重点涉权项目一：组织落实综合性税收政策1、风险环节政策落实环节2、风险岗位政策管理岗3、风险点及风险等级（1）政策解答不到位。（中级）（2）没能有效贯彻各项税收政策，导致政策落实不到位影响正常税 收工作。（高级）（3）其他违反各项税收政策规定的谋取私利行为。（高级）4、风险描述（1）由于税收政策解答不到位，导致纳税人多缴或少缴税款。（2）没按照各项税收政策规定的要求进行贯彻落实，影响了税收政 策的有效落实。（3）为谋取个人或集体的利益，违反了相关税收政策的规定。5、防范制度中华人民共和国税收征收管理法及其细则、中华人民共和国增 值税暂行条例及其细则、中华人民共和国消费税暂行条例及其 细则、中华人民共和国营业税暂行条例及其细则、中华人民共和 国所得税法及其细则、发票管理办法及其细则及省、市局其他 规范性文件和制度规定6、防范措施（1）加强各项税收政策及制度的学习，强化法纪意见和责任意识。（2）严格遵守税收工作流程，落实好各项税收政策，严格按规定处 理好相关事项。（3）加强思想道德教育，引导岗位人员树立健康、积极的人生观、 价值观。（4）加强廉政、警示教育，筑牢思想防线，增强工作责任心。7、监控部门及人员 主管领导、监察室、政策法规科及上级督察管理部门。 重点涉权项目二：承担机关有关规范性文件 合法性审核工作1、风险环节规范性文件审核环节2、风险岗位规范性文件审核岗3、风险点及风险等级（1）未按照税收规范性文件制定管理办法的规定，对机关制定 的规范性文件的合法性进行审核。（中级）（2）因税收政策掌握不足，导致对规范性文件的审核错误。（中级）（3）因主观原因，故意对不合法的规范性文件认定为合法。（高级）4、风险描述（1）没有按照税收规范性文件制定管理办法的规定，对机关制定的规范性文件的合法性进行审核，导致规范性文件制定失去监管。（2）因对税收相关法律法规了解不充分，没有看出规范性文件中存 在过错。（3）为谋取个人或集体利益，对不合法的规范性文件审核予以通过5、防范制度税收规范性文件制定管理办法6、防范措施（1）对规范性文件审核时，要严格按照税收规范性文件制定管理 办法的规定执行。（2）加强对各项税收政策、法律法规的学习，强化法律意识和责任 意识。（3）加强廉政、警示教育，筑牢思想道德防线，增强工作责任心和 事业心。7、监控部门及人员 主管领导、监察室、政策法规科及上级督察管理部门。重点涉权项目三：承办局外综合性税收政策 文件会办工作1、风险环节承办局外综合性税收政策文件会办环节2、风险岗位 局外综合性税收政策文件会办岗位3、风险点及风险等级（1）税收政策执行错误，违反了相关税收法律法规。（高级）（2）会办人员政策了解不充分，使局外税收规范性文件违反了相关 税收法律法规。（中级）4、风险描述（1）因局外综合性税收政策文件与现行税收政策不一致，导致税收 政策执行错误。（2）因会办人员税收政策掌握不充分，导致承办局外综合性税收政 策文件过程中违反了相关税收法律法规。5、防范制度税收规范性文件制定管理办法、中华人民共和国税收征收管理 法及其细则、中华人民共和国增值税暂行条例及其细则、中华 人民共和国消费税暂行条例及其细则、中华人民共和国营业税暂 行条例及其细则、中华人民共和国所得税法及其细则、发票管 理办法及其细则及省、市局其他规范性文件和制度规定。6、防范措施（1）强化税法的宣传教育，使局外制定税收规范性文件的部门能够 制定出与税收法律法规相一致的规范性文件。（2）加强各项税收法律、法规及制定的学习，提高会办人员的税收 工作能力。7、监控部门及人员主管领导、政策法规科、监察室及上级督察管理部门。重点涉权项目四：承担重大税收案件审理工作1、风险环节 重大税务案件的审理环节。