工程项目动态成本1 引言工程项目管理中的核心为成本管理,成本管理是企业获取经济效益的 源泉。工程项目成本管理一般包括五大环节,即成木的预测、控制、核 算、分析和考核,而成本的控制是五大环节中的重中之重,只有对工程 项目成本在施工过程中进行有效的控制,才能最终使工程项目成本获得 好的效果。工程项目成本控制是指：为实现工程项目的成本目标在工 程项目成本形成的过程中对所消耗的人力资源、物质资源和费用开支 进行指导、监督、调节和限制,及时控制与纠正即将发生和已经发生的 偏差,把各项费用控制在规定的范围内,即实施成本的动态控制。成本 目标是成本控制的基本,成本目标来源于工程项目成本的测算。2 工程项目成本控制的方法及其不足一般的工程项目成本控制方法主要有制度控制、定额控制、合同控制。(1) 制度控制。主要是建立健全项目各种责任制度的实施办法、项目 成本管理实施细则、材料进出管理实施细则、项目结算审计细则、机 械及周转性材料租赁管理细则等等,是企业实施成本动态控制的前提和 保障。虽然各种成本控制的规章制度齐全了,但项目实施过程中不按章 办事,在很多项目中还普遍存有,特别是中小型及私有企业,以包代管、 不重视管理的现象是建设领域中依然存有的弊端。(2) 合同控制。主要是签订好项目经理部与公司管理部门、公司智能 部门、项目部管理班组成员之间的承包合同和岗位责任合同。明确双 方的责任与权限、考核与奖罚等细则,解决双方之间监督与被监督、指 导与被指导、协调与被协调、服务与被服务的关系问题 ,实现效益共享 风险共担。(3) 定额控制。是企业根据自己的企业定额进行人、材、机消耗指标 的计划、核算、和控制。企业应当编制的定额与费用指标主要有：施工定额（含人工费、材料费、机械使用费）、其它直接费定额、现场经 费定额、周转材料维修保养定额及其它定额等。在这三种控制方法中,制度与合同控制法,主要是管理手法上的控制, 定额控制法与项目成本测算大小密切相关,定额控制法是项目成本控制 的基础核心,直接关系到项目成本控制的实际效益。3 定额控制法存有的问题据调查,现在大多数建筑业企业对成本控制采用的基本做法是：工程 开工前,按照施工图预算制定成本计划;工程实施过程中,根据经验概算 值对成本进行控制;工程完工后,汇总完成的数据。具体表现为：采用 计划报表、统计报表的形式作为未发生及以完成工程成本的计划控制 数据和核算控制数据。这些数据的采集周期一般为一个月,因为周期过 长,无法及时反映工程实施过程中成本的计划值与控制值之间的偏差, 成本动态控制的意义丧失;其次成本计划值的编制大多数企业没有按照 自己的企业定额来编制,而是在预算定额的基础上下浮若干百分点,这 样编制的成本控制指标从一开始就已失真,那么对实施过程中的成本进 行动态控制就成为空话;再者,计划成本与统计成本报表的编制均为项 目的预算员、成本核算员、会计员等完成的,而实际的施工管理人员参 与的过少,对于每天完成的工程量和工程资源的消耗几乎没有详细的日 志记录,造成报表中工程成本信息严重失真。成本动态控制中之所以出现这些缺陷,其根源在于项目管理者对企业 定额的认识不够,对成本控制只看表面,控制的深度不够,控制的周期过 长,缺乏将企业定额运作在项目管理的意识,不能将本企业的生产力水 平用定额的形式准确地表现出来。在工程量清单计价模式下,推行“市 场形成价格,企业自主报价”是市场经济发展的内在的、必然的要求。 企业自主报价的基本要求就是进行成本测算,没有成本测算就没有自主 报价,所以企业定额也是企业进行成本测算的先决条件。建设部关于 建设工程施工发包与承包计价管理办法（建设部107 号令）第三条 规定“建筑工程施工发包和承包价在政府宏观调控下,由市场竞争形 成”。这种指导思想与美国计价模式基本接近：即以大型承包商的实 际资料为依据,发布建筑工程费用文件（定额、指标、费用标准等）, 并提供给各承包商作为投标报价的依据。