中外购件标准本钱累加获得。2.资源本钱：燃动、人工、专用费用、折旧费，根据工艺路线中各工序资源用量与部门资源费率计算得到。工序资源用量是由技术部制定的定额工时，费率是财务部按照上年实际发生的费用除以定额工时计算的工时用量。3.制造费用：除燃动、工资、折旧外的其他制造费用，关联到特定资源，根据用量与部门费率计算得到。计算方法同资源本钱。二实际本钱的归集1.材料费用：材料的实际采购本钱进入主料和辅料，标准本钱与实际本钱之间的差额记录为差异，差异分摊进入产品本钱。2.工资、燃动、制造费用：均以实际发生额，按费用“谁受益，谁承当的原那么进行归集核算。3.专用费用：专用费用以实际发生额归集，单件价值在5万元以上的进入长期待摊费用，分24个月平均分摊进入本钱，价值在5万元以下的进入当期生产本钱。4.设备折旧：所有固定资产在固定资产模块中进行维护，在固定资产模块中维护公司规定的折旧年限和折旧率，月末统一计提折旧，按设备用途进行费用归集。5.废品损失：制造部门生产中产生的报废产品，在系统中做报废处理，分部门计入废品损失科目。第五章 本钱报表的编制第十五条 本钱报表的编制。一实际本钱计算方法：实际本钱标准本钱本钱差异1.标准本钱是根据系统中搭建的BOM、物料本钱、定额、工时，逐层累积生成的产品本钱。分物料、资源人工、燃动、折旧、专用费用、制造费用等本钱要素。2.本钱差异包括：1采购价格价差异：采购价格与方案价格的差异。2量差、成批发料差异：实际用量与标准用量的差异。3标准与实际费用的差异：费用实际发生与标准的差异。4废品差异：报废产品的本钱。5盘点差异：实物与帐的差异。6本钱更新差异：标准本钱变动产生的差异。7三包利用：不合格品整机退回，整机拆开可以利用的零件本钱。二在产品以实际结存数*标准本钱进行计算。三对各项本钱差异进行分析，根据不同情况进行本钱复原。四分本钱工程对各项本钱差异进行分摊：1.价差、量差、成批发料差异、盘点差异、本钱更新差异、三包利用等材料差异按产品物料标准本钱结构进行分摊。2.工资、制造费用差异按产品实际完成人工工时进行分摊。3.折旧、燃动、专用费差异按产品实际完成设备工时进行分摊。4.废品差异：能区分产品的，分产品进入产品本钱，不能区分产品的，按产品实际完成设备工时进行分摊。第十六条 本钱报表的作用。一目的：本钱报表主要是向公司各管理部门，领导提供有关本钱方面的信息，据以分析本钱方案执行情况和结果。二作用：通过本钱报表可以了解公司一定时期内的产品本钱水平及费用开支情况，通过商品产品本钱表可以了解公司一定时期内的产品本钱水平，可以了解公司目标方案的执行情况等。第十七条 本钱报表的编制种类：在产品结存明细表；完工产品计算本钱表；商品产品制造本钱表；主要产品单位本钱表；制造费用明细表；生产费用要素表；质量本钱报表。第十八条 本钱报表的编制要求。一数字准确：如实反响情况，不得以估计数、方案数、定额数代替实际数字，更不允许弄虚作假，篡改数字、要做到账实相符、账表相符、表表相符。二内容完整：报表反响的种类全面，完整无缺。三编报及时：严格按照时间要求编制报表。第六章 附 那么第十九条 本方法由集团财务部负责解释。第二十条 与本方法相抵触的，以本方法规定为准。第二十一条 本方法自印发之日起执行。第二十二条 本方法假设有修订，按修订后的下发文件执行。附件：本钱核算的主要会计分录附件本钱核算的主要会计分录物料入库 借:原材料标准本钱贷:应付账款 应计负债标准本钱物料出库 借:生产本钱线边库材料标准本钱 本钱差异_成批发料_辅助材料标准本钱主营业务本钱标准本钱管理费用、研发费用等标准本钱贷:原材料标准本钱与供给商结算 借:应付账款 应计负债实际本钱应交税金增值税贷:应付账款供给商月末结转采购价格差异借:本钱差异_材料采购价格差异_上线后贷:应付账款 应计负债物料从线边库发放到工单上借:生产本钱_在制品_标准工单原材料贷:生产本钱线边库材料标准本钱工序移动 借:生产本钱-在制品_标准工单资源 贷:生产本钱_设备折旧_标准吸收 生产本钱_燃料动力费用_标准吸收 生产本钱_工资及福利费_标准吸收 生产本钱_专用费用_标准吸收 借:生产本钱-在制品_标准工单制造费用 贷:生产本钱-制造费用-标准吸收 工单完工 借:库存商品上线标准本钱本钱差异_量差_材料 本钱差异_量差_资源本钱差异_量差_外协本钱差异_量差_制造费用贷:生产本钱_在制品_标准工单原材料 生产本钱-在制品_标准工单资源 生产本钱-在制品_标准工单制造费用 生产本钱-在制品_标准工单外协 产成品出库借:主营业务本钱上线标准本钱 贷:库存商品上线标准本钱工资计提及发放 借:生产本钱_工资及福利费_实际发生 制造费用_职工薪酬 管理费用_职工薪酬 贷:应付职工薪酬借:应付职工薪酬 贷:银行存款设备折旧 借:生产本钱_设备折旧_实际发生 管理费用 其他业务本钱贷:累计折旧外协费用 借:生产本钱_在制品_标准工单外协贷:应付账款应计负债借:应付账款应计负债 应交税费增值税进项税贷:应付账款加工费燃动、专用费用、制造费用借:生产本钱_燃料动力费用_实际发生 生产本钱_专用费用_实际发生 生产本钱_制造费用_实际发生贷:银行存款/其他应付款/长期待摊费用等产品报废 借:本钱差异_废品_材料贷:生产本钱_半成品盘盈、盘亏借:本钱差异_盘点差异 贷:生产本钱线边库材料生产本钱_半成品库存商品借:待处理财产损益_待处理流动资产损益贷:本钱差异_盘点差异借:管理费用_存货盘亏及毁损贷:待处理财产损益_待处理流动资产