2、风险岗位 重大税务案件审理委员会成员及重大税务案件审理委员会办公室3、风险点及风险等级（1）没有建立法律边缘问题的有效解决机制，不具有规范性。（中级）（2）重大税务案件审理以书面审理为原则，审理案件全部采取书面 审理的方式，依据案卷资料作出合理判断。（高级）（3）按照重大税务案件审理工作规程的规定，审理委员会采取 集体审议的方式审理重大税务案件。（高级）（4）重大税务案件审理时限过短，影响审理质量。（中级）4、风险描述（1）由于立法的原则性与客观经济环境及行政执法的复杂性之间存 在差异，现有法律法规难以面面俱到地规范一切税收执法问题。即便 是对同一税收政策，由于个体知识结构、理解能力的差异，意见也难 以统一。对于受理涉税案件的法律边缘性问题，由于没有明确规定， 难以进行及时有效的回复。上述问题的存在，加大了审理风险，阻碍 了审理工作有序开展。从目前情况看，还没有建立起良好的解决问题 机制，缺乏有效的解决手段。（2）从以往工作经验看，卷内所附资料全部是为了支持稽查结论， 而卷外资料及卷内未能体现的企业信息往往对于案件查处及定性具 有重要意义，使得案件审理具有一定局限性，影响了审理的准确性。 审理人员不能也没有时间深入企业实地查帐，加大了审理机关的执法 风险，也对税务案件的有效处理带来了不利。（3）由审理委员会办公室在审理前三天，将案件材料发送至审理委 员会成员。而案件材料只能对主要案情予以描述，无法详尽述及全部 案情。上会时，审理委员会也只能针对稽查及审理意见进行审议，对 于具体案情的把握，仍然要靠审理人员的责任心和业务能力。有些审 理委员会委员上会前不认真了解案件情况，仓促到会，很难吃透案情， 使得审理委员会决定的正确性缺乏保障，容易造成失误。（4）按照重大税务案件审理工作规程第十一条和第二十二条规 定：审理委员会办公室审理的案件应在十个工作日内完成，经审理委 员会审理的案件应在 30 日内完成。案情特别复杂的案件，可适当延 长审理时间，但最长不得超过40 日。从实际工作看，几乎所有案件 的审理都是由法规部门完成的。法规部门在完成重大案件审理任务的 同时，还要负责规范性文件审核、执法检查、执法责任制落实、行政 复议及应诉等项工作，工作事项较多，而人员配备较少，难以在规定 时限内完成审理任务。有时为赶时间，仓促完成任务，就无法保证案 件审理质量。5、防范制度重大税务案件审理工作规程6、防范措施（1）逐步建立案例机制，规范税收执法程序。案例是抽象规定的载 体。尤其在经济发展形势日趋复杂的今天，现有规定往往不能穷尽解 释所有经济现象。对于重大税务案件审理中遇到的法律没有明确规定 且容易产生争议的问题，经过审理委员会充分讨论形成决议，便可成 为以后类似问题的判例，有助于税务人员对相同或类似涉税事项的处 理方式保持前后一致。通过审理重大税务案件，能够及时发现税收执 法程序中存在的问题并予以纠正，从而避免因程序有误而导致的执法 行为无效。（2）提高认识，提高审理人员对于重大税务案件审理工作的重视程 度。配齐配强重大税务案件审理力量，提高案件审理人员的素质，加 强对审理人员的税收政策及审理技能培训，通过案件会审、案例分析 等方式，提高审案能力，提升依法行政能力。（3）规范重大案件审议程序，做好会议记录及会前准备。明确审理 委员会成员的责任。稽查部门必须对查处事实的真实性负责，审理委 员会成员要对会议发言负责，审理委员会对审理决定负责。（4）建立重大税务案件审理工作底稿制度，对案件审理的全过程进 行记录。将案件审理的关口前移到稽查环节。对于重大税务案件查处 中遇到的问题，实施跟踪指导，以提高稽查及审理效能。（5）加强重大税务案件审理委员会办公室和其他部门的工作配合。 明确税政部门审理案件的职责，赋予法规部门平行监督的职权，使法 规部门能够真正发挥税政综合管理职能。