承包商根据自己的经营情况 和市场情况进行报价,然后再竞标。美国的工程价格是自由市场价格。 而英国则是承包商根据政府颁发的标准工程量计算办法及其定期发布 的各种价格指数,结合企业内部的估价标准和对风险的预测进行报价, 英国没有统一的定额。总之,企业定额是工程项目成本测算的核心,成本测算的精确与否对项 目成本控制起到至关重要的地位,没有初期的成本真实的测算,项目成 本控制就无从谈起。因此工程项目成本动态控制的关键问题是：编制 属于本企业自己的企业定额。4 企业定额的编制4.1 企业定额章节的划分可参考地方预算定额章节,结合本企业常用的施工工艺、施工机械、 施工手段等进行适当增减。划分的原则：一定要适合本企业的实际情 况,充分体现企业施工技术的特色、管理的特色,这步的关键是：除了 划分出一般大众章节外,还要能列出和企业自己管理水平相符合的特殊 章节,要能真正为项目成本动态控制服务。4.2 确定企业定额编制的方法统计分析法、经验估计法、比较类推法和计算法是定额编制的常用方 法。在编制定额时注意以下几点：一是对相关的国家、行业和地方定 额进行研究,摸清企业定额编制原则、方法,包含的内容和定额水平;二 是对相关国家、行业和地方劳动定额、预算定额进行比较,确定之间的 水平相差幅度,然后根据企业历年已完工程的成本数据资料进行统计分 析处理,确定各个分项子目企业定额消耗水平;三是以初步确定的企业 定额框架和内容,通过反复征求意见和试点运行,验证定额水平的合理 性和科学性,及时收集整理,逐步形成定额系统和完善定额子目内容。4.3 人工、材料、机械消耗量指标的确定4.3.1 人工消耗量的标准确定(1) 计时测定法。从研究时间消耗的基本工作开始, 以研究工时消耗为 对象,以观察测试为手段,通过密集抽样和粗放抽样等技术进行直接的 时间研究,确定人工消耗量。首先确定企业实际和正常施工条件,确定 施工过程每一工序的工时消耗,然后再综合工作过程的工时消耗。对所 得数据与现场工时消耗情况和施工组织设计条件联合起来进行整理、 分析研究,以获得可靠的、有技术根据的基础资料。这是一种准确水准 较高、比较科学的方法。(2) 经验统计法。运用统计分析的原理, 把过去一段时期内企业同类工 程实际消耗的统计资料(如施工任务书、考勤表等与之相关的资料)和 原始记录,经过整理,结合当前生产技术组织条件的变化,进行分析研究, 得出所需的数据。此方法包括常规标准和新技术、新工法、新工艺两 个面层,主要对项目工程现场进行实际测定,对已完工程可以参考结算 资料,将收集到的各种类型工程相关的消耗指标数据,进行必要的数理 统计处理,条件允许时可以建立一些主要消耗指标的数学模型以便为成 本动态控制所用。这种方法比较简便易行,根据这种方法编制的定额消 耗量接近实际的消耗水平,但是需要搜集大量的工程结算资料,所选项 目要有代表性,并且要其资料齐全。对于还不存有企业定额的企业来说, 这是一条编制企业定额的捷径。4.3.2 材料消耗量的标准确定常规材料消耗量按实际消耗测定,并测定其损耗系数;对采用新工艺、 新材料因素的材料,可以调查其他专业施工队伍的含量作为标准,待完 工核算盈亏,调整含量标准。(1) 观察法。通过对施工现场的实地考察,在施工技术、组织及产品质 量均符合技术规范的要求,材料的品种型号、质量也符合设计要求,操 作工人能合理使用材料和保证产品质量时,测定完成某一合格单位产品 的施工过程所需的材料消耗量。在该方法中,所选定的观察对象须符合下列要求：建筑结构典型、施工符合技术规范的要求、材料品种和质 量应符合设计要求、被测定工人应节约使用材料并保证产品质量。观测成果中包括必要的材料消耗量和不可避免的材料消耗量,但是只 有必要的材料消耗量才可以用于定额的编制中,并且要对其进行分析整 理,以确定较为准确的材料消耗量。(2) 试验法。