注册会计师税法（税务代理和税务筹划）模拟试卷2及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税种认定登记是由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目进行适用税种、税目和税率的鉴定。下列税务机构中，有权进行税种认定登记的是( )。（A）县国家税务局（B）县国家税务局征管股（C）县国家税务局征收分局（D）县国家税务局直属税务所2 甲集成电路生产企业2009年成立，投资额100亿元，经营期限20年。2011年该企业开始获利，企业拟对20122022年内购置的固定资产进行税收筹划。财务部门给予的下列建议中，可以被采纳的是( )。（A）选择年数总和法计提折旧（B）选择较长的固定资产使用年限（C）选择双倍余额递减法计提折旧（D）将购置资产的相关费用在当期直接扣除3 某企业准备利用自有的办公楼对外投资，接受被投资方利润分配，共同承担风险，针对营业税来讲，属于( )筹划方法。（A）利用减税（B）利用免税（C）利用税率差（D）利用退税4 以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是( )。（A）甲企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售A、B、C电子产品并提供设计劳务（B）乙企业进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司（C）由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元（D）丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京5 纳税人发生下列情形中，需要办理注销税务登记的是( )。（A）增设分支机构（B）因经营地点变动，涉及改变登记机关（C）因经营地点变动，不需改变登记机关（D）增减注册资本6 某商场经营范围为销售货物及提供代销服务，则税种认定是( )。（A）在国税申办税种认定手续（B）在地税申办税种认定手续（C）任选一税务机关申办税种认定手续（D）分别在国税、地税申办税种认定手续7 下列关于发票的领购、印制规定中，不正确的说法是( )。（A）初次办理统印发票的领购时，应填写发票领购申请审批表（B）对实行定量供应的，可凭发票领购簿及相关资料直接领购发票（C）有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票（D）普通发票和统印发票均可经过批准自制8 在企业所得税代理申报中，根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后( )内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。年度终了后( )内向其所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表和有关资料，办理结清税款手续。（A）7日，45日（B）10日，3个月（C）15日，3个月（D）15日，5个月9 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳( )的保证金。（A）20000元以上（B）2000元以上（C）不超过10000元（D）不超过2000元10 注册税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应当按月编制( )，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。（A）利润表（B）应税所得表（C）资产负债表（D）留存利润表11 对各种账簿、凭证、表格必须保存一定年限以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。这里的一定年限是指( )。（A）3年（B）5年（C）10年（D）1 5年12 纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划，在存货价格持续下跌的情况下，使用的最佳计价方法是( )。（A）先进先出法（B）后进先出法（C）移动平均法（D）个别计价法13 假定税法规定：应税所得额在30万元以下(含30万元)的适用税率是20，应税所得额超过30万元的，适用税率为25。某企业应税所得额56万元，请利用分劈技术计算将该企业一分为二的最大节约所得税额是( )万元。（A）14（B）112（C）28（D）13二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 下列税务代理业务中，属于涉税鉴证业务范围的有( )。（A）研发费用加计扣除的鉴证（B）企业所得税财产损失的鉴证（C）企业所得税税前弥补亏损的鉴证（D）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证15 采用电子信息采集系统进行纳税申报的增值税一般纳税人，区分报送资料和备查资料，下列属于报送资料的有( )。（A）增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)（B）固定资产进项税额抵扣情况表（C）收购凭证的存根联或报查联（D）代扣代缴税款凭证存根联16 某化工企业盈利状况良好，2014年7月购进一台生产设备并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额85万元，同时购进配套易损件，取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额034万元，该企业尚未享受任何税收优惠政策。该企业拟进行税收筹划，下列建议正确的有( )。