精品范文模板 可修改删除撰写人：_日 期：_1税收管理员与税收管理员制度1.1什么是税收管理员制度税收管理员制度是税务机关根据税收征管工作的需要，明确岗位职责，落实管理责任，规范税务人员行为，促进税源管理，优化纳税服务的基础工作制度。税收管理员制度的前身是税收专管员管户制度。2003年，国家税务总局针对税收征管工作和改革中问题症结所在，提出了税收管理要走“科学化、精细化”道路的工作思路。为此，将原征管模式完善为“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的“34字”征管模式，与之配套，提出了在“革除弊端、发挥优势、明确职责、提高水平”的基础上，建立新型的税收管理员制度的工作要求。2005年3月21日，国家税务总局正式发布税收管理员制度（试行）国税发200540号，明确了税收管理员的工作职责、工作要求和对税收管理员的监督管理。这是我国首次在制度上明确税收管理员的具体工作职责，为各地税务机关规范税收管理员管户责任和执法行为提供了依据。1.1.1税收管理员制度与专管员制度有哪些异同从理论上说，税收管理员制度是专管员制度的继承，又是专管员制度的创新。它们之间既有相同之处又有本质的不同。一方面，税收管理员与专管员在制度方面存在诸多相同之处：第一，两者的管理对象相同。第二，两者的执法身份和依据相同。第三，两者的服务宗旨相同。另一方面，税收管理员制度与专管员制度又有着本质的不同之处：第一，两者的性质不同。专管员制度实行的是“一人进厂，各税统管”的集权式管理方式；税收管理员制度实行的是“征、管、查”三权分离、“管理到户、权责分明”的分权式管理方式。第二，两者的任务不同。在传统的专管员制度下，专管员个人承担着从税务登记、纳税鉴定、纳税申报、税款征收、纳税检查、违章处理等全过程的征收管理任务；税收管理员制度是建立在信息化支持下的专业分工，分事项管理基础之上的，其主要任务以管理、监督和服务为主。第三，两者的权限不同。在传统的专管员制度下，征收任务分解到人，专管员的一切工作是围绕其征收职能而展开的，职权涵盖了征、管、查全部内容，权力过大和过分集中。税收管理员制度下，其基本职责定位于税源管理和纳税服务。规定不直接负责税款征收、税款核定、减免抵缓退税的审批、税务稽查和违章处罚。第四，两者的手段不同。在手工作业的条件下，专管员所掌握的管户信息是独自占有的，不能做到及时有效共享。基于信息化条件下的税收管理员制度要求税收管理员掌握的各类税源管理信息都要纳入到现有的综合征管信息管理系统中，实行集中管理，信息共享。这是新的税收管理员制度与传统专管员制度的重要区别，也是避免“穿新鞋、走老路”的重要途径。因此，税收管理员制度不是简单地恢复专管员制度，而是对旧的专管员制度的扬弃。具体地说，是在革除弊端的基础上，充分发挥税收管理员全面了解管户情况优势，把管事与管户有机结合起来，建立一个基于信息化条件下的新型税收管户制度，在原有税收征管责任区制度基础上，进一步明确和规范税收管理员管户与管事职能，包括对辖区内纳税人的户籍管理、税源调查和纳税评估等多方面的职能，加强对纳税人涉税信息的动态监控和贴近式服务，进一步提高税收征管质量和效率提高税收征管的质量和效率是税收征管工作的基本目标。具体包括：一是执法规范。坚持依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税，做到严格执法、公正执法、文明执法，确保各项税收政策措施落实到位。二是征收率高。依据税法和政策，通过各方面管理和服务工作，使税款实征数不断接近法定应征数，保持税收收入与经济协调增长，进一步适当提高宏观税负即税收收入占国内生产总值的比重。三是成本降低。既要降低税务机关征税成本又要降低纳税人纳税成本。四是社会满意。有效发挥税收作用，为纳税人提供优质高效的纳税服务，税务形象日益改善。1.1.2如何贯彻与落实税收管理员制度首行，推行税收管理员制度，强化管理责任是关键。这是税收管理员制度的本质和核心所在，是检验这项制度推行成功与否的最终标准。其次，推行税收管理员制度，必须抓住全面落实工作职责这个中心。按照税收管理员制度的规定，税收管理员是基层税务机关分片管理税源、负有管户责任的工作人员，原则上不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓税和违章处罚等工作。必须对税收管理员的职责进行细化，制定全面、系统的工作规范，明确每项工作内容和要求，量化工作指标，使税收管理员的日常工作有章可循。第三，推行税收管理员制度，重点在规范操作程序，解决怎么干的问题。税收管理员的工作职责涵盖税收管理和纳税服务的方方面面，要真正落到实处，还必须制定规范化、明细化的操作规程，建立完善的税收管理员管户责任制体系。最后，全面提高税收管理员素质是成功推行税收管理员制度的根本保证。1.2税收管理员制度有那些主要内容税收管理员制度是税务机关根据税收征管工作的需要，明确岗位职责，落实管理责任，规范税务人员行为，促进税源管理，优化纳税服务的基础工作制度。实行税收管理员制度，应遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则。税收管理员在基层税务机关及其税源管理部门的管理下，贯彻落实税收法律、法规和各项税收政策，按照管户责任，依法对分管的纳税人、扣缴义务人申报缴纳税款的行为及其相关事项实施直接监管和服务。1.2.1税收管理员有哪些工作职责根据税收管理员制度第二章的内容，税收管理员的工作职责主要体现在以下六个方面：1.宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理。2.调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性；掌握纳税人合并、分立、破产等信息；了解纳税人外出经营、注销、停业等情况；掌握纳税人户籍变化的其他情况；调查核实纳税人纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）事项和其他核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况。