中小学食堂会计核算办法第一部分总则一、为加强全市中小学食堂财务管理，统一食堂会计核算，真实、完整地反映食堂经济活动，现根据会计法和国家统一的会计制度，结合我市实际情况，制定本制度。二、本制度适用于本市教育系统各学校自办食堂。三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。四、会计核算基础采用权责发生制。五、记账方法采用借贷记账法。六、填制记账凭证，可以同时填写会计科目的名称和编号，也可以只填写会计科目名称，不填编号。不得只填会计科目编号，不填会计科目名称。七、有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的会计基础工作规范办理。八、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的会计档案管理办法执行。第二部分会计科目一、会计科目表序号科目的编号和名称序号科目的编号和名称一、资产类三、净资产1101库存现金10301伙食基金2102银行存款11302伙食结余3103其他应收款12303固定基金4104库存物资5105固定资产四、收入类13401伙食收入14402补贴收入15403其他收入二、负债类五、支出类6201应付账款16501伙食成本支出7202其他应付款17502其他支出8203预收账款9204应付职工薪酬二、会计科目使用说明（一）资产类101库存现金1.本科目核算食堂的库存现金。周转使用的备用金，通过“其他应收款”核算。2.收到现金，借记本科目，贷记“预收账款”、“伙食收入”等科目；支出现金，借记“应付账款”、“伙食成本支出”等科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。3.食堂应设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账实相符。102银行存款1.本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。2.将款项存入银行时，借记本科目，贷记“预收账款”、“伙食收入”等科目；提取或支付存款时，借记“应付账款”、“伙食成本支出”等科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。3.按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”。“ 银行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。103其他应收款1.本科目核算食堂发生的各类应收款、备用金等。2.发生应收款、备用金时，借记本科目，贷记 “ 伙食收入”“库存现金”等科目；收回应收款、备用金时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。3.本科目按“学校、备用金、其他”进行明细核算。104库存物资1.本科目核算食堂各种主、副食品、燃料、低值易耗品等一次购买分批分期使用的各种物资。2.本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食成本支出”科目，贷记本科目。3.本科目按物资类别、品种和规格进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。4.对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食成本支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。5.对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下项目进行明细核算：粮食类、蔬菜类、豆制品类、肉制品类、水产品类、蛋奶品类、食油类、调料类、燃料类、其他105固定资产1.本科目核算由食堂自行购置，使用年限在一年以上，单位价值在1000元以上的财产；使用年限在一年以上，单位价值虽不满1000元的大宗同类财产也作为固定资产进行核算和管理。2.增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“伙食成本支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。处置清理固定资产，冲销“固定资产”和“固定基金”，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，同时取得变价收入借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目，。发生的处置费用，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。3.本科目按固定资产类别进行明细核算。（二）负债类201应付账款1.本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付货款。2.采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；归还货款时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。本科目贷方余额，反映食堂尚未支付的应付账款。3.本科目按债权单位进行明细核算。202其他应付款1.本科目主要核算除采购主副食品、燃料等以外发生的各类应付款。如：食堂代扣的应由职工个人负担的保险费。2.发生时，借记“应付职工薪酬”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目本科目贷方余额反映食堂尚未支付的其他应付款。3.本科目按债权单位进行明细核算。203预收账款1.本科目核算食堂发生的预收的学生、教师、学校的伙食费。2.学生、教师、学校充值（预付伙食费）时，借记“库存现金”科目，贷记本科目；根据当日营业额借记本科目，贷记“伙食收入”科目。本科目贷方余额，反映预收的伙食费。3.本科目按“学生、教师、学校、其他”进行明细核算。204应付职工薪酬1.本科目核算应由食堂负担的支付给食堂员工的工资、奖金、加班费及各类保险金。2.每月计算应由食堂负担的各类工资时，借记“伙食成本支出-人工成本支出”科目，贷记本科目；支付工资时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。本科目贷方余额，表示应付未付的职工工资。3.本科目按“工资”、“奖金”、“加班费”、“各类保险金”进行明细核算。（三）净资产类301伙食基金1.本科目核算学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金和累计结余情况。2.学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金或资产时，借记“银行存款”、“库存物资”等科目，货记本科目。年末计算伙食基金时，将“伙食结余”科目余额转到本科目，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。302伙食结余l.本科目按月核算食堂各项收支相抵后的余额。2.月末计算结余时，应将“伙食收入”、 “补贴收入”、“其他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“补贴收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将“伙食成本支出”、“其他成本支出” 科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食成本支出”、“其他支出”科目。本科目借方余额反映至当期期末累计亏损数，贷方余额反映至当期期末累计盈余数。3.年末结账后，将本科目余额转入伙食基金。4.为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“学校食堂盈亏表”。303固定基金1.本科目核算学校食堂自行购置的固定资产所形成的基金。2.增加固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。处置清理固定资产时，冲销“固定基金”，借记本科目，贷记“固定资产”科目。（四）收入类401伙食收入1.本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入。2.学期初预收伙食费，不作为伙食收入，按每天用餐的学生数计算伙食收入。每天收到炊事员交来的现金、饭菜票金额或打卡消费金额时，借记“库存现金”、 “预收账款”等科目，贷记本科目；月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。3.本科目可按收入来源类别进行明细核算。402补贴收入1.本科目核算上级补助收入以及学校补贴收入。2.收到上级或学校补助收入时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目；月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。3.本科目可按收入来源类别进行明细核算。403其他收入1.本科目核算除伙食收入、补贴收入以外的收入，如利息、副产品收入、出售包装物收入和饭菜下脚料处理等取得的收入。2.确认收入时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目；月末结转时借记本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。3.本科目可按收入类别进行明细核算。（五）支出类501伙食成本支出1.本科目核算原材料成本支出和人工成本支出。2.对于现购现用的物资，可不通过“库存物资”科目核算，在购买货物验收合格后凭采购单及审核后的发票，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目；对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库制度，平时领用以“出库单”计算领用物品成本，借记本科目，贷记“库存物资”科目。3.每月计算应由食堂负担的各类工资时，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”；支付工资时，借记“应付职工薪酬”，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。4.月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。本科目期末无余额。5.原材料成本支出可按下列项目进行明细核算：粮食支出、蔬菜支出、豆制品支出、肉制品支出、水产品支出、蛋奶品支出、食油支出、调料支出、燃料支出、水电支出、其他支出。6.人工成本支出可按下列项目进行明细核算：工资支出、奖金福利支出、社会保障支出、其他支出。502其他支出1.本科目核算食堂运营过程中实际发生的，应由食堂承担的各项管理支出，如食堂人员体检、领取相关证照等。2.发生食堂人员体检费、相关证照费支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、 “其他应付款”等科目。月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。本科目期末无余额。3.本科目可按日常管理支出、其他等类别进行明细核算。第三部分账簿设置记录人账簿名称依据核对依据保管员库存物资数量、金额明细账入库单、出库单仓库实物数出纳现金日记账收付款凭证库存现金出纳银行存款日记账收付款凭证银行对账单会计明细账（收入、支出、往来）记账凭证、原始凭证记账凭证、总账会计总账记账凭证或科目汇总表明细账第四部分会计报表食堂资产负债表学校名称： 年月日 单位：元科目编号科目年初数期末数科目编号科目年初数期末数一、资产类二、负债类101库存现金201应付账款102银行存款202其他应付款103其他应收款203预收账款204应付职工薪酬104库存物资105固定资产负债合计三、净资产类301伙食基金302伙食结余303固定基金