（A）在技术进步情况下采用加速折旧法（B）将易损件单独作为低值易耗品入账（C）从2014年7月开始计提生产设备的折旧（D）将增值税进项税额计入固定资产账面原值17 税务代理人在采用( )方式领购代理发票时，还要提供发票交验簿、发票存根。（A）批量供应（B）验旧购新（C）交旧购新（D）担保发售18 在进行个人所得税代理申报中，要代理填制个人所得税纳税申报表及其附表。常用的申报表有( )。（A）扣缴个人所得税报告表（B）个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表（C）个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)（D）个人收入申报表19 下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有( )。（A）代理填写申请税务登记报告书（B）代理填报税务登记表（C）代理建账建制（D）代理领取税务登记证件20 临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其( )。（A）提供保证人（B）缴纳不超过1万元的保证金（C）限期缴销发票（D）缴纳2万元以上的保证金21 统印发票的领购方式包括( )。（A）批量供应（B）验旧购新（C）交旧购新（D）担保发售22 纳税人进行税种登记一般是在( )之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。（A）设立税务登记（B）纳税申报（C）注销税务登记（D）变更税务登记23 以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有( )。（A）甲企业由于经营不善，决定减少注册资本（B）乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替（C）丙企业在某县A区注册经营，当年在当地B区设立一家主要负责销售货物的分公司（D）丁企业在北京某区注册经营，当年在上海设立一家从事货物运输的子公司24 凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括( )。（A）资产负债表和损益表的电子数据（B）纸质的增值税纳税申报表(主表及附表)（C）使用防伪税控系统的纳税人的IC卡（D）增值税普通发票使用明细表25 注册税务师在代理消费税的纳税申报时，以下说法中正确的有( )。（A）代理自产应税消费品纳税申报时，首先应当确定的是应税消费品适用的税目税率（B）代理委托加工应税消费品业务时，首先应当确定的是双方是否为委托加工业务（C）委托加工应税消费品业务中，如果是代理委托方的消费税纳税申报的，应当向主管税务机关报送代扣代缴申报表（D）代理外贸企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品已经办理退税后，发生了退关或外国退货的，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退消费税税款，注册税务师代理办理“出口商品退运已补税证明”26 从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括( )。（A）直接利用筹划法（B）分劈技术筹划法（C）创造条件筹划法（D）利用退税筹划法27 税收筹划有多种方法，注册税务师对于以下基本方法理解正确的有( )。（A）某商业企业欲将评估价为100万元的闲置房产对外销售，另有意向向W工业企业投资100万元，后经注册税务师指导，该企业与W企业协商，以此房产直接投资人股，共担风险。注册税务师采用的是利用免税的税收筹划方法（B）某企业生产车间的固定资产常年处于强震动、高腐蚀的状态下，企业采用直线法计提折旧，注册税务师建议企业改用加速折旧法计提折旧。注册税务师采用的是延期纳税的筹划方法（C）张某因工作需要在上海购置房产，拟在三年后调回北京时将此房产转让给刘某，注册税务师提醒张某妥善保存原购房合同及购房发票。注册税务师为张某做的是利用税收抵免的税收筹划方法（D）生产企业购销业务非常频繁，根据业务性质，产品销售时，都由本企业车辆运输送货上门，并收取相应的运费及装卸费。注册税务师建议企业成立独立核算的车队。注册税务师作出的是利用税率差异的税收筹划方法28 下列有关外企商社营业税代理申报的表述中，正确的有( )。（A）外企商社只采用免税方式（B）外企商社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续（C）外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表，属于按经费支出征税的外企商社，还要附送全部经费支出明细。对属于中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件（D）对于按收入计算纳税的外企商社，代理人要核查计税合同的数量，合同中载明的应税佣金、回扣和手续费收入；对于按经费支出计算纳税的要核查计税经费支出，查实主要的原始凭据三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 洪福家具城成立于2008年，属于增值税一般纳税人，多年以来，销售状况一直良好，2015年为了扩大经营规模，准备引进一个新的供应商。现准备购入一批固定款式的家具，发出要约邀请后，收到两份要约：甲公司是增值税一般纳税人，销售家具的不含税价为80万元，开具增值税专用发票；乙公司是小规模纳税人，销售家具的含税价为60万元，可以开具普通发票；已知，洪福家具城就该批家具的对外销售不含税价为100万元。请问从净利润的角度分析，洪福家具城应选择从哪家公司手中购买货物对其最有利?(假定：城建税税率7，教育费附加3，不考虑地方教育附加)30 吉林长春宏伟空调安装工程公司(以下简称宏伟公司)主要承接空调安装、维修、保养和代购业务。2015年12月，宏伟公司与陕西西安尚明国际大厦股份公