审计学案例分析题一、审计重要性(一) 资料审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表 进行审计。1. 该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：(1) 该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；( 2 ) 1 1月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；(3) 资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。要求(1)根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；(2) 说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。(二) 资料审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报 表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误 或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。 某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元项目金额m r1 甲方案* 、 ，J ? 乙万案现金70072.8应收账款2 1002125.2存货4 2004270固定资产7 0007042总计14 000140140要求根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。(三) 【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计， 公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人 员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公 司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元， 原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价 后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集 哪些审计证据。三、调节法的应用资料1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100 千克A材料可以生产出甲产品100千克。2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果： 在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和 产成品账面记录与盘点数一致。3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产 品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2000千克，加工程度50%；产 成品盘存5000千克。4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4000千克；产品发货单记录 甲产品出库数4 500千克。要求运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。四、不相容职务的分析（一）资料昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作 要求分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。（二）资料东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员 工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。上述工作中，除 6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。要求假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工 作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部 控制制度的要求。五、内部控制制度的分析资料大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日 各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。 顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正 券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。要求1. 请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2. 假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3. 对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4. 剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？六、审计业务约定书XX股份有限公司委托ABC会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签 订了如下的审计业务约定书。要求：(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题；(2)重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方：XX股份有限公司乙方：ABC会计师事务所甲方委托乙方进行2008年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定:一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和 现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控 制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施 其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性发表审计 意见。二、甲方的责任与任务1. 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。2. 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人 员于审计工作开始之前提供的清单中列名。3. 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的 真实性、合法性。四、审计收费按XXX收费规定，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工 作时间确定，预计收取人民币XXX万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费 用的XX%,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重 大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际 情况后，酌情增加审计费用。五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约定书自2009年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或需提前出具审计报 告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。七、甲乙双方对其他事项的约定甲方：XX股份有限公司 乙方：ABC会计师事务所代表：（签章）代表：（签章）七、审计意见的表述（一）资料1. A 公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。资产负债表中将该房 屋以现行评估价表示，并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较 为合理。2. B公司为非银行金融公司，该公司遵照政府有关部门的规定贬值会计报 表，但某些项目和企业会计准则严重背离。这些项目所涉及的金额不大，而 且在会计报表的附注中做了充分揭示。3. C公司对各子公司都拥有股票投资。已查明。各项投资均以原始成本入账， 但难于审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。4. D公司正作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司的部分资产赔偿， 公司已在会计报表附注中做了说明。要求请分别就上述四种情况，指出注册会计师杨敏应出具何种审计意见类 型的审计报告，并简要说明理由。（二）资料林红注册师已完成对华联股份有限公司20X2年度会计报表的 实地审计工作，现正草拟审计报告，假定20X1年度的审计工作也由该注册会计 师完成，在本年度的审计工作已完成各项规定审计程序，在复核工作底稿时，除 发现有以下几项情况需要在编制审计报告时加以考虑外，其他方面均符合出具无 保留意见报告的要求。1. 华联公司不愿编制20X020X2年三年的比较会计报表。2. 华联公司不愿公开现金流量表。3.20X2年华联公司变更了固定资产折旧方法，并已在会计报表附注中说明， 但未经主管财政机关批准。4. 华联公司20X2年末产成品期末余额多计10 000元，影响了 20X2年的利 润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。5. 华联公司从20X2年7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先 出法，使20X2年销售成本上升1.5万元，这一变化未在会计报表中说明，确定 应纳税所得额时未做调整。6. 一些应收账款账户余额无法实施函证程序，但已应用其他审计程序进行了 验证。7. 华联公司20X2年6月30日向某银行取得1 000万元长期货款，用于购建 固定资产，货款合同限定，须到20X3年12月31日后，若获得利润方可支付现 金股利，华联公司不愿在会计报表附注中予以说明。要求说明上述各项情况对审计报告的影响及原因。八、资产负债表的审查资料海星公司20X2年12月31日所有者权益变动情况表所有者权益变动情况表单位：元所有者权益金额年初期末差异额差异率（%）实收资本87500007963000-7870008.99资本公积95300095300盈余公积4820000542000060000012.45未分配利润135000016875003750025合计15873000151658007072004.46经审计人员审查，发现以下情况：1. 该公司注册资本1 000万元。2. 该公司20X2年末税后利润600万元。3. 该公司盈余公积税后利润的10%提取。4. 该公司按当年可供分配利润的75%分给其他单位利润。要求通过审阅该表，指出存在的问题和需要审查的方面。九、现金的清查资料 20X 1年1月1 0日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公 司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际的情况如下：1. 现钞有100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2 元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角 8分，总计1 997. 58元。2. 已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。3. 已收款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期 为20X0年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。4. 盘点的库存现金账面余额为1 890.20元，20X1年1月1日至20X1年1 月10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元。20X0年12月31日库存现 金账面余额为1 060.04元。要求1. 请说明上述资料是如何获得的？2根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算20X0年12月31日 库存现金实存额。3. 指明企