练习 - 审计重要性与审计风险一、单项选择题1、在编制审计计划时，注册会计师对重要性水平作出初步判断，以 便确定（ ）。A、所需审计证据的数量B、可容忍误差C、初步审计策略D、审计意见类型答案：A2、应收账款年末余额为5000万元，CPA抽查15%的样本发现金额 有200万元的高估，高估部分为账面金额的 10%，据此CPA推断误 差是（ ）A、200 万元B、300 万元C、400 万元D、500 万元答案： B据此CPA推断总体的错报金额为500万元（即5000X10%），那么上 述 200万元就是已识别的具体错报，其余 300万元即推断误差。3. 在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为 100万元，则 A 注册会计师应确定的会 计报表层次重要性水平为（ ）。A. 100 万元B. 150 万元C. 200 万元D. 300 万元答案: A如果同一期间各会计报表的重要性水平不同， 应当选择一个对任何一练习 - 审计重要性与审计风险张会计报表都重要的重要性水平， 即选择最低的那张报表的重要性水 平作为所有会计报表层次的重要性水平。4. 在实施进一步审计程序后，如果 B 注册会计师认为某项交易不存 在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是( )。A. 抽样风险中B. 非抽样风险C. 检查风险D .重大错报风险答案 C解析本题题干部分问的是进一步审计程序， 没有谈到审计抽样， 因此 选项A和B不恰当；重大错报风险是CPA审计前被审计单位财务报 表已存在的风险，不是CPA实施进一步审计程序后判断的问题；选 项 C 正确。5. 下列有关审计重要性的表述中，错误的有 ()。A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报 的性质B. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据 财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D. 重要性的确定离不开职业判断答案：C注册会计师应当根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。 尚 未更正的错报包括已识别尚未更正的错报和推断的错误， 所以选项 C 错误。练习 - 审计重要性与审计风险6. 关于审计风险及其各要素的下列说法中，不正确的是（）。A. 审计风险是预先设定的B .固有风险是了解得出的C. 控制风险是控制测试后评价得出的D. 检查风险是实质性测试后评价得出的答案：D检查风险是通过其他三类风险计算得出的，用来指导实质性测试。二、多项选择题1、注册会计师执行会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有 （ ）。A、提高审计效率B、保证审计质量C、查处错误与舞弊D、提高会计信息质量答案： AB即重要性水平越低，审计证据越多；反之，重要性水平越高，审计证 据越少。2、 下列说法正确的有 （）A、重要性水平越高，审计风险越低；B、重要性水平越低，应当获取的审计证据越多；C、样本量越大，抽样风险越大；D、可容忍误差越小，需选取的样本量越大。答案： ABDC 为正向关系，其余为反向关系3、如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，练习 - 审计重要性与审计风险 为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（ ）。A、修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B、扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要C、提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平D、发表保留意见或否定意见。答案 :B C4. 重要性与审计风险之间存在反向关系。 通常， 4000 元的重要性水平比 2000元的重要性水平高。 在理解两者之间的关系时， 必须注意， 重要性水平是CPA从财务报表使用者的角度进行判断的结果。如果 重要性水平是 4 000 元，则意味着（）。A、低于4000元的错报不会影响到财务报表使用者的决策B、低于4000元的错报会影响到财务报表使用者的决策C、 此时CPA需要通过执行有关审计程序合理保证能发现高于4000 元的错报D、此时CPA不需要通过执行有关审计程序合理保证能发现高于 4000 元的错报答案： A,C题目解析： 通常， 4000 元的重要性水平比 2000元的重要性水平高。 在理解两者之间的关系时，必须注意，重要性水平是CPA从财务报表使用者的角度进行判断的结果。如果重要性水平是 4 000 元，则 意味着低于 4000 元的错报不会影响到财务报表使用者的决策，此时 CPA需要通过执行有关审计程序合理保证能发现高于 4000元的错 报。5. 注册会计师应当保持应有的执业谨慎， 合理确定重要性水平，（ ）。A. 如果确定的重要性水平过低，既影响审计的效率，又影响审计的练习-审计重要性与审计风险B. 如果确定的重要性水平过低，会影响审计的效率，但不影响审计 效果C. 如果确定的重要性水平过高，会影响审计的效果D. 如果确定的重要性水平过高，会影响审计的质量，但不影响审计 的效率答案：BC注意D项过高过低都会影响审计的效率，过低会降低审计效率，过 高会提高审计效率。三、判断题1会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大 小都应做审计计划。（）【正确答案】对2注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类 别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否 定意见。（）【正确答案】错【答案解析】不能降低至可接受的水平，说明注册会计师无法获取 充分适当的审计证据，应当发表保留或无法表示意见。3为了节省审计成本，注册会计师可以将与高信赖程度内部控制相关 的账户余额或交易的重要性水平定得低一些。（）【正确答案】错【答案解析】 重要性水平越低，所需审计证据的数量就越高，审计 成本就越高。但是如果内部控制为高信赖，降低重要性不仅不能节省 审计成本，反而会提高审计成本。练习-审计重要性与审计风险4.即使同一位注册会计师，在不同时间确定的同一被审计单位的重 要性也可能是不同的。（）【正确答案】对【答案解析】 重要性的判断离不开被审计单位的特定环境，时间的 推移可能会造成环境的变化，而环境的变化将可能导致重要性的改 变。5当累计尚未更正错漏报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通 过扩大实质性测试的范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。（）【正确答案】错【答案解析】 注册会计师应考虑追加审计程序或提请管理当局就已 发现的错漏报调整会计报表，以降低审计风险。如果对控制测试的结 果不满意，考虑扩大实质性测试的范围。四、案例分析题1.A和B注册会计师对X股份有限公司2009年度财务报表进行审计， 其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：财务报表项目名称金额资产总计180000股东权益合计88000营业收入240000利润总额36000净利润24120要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断 基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利练习-审计重要性与审计风险润的固定百分比数值分别为 0.5%、1%、0.5%和5%,请代A和B注 册会计师计算确定X股份有限公司2009年度财务报表层次的重要性 水平（请列示计算过程）。（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。答案：资产总额标准=180000*0.5%=900净资产标准=88000*1%=880收入标准=240000*0.5%=1200净利润标准=24120*5%=1206基于谨慎性考虑财务报表层次重要性水平应为880万（2） 重要性水平与审计风险成反比，即重要性越低，审计风险越 高，重要性越高，审计风险越低。（3）重要性水平越低，审计风险越高，就需要越多充分适当的审计 证据。