在实验室通过专门的仪器设备确定材料消耗量比施工现 场测定的数据要精确,这是因为实验室的条件比施工现场的工作设备条 件好。但是对于从实验室取得的数据并不能直接用于定额的编制,因为 实际的施工现场的条件与实验室还是有一定的差别的,因此所取得的数 据要与施工现场的条件相结合,考虑在施工现场的影响因素。(3) 统计法。指根据分部分项工程材料的发、退料数量和完成产品数 量以及本企业已完工程的历史材料进行统计和计算来编制材料消耗量 的方法。这种方法比较简单,不需要组织专人测定或试验。但是这种方 法依赖于公司的历史数据和在建工程,因此,对于常见的项目准确性可 能会较高,对于不常见的项目或是变化较多的项目,因为样本数据有限, 其准确性水准可能会较低。4.3.3 机械台班消耗量的标准确定首先应该区分开是自有机械还是租赁机械。在施工中确定采用哪些机 械方式,需要企业根据自身的历史资料测定临界值,在实际操作中可根 据具体情况进行调整。定机械台班的小时生产率是测定机械台班消耗 量的基础.首先根据企业机械装备实际和正常施工条件,在施工现场测 定机械的小时生产率,再根据小时生产率和利用系数确定出机械台班消 耗量。个别项目因为机械和操作方法不同水平出入较大时,可以经过测 定进行调整,缺项部分进行补充。这种现场测定的方法是我国多年来专 业测定定额的方法,技术简便,应用面比较广。4.3.4 其他费用的确定施工组织及施工技术措施费的确定可参考已完工程历史资料确定其临 界值,再定出不同规模工程的取定系数,采用宏观计划指标控制和完工 后核算相结合模式。项目部管理费的确定,按配备人员工资、保险、办 公及招待费等子目消耗内容进行测定。其他相关税费按当地收取标准 计算。4.3.5 企业定额编制应注意的问题企业定额作为企业的内部资料,在其编制过程中会受到很多来自企业 自身条件和招标人要求以及工程现场自然环境的限制和影响。(1) 工程项目质量要求的影响, 不同的工程项目质量对消耗量的要求是 不一样的,项目部应根据招标人的要求调整企业定额水平进行报价,实 现真正意义上的动态控制。(2) 施工方案的影响。不同的施工方案和措施对人工、机械的配置、进场先后顺序、工作时 间、使用数量等方面都有不同的要求,从而导致完成相同的工作量可能 会有不同的资源配置要求,不同的资源配置可能引起企业定额相对应部 分的消耗量的变化。项目部因根据本项目的施工方案的特点及时将企 业定额的相关消耗做一调整,然后再进行报价和成本测算。(3) 施工企业自身条件的影响。企业等级的差距、员工素质的差距、企业机械装备的差距直接影响企 业的管理水平,也影响到企业定额编制水平,影响到企业定额消耗量的 多少,这些来自企业自身条件的影响会直接关联到企业定额的编制水平 和准确度上。(4) 施工季节、环境和条件的影响。施工季节不同对施工过程的要求不同。比如在北方进行冬季施工时, 就要考虑防冻保温的问题,混凝土中要加防冻剂,现浇混凝土构件外要 加草袋等。雨季施工时要考虑从施工现场抽排水的问题。不同的施工 环境和条件对人工、机械、现场的安全防护措施、资源调配等有不同 的要求。因此不同的施工环境与条件也会引起企业定额相对应部分消 耗量的变化,每个项目应充分考虑季节、环境、施工条件对项目成本的 影响。(5) 工程项目特征的影响。建筑物的高低、外形形状的复杂性、项目的大小都会对产生不同的消 耗水平,项目报价时应考虑这些差异在项目成本中的影响,对企业定额 做及时的调整,完善本项目成本测算工作。编制企业定额时要考虑来自各方面的影响因素,每一个因素都有可能 引起企业定额中的变化,消耗量是为编制企业定额服务的,所以消耗量 的变化会引起投标报价时综合单价的变化。但每个企业不可能将所有 的影响因素都反映到定额中,所以在编制企业定额时应留出一定的空间, 允许项目管理者随时根据实际的影响调整企业定额的消耗,使项目上能 及时进行成本测算和投标报价。