法规部门也要不断改进工作 方法，注意总结工作技巧，争取其他部门的支持和理解，以减小工作 阻力，提高案件审理及综合协调效率。7、监控部门及人员 重大税务案件审理委员会负责人、相关税收政策部门负责人、重大税 务案件审理委员会办公室负责人、监察室、政策法规科。重点涉权项目五：受理行政复议1、风险环节受理复议并做出复议决定环节。2、风险岗位行政复议岗3、风险点及风险等级（1）行政复议功能发挥不够充分。（中级）（2）组织和物质保障条件较差。（中级）（3）综合处理案件的能力不强。（高级）（4）社会公众的认知度不够。（高级）4、风险描述（1）对行政复议工作不够重视，部门领导对通过行政复议解决行政 争议的方式还缺乏必要的了解，没有引起足够重视，在实际行政复议 工作中表现为行政干预过多、消极应付了事或搪塞敷衍推托，不善于 运用行政复议手段解决矛盾和问题， 造成许多问题得不到及时处理 或处理不当，影响了行政复议功能的发挥。（2）行政复议机构是法定的行政主体，但法制机构的设置和建设， 与其所承担的行政复议工作任务相差甚远。一是从结构上看，最基层 的税务行政复议机关也就是县一级税务机关法制机构很少有专职的 复议人员编制，专门从事行政复议工作的人员更是少之又少。并且许 多工作人员都是半路出家，业务水平不高，其他工作任务繁重，往往 顾此失彼，难以腾出精力来务正业。二是从经费上看，与办理行政复 议的需要不相适应。一些单位没有依照行政复议法的规定安排行政复 议专项经费，没有为法制机构办案配备必要的交通、通讯工具，即使 有单列此项经费的，也不一定专项用于行政复议工作上，从而挫伤了 行政复议人员的工作积极性。上述办案条件与办案任务不相适应的现 象，已经影响到了行政复议工作的正常开展。（3）在行政复议实践中，我们发现，有相当一部分人员素质不高、 工作不勤奋、处理问题的能力不强，有的说外行话，个别的甚至做事 不依法、说话不讲理，难以保障行政复议案件的质量。为此加强行政 复议人员能力建设，提高行政复议人员素质，逐步推行行政复议人员 资格制度，势在必行。（4）行政复议法最突出的作用就是保护公民不受行政机关违法行为 的侵害。在普通老百姓看来，行政机关是强者，公民或其他单位是弱 者，行政复议法，就是为了解决这种强弱不平衡造成的不公正问题， 但是由于行政复议法的宣传不到位，使社会公众对行政复议的认识程 度不深，在人们的意识当中，解决行政纠纷的途径只有上访和诉讼， 对行政复议这一救济渠道认识模糊甚至没有认识，对行政复议法的相 关知识、行政复议办理程序、注意事项、文书样式、审理流程图等内 容更是知之者甚少，造成行政复议的实际应用差，没有发挥应有的作 用。5、防范制度行政复议法、行政复议规则6、防范措施（1）提高对行政复议法重要意义的认识，提升观念、不辱使命。（2）大力开展行政复议能力建设，提升素质，提高质量。一是强化 行政复议机构人员配备。二是强化提高行政复议人员的政治素质。三 是全面提高行政复议人员的业务素质和专业技能。（3）创新工作制度、规范复议行为，依法复议，全面维权。一是健 全便民利民的申请制度；二是完善公开公正的办案制度；三是探索简 易审理方式，建立快审快结机制；四是与法院建立联席会议制度。（3）整合宣传资源、统一部署安排，强化宣传，增强效果。一是充 分发挥新闻媒体的宣传主渠道作用；二是抓好向社会公众的普法宣 传，提高人民群众依法维权意识；三是重点突出，形式多样，注重实 效。7、监控部门及人员 主管领导、监察室、政策法规科、上级督察管理部门 重点涉权项目六：组织实施税收法律法规、部门规章 及规范性文件执行情况的监督检查，承担税收执法质1、风险环节税收执法督察环节2、风险岗位税收执法督察岗3、风险点及风险等级（1）思想上重视不够，行动上被