高级会计师考试案例分析预测题高级会计师考试案例分析预料题案例分析题一甲公司是全球信息技术行业中的一家大型交换机制造商，总部设在中国上海市，并在美国纽约证券交易所上市。 由于受到金融危机的影响，公司股票连续下降，同时国内市场销售大幅度下降，给公司经济状况带来重创。公司董事会多次召开会议探讨危机防范与风险应对策略，在 7月针对内部限制与风险管理问题召开专题会议，侧重于听取公司总经理和各个部门负责人的看法，拟加强企业内部限制，提高公司风险限制。有关发言人员的看法和建议摘录如下：总经理：公司内部限制目标制定的不够精确，应当更加强调内部限制在企业危机状况下的重要性，在制定之初就应当加强在危机环境下如何应对的措施和规定，强化风险管理的内容，肯定要做到通过内部限制的制定，回避和避开一切风险的存在。为了实现该目标，建议由总经理带头，内部审计部门作为主力，制定和执行企业内部限制政策，其他各部门一律不得介入。财务部经理：在危机状况下，我们应当更加注意成本的限制和节约思想的提倡。公司内部组织机构浩大，奢侈太多的人力物力，所以我建议，取消机构的重复设置，通过裁员来达到降低成本的目标。首先对于审计委员会和内部审计部门就属于是重叠设置的职能机构，建议取消审计委员会，以后内部审计部门干脆向董事会报告工作。选购部经理：选购限制对于一个企业来说是特别重要的内部限制之一。公司之前制定的选购限制，限制设计虽然细致，但是不够敏捷。在某些特别状况发生时，缺乏敏捷的应对措施。例如，突发的金额较大的选购业务，须要管理层集体决议，特别奢侈时间，也特别有可能造成商机的丢失，建议取消选购限制的集体决议限制，改为总经理审批，或者改为选购经理预先审批，然后由总经理补签字的方式。再比如，选购货款支付时，往往由于出纳外出造成无法刚好支付的问题，建议将出纳保管的保险柜的钥匙交给会计一把，在出纳外出的状况下，由会计办理付款业务，然后由出纳核实。投资部经理：由于之前在投资业务的限制中存在管理不严格等问题，造成公司近两年的投资业务中错误决策时有发生，为了杜绝这种状况的发生，建议加强对外投资的内部限制。提出建议如下：(1)加强对外投资业务的不相容岗位分别的内部限制。在投资部现有人数20人的基 絀上，建议增加50人，达到对外投资业务中全部岗位均进行分别，并使每个岗位上配备2 〜3人，避开出现突发状况，以及1人推断过于主观的问题。(2)明确对外投资业务的授权审批限制。预先明确审批人的授权审批方式、权限、程序、责任及相关限制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。为体现公正、公开、公立的原则，上述审批人的授权由公司股东大会做出。(3)指定专人负责对投资项目进行跟踪管理，刚好驾驭被投资单位的财务状况和经营状况，定期组织投资质量分析，发觉异样状况，应当刚好向投资部经理及总经理报告，并实行相应的措施。(4)加强对外投资业务的会计核算。为加强对外投资业务会计核算的刚好性和精确性，建议由投资部负责对外投资业务的会计核算，每月末将核算资料供应给财务部门统一汇入财务相关数据中。要求：从企业内部限制理论和方法角度，指出总经理、财务部经理、选购部经理和投资部经理在会议发言中的观点有何不当之处，并分别简要说明理由。案例分析题二A公司生产和销售甲产品，6月份现金收支的预料资料如下：(1)6月1日的现金余额为520000元。(2)产品售价117元/件，4月份销售10000件，5月份销售12 000件，6月预料销售15 000件，7月预料销售20 000件。依据阅历，商品售出后当月可收回货款的40%，次月收回30%，再次月收回25%，另外5%为坏账。(3)材料选购单价为2.34元/千克，产品消耗定额为5千克;材料选购货款当月支付70%,下月支付30%。编制预算时月底产成品存货为次月销售量的10%。5月底的实际产成品存货为1 200件，应付账款余额为30 000元。5月底的材料库存量为2 000千克，预料6月末的材料库存量为1500千克。(4)6月份须要支付的干脆人工工资为650 000元，管理人员工资280 000元，其中有60 000元是生产管理人员工资;须要支付其他的管理费用45 000元，制造费用12 000元， 须要支付销售费用64 000元。(5)支付流转税120000元。(6)预料6月份将购置设备一台，支出650000元，须当月付款。(7)预交所得税20000元。(8)现金不足时可以从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于500 000元。要求：预料6月份的生产量预料6月份材料须要量和材料选购量预料6月份的选购金额预料6月份的选购现金支出预料6月份的经营现金收入编制6月份的现金预算，填写下表6月份现金预算 单位：元项目金额期初现金余额经营现金收入可运用现金合计经营现金支出选购现金支出支付干脆人工支付制造费用支付销售费用支付管理费用支付流转税预交所得税资本性现金支出购置固定资产现金支出合计现金余缺借入银行借款期末现金余额本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第1页 共1页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页