3.对分管纳税人进行税款催报催缴；掌握纳税人的欠税情况和欠税纳税人的资产处理等情况；对纳税人使用发票的情况进行日常管理和检查，对各类异常发票进行实地核查；督促纳税人按照税务机关的要求安装、使用税控装置。4.对分管纳税人开展纳税评估，综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找异常，筛选重点评估分析对象；对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出初步判断；根据评估分析发现的问题，约谈纳税人，进行实地调查；对纳税人违反税收管理规定行为提出处理建议。开展纳税评估是税收管理员在新时期税收征管工作任务中的一项最重要的工作。开展纳税评估工作的作用体现在：一是有助于税务机关加强对税源的控管，堵塞管理漏洞，减少漏征漏管，增加税收收入；二是有助于税务机关及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中存在的错误和异常问题，将纳税人目前大量存在的非主观性偷逃税款的错误及问题及时处理在未发或萌芽状态，有效地防范征纳双方的税收风险，减少征纳成本，达到强化管理和优化服务双赢的目的；三是可为税务稽查提供准确的案源，减少稽查部门打击偷逃骗抗税款行为的盲目性、提高准确性和时效性；四是还可为纳税信用等级评定提供基础信息和充分依据，对于建设纳税信用体系乃至诚信社会都有着重要推动作用。5.按照纳税资料“一户式”存储的管理要求，及时采集纳税人生产经营、财务核算等相关信息，建立所管纳税人档案，对纳税人信息资料及时进行整理、更新和存储，实行信息共享。6.完成上级交办的其他工作任务。1.2.2对税收管理员有哪些工作要求根据税收管理员制度第三章的内容，税收管理员的基本工作要求是：1.税收管理员要严格按照所在税务机关规定的管户责任和工作要求开展工作；严格执行各项税收法律法规和政策，履行岗位职责，自觉接受监督。2.税收管理员要增强为纳税人服务的意识，认真落实各项纳税服务措施，提高服务水平；依法保护纳税人的商业秘密和个人隐私，尊重和保护纳税人的合法权益。3.税收管理员不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作；按照有关规定，在交通不便地区和集贸市场可以由税收管理员直接征收零散税收的，要实行双人上岗制度，并严格执行票款分离制度。4.税收管理员实行轮换制度，具体轮换的时限由主管税务机关根据实际情况确定。税收管理员开展下户调查、宣传送达等各类管理服务工作时，应按所在税源管理部门的工作计划进行，避免重复下户，注重减轻纳税人负担；对纳税人进行日常检查和税务约谈时，一般不少于两人；送达税务文书时，要填制税务文书送达回证。5.税收管理员在加强税源管理、实施纳税评估时，要将案头分析与下户实地调查工作相结合，案头分析与实地调查结果要提交工作报告并作为工作底稿归档。6.税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应向所在税源管理部门提出管理建议；增值税一般纳税人情况发生变化，已不具备一般纳税人资格的；未按规定开具、取得、使用、保管发票等违章行为的；未按期申报纳税、申请延期申报和延期缴纳税款或催缴期满仍不缴纳税款的；欠税纳税人处理资产或其法定代表人需要出境的；未按规定凭税务登记证件开立银行账户并向税务机关报告账户资料的；未按规定报送财务会计制度备案表和会计核算软件说明书的；未按规定设置账簿、记账凭证及有关资料的；未按规定安装使用税控器具及申报纳税的；经纳税评估发现申报不实或税收定额不合理的；发现企业改组、改制、破产及跨区经营的；经调查不符合享受税收优惠政策条件的；纳税人有违章行为拒不接受税务机关处理的；发现纳税人与关联企业有不按照独立企业之间业务往来结算价款、费用等行为的；其他税收违章行为。7.税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查部门处理：涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为的；涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为的；需要进行全面系统的税务检查的。1.2.3对税收管理员有哪些管理与监督基层税务机关及其税源管理部门要加强对税收管理员的管理与监督，定期听取税收管理员的工作汇报，研究分析税源管理工作中存在的问题，总结“管户”工作经验，组织信息交流，加强对税收管理员日常工作的指导与检查。基层税务机关要充实税收管理员力量，选拔熟悉税收业务、具备一定的企业生产经营和财务管理知识、责任心强、素质较高的税务人员担任税收管理员。基层税务机关及其税源管理部门要加强对税收管理员的思想政治教育和岗位技能培训，注重提高其税收政策、财务会计知识水平和评估分析能力，不断提高税收管理员的素质。基层税务机关要加强对税收管理员工作业绩的考核，通过能级管理等激励机制，鼓励其增长才干，积累经验，成为税源管理方面的专门人才。税收管理员玩忽职守或徇私舞弊，构成违纪行为的，由税务机关依法给予行政处分；构成犯罪的，要依法追究其刑事责任。1.3税收管理员的权利与义务1.3.1什么是税收管理员税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。具体而言，其中至少包括以下三层含义：1.所谓基层税务机关，是指直接面向纳税人，负责税收征收管理的税务机关，不含各级税务行政管理机关。2.所谓税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局和税务所或内设的税源管理科（股）。3.所谓负有管户责任是指税收管理员按照属地管理原则下的分类管理要求，按户进行管理，担负辖区内纳税户的户管责任，是可以下户的。因此，税收管理员是专指由税务机关派出的、具有税务执法资格、代表主管税务机关依法对外行使法定管理权限的外勤人员，不是指基层税务机关的全体人员。其管理对象泛指我国境内依法具有纳税义务和扣缴义务的所有单位和个人；具体到某一税收管理员身上，则是指其辖区内