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第三章货币资金与应收款项课后补充题答案:(1)借:其他货币资金外埠存款 30,000贷:银行存款 30,000(2)借:库存现金 60,000 贷:银行存款60,000(3)借:原材料22,000应交税费应交增值税(进项税额) 3,740 银行存款4,260贷:其他货币资金外埠存款30,000(4)借:管理费用1,300贷:库存现金500银行存款800业务题(一)4,680,4,000,000680,000000(1)借:应收票据一一乙企业贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)6月30日中期期末的应计利息=4, 680, 000X5%mi2=19, 500 (元) 中期期末计息会计处理: 借:应收票据乙企业19,500贷:财务费用19,500(2)票据到期值=4, 680, 000X(l+5%*12X2) =4, 719, 000 (元)贴现利息=4, 719, 000X24X6%一360=18, 876 (元) 银行实付贴现金额=4,719,000-18,876=4,700,124(元)不带追索权4,700,1244,680,000+19,500)4,699,500624借:银行存款贷:应收票据财务费用带追索权借:银行存款4,700,124财务费用18,876贷:短期借款4,719,000(3)企业无力支付时,不带追索权的票据贴现不需账务处理,带追索权的票据贴现账务处理如下4,719,0004,719,0004,719,0004,680,000+19,500)4,699,500 借:短期借款贷:银行存款 借:应收账款贷:应收票据乙企业19,500财务费用业务题(二)1总价法(1)销售实现销售净额=2, OOOX5OX90%=90, 000 (元)应收账款=90, 000+90, 000X17%=105, 300 (元)借:应收账款105,300贷:主营业务收入90,000应交税金应交增值税(销项税额)15,300( 2) 10 天内收到款项借:银行存款103, 500财务费用1, 800贷:应收账款105, 300( 3) 1120 天内收到款项借:银行存款104, 400财务费用900贷:应收账款105, 300(4)20 天后收到款项借:银行存款105, 300贷:应收账款105, 3002净价法( 1)销售实现借:应收账款103,500贷:主营业务收入88,200应交税金应交增值税(销项税额)15,300(2)10 天内收到款项借:银行存款103, 500贷:应收账款103, 500( 3) 1120 天内收到款项借:银行存款102, 600贷:应收账款103, 500财务费用 900(4)20 天后收到款项 借:银行存款101, 600贷:应收账款103, 500财务费用1, 900业务题(三)(书本上 250页业务题一,单位:万元)1年初应计提金额=1000X5%+4OOX 10%+100X30%=120 (万元) 年末坏账准备余额=1600X5%+500X 10%+200X30%+50X 100%=240 (万元) 甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130(万元)2.(1)坏账核销借:坏账准备贷:应收账款(2)收回已核销坏帐 借:应收账款贷:坏账准备 借:银行存款贷:应收账款第四章存货15155555130130业务题(一)业务题(二)1. 借:在途物资546 800 (1000 X 540+6800)应交税费应交增值税(进项税额)85 000(3)年末计提 借:资产减值损失 贷:坏账准备631 8002.借:原材料贷:银行存款520 5536952X (500+40+68001000)待处理财产损溢待处理流动资产损溢 30 326448X (500+40+6800三1000)贷:在途物资546 800应交税费应交增值税(进项税额转出)4 080 (48X850001000)业务题(三)1借:原材料5,000其他应收款6435贷:材料采购5,500应交税费应交增值税(进项税额转出)935材料成本差异502. 借:材料釆购1, 290应交税费应交增值税(进项税额)204贷:银行存款1,494借:原材料1, 200材料成本差异90贷:材料釆购1,2903. 借:材料釆购8, 800应交税费应交增值税(进项税额)1,360贷:预付账款5,000银行存款5,160 借:原材料贷:材料采购 材料成本差异4. 借:材料采购应交税费应交增值税(进项税额) 贷:应付票据5. 借:原材料贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢6. 借:原材料贷:应付账款7. 借:生产成本制造费用管理费用贷:原材料9,0008,8002005,0008505,8505005001,0001,0005,0002001,3006,500材料成本差异率=(450-50+90-200)(13, 300+5, 000+1, 200+9, 000+500)X100%=1%借:生产成本50制造费用2管理费用13贷:材料成本差异65业务题(四)(第九章业务题二)1. A产品减值测试 1000万件有合同的A产品账面余额=1000X(5000*5000) =1000 (万元) 可变现净值=1000X( 1.2-01) =1100 (万元) 1000万件有合同的A产品未发生减值。 4000万件没有合同的A产品账面余额=4000X(5000*5000) =4000 (万元) 可变现净值=4000X( 0.9-01) =3200 (万元) 应计提的跌价准备=4000-3200-100=700(万元)2. B材料减值测试测试B材料加工生产的A产品是否减值A 产品成本=( 4000+6000-5000)* 5000=1(元/件)A 产品可变现净值=0.9-0.1=0.8(元/件)A产品发生减值,需要对B材料进行减值测试B 材料账面余额=3100-1300=1800(万元)B 材料可变现净值=3000X (0.9-0.4-0.1)=1200(万 元)应计提的跌价准备=1800-1200=600(万元)3. C材料减值测试C 材料账面余额=8100-2000=6100(万元)C 材料可变现净值=6000(万元)应计提的跌价准备=6100-6000-200=-100(万元)借:存货跌价准备一一c材料100资产减值损失1 200贷:存货跌价准备一一A产品700存货跌价准备一一B材料600业务题(四)5 0008505 8501901901 0009901012 0001201借:委托加工物资一一JG厂应缴税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款2借:委托加工物资一一JG厂贷:银行存款3借:原材料贷:委托加工物资一一JG厂材料成本差异(被退回的材料的差异)借:包装物材料成本差异贷:委托加工物资JG厂(7920+5000+190-990)12 120包装物材料成本差异率=120宁12120=1% 业务题(五)1管理部门领用工具时: 借:低值易耗品在用4,000贷:低值易耗品在库4,000同时摊销领用工具成本的50%: 借:管理费用2,000贷:低值易耗品摊销2,0002. 基本生产车间报废工具时摊销成本50%借:生产成本基本生产成本800贷:低值易耗品摊销800转销借:低值易耗品摊销1,600贷:低值易耗品在用1,600残料回收借:原材料贷:生产成本基本120生产成本1120第五章 固定资产 业务题(一)1借:固定资产173,000应交税费应交增值税(进项税额) 28, 900201,900贷:银行存款2支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等2,339,833借:在建工程应交税费应交增值税(进项税额) 396,667贷:银行存款 安装过程中支付工资和领用原材料 借:在建工程贷:应付职工薪酬工资原材料2,736,5008,3406,0002,000应交税费应交增值税(进项税额转出) 340 交付使用2,348,173借:固定资产贷:在建工程2,348,1733借:工程物资200,000应交税费应交增值税(进项税额) 34,000贷:银行存款234,000借:在建工程198,000贷:工程物质198,000借:在建工程62,010贷:原材料53,000应交税费应交增值税(进项税额转出)9,010借:在建工程80,000贷:应付职工薪酬80,000借:在建工程ZXx.r .、亠.n. r .辅助生产20,000贷:生产成本20,000借:在建工程50,000贷:银行存款50,000借:在建工程10,000贷:应付利息10,000借:固定资产420,010贷:在建工程420,0104借:在建工程750,000贷:实收资本700,00资本公积资本溢价50,000借:在建工程2,000贷:银行存款2,000借:固定资产752,000贷:在建工程752,0005借:固定资产121,658应交税费应交增值税(进项税额)20,342贷:营业外支出140,0001,000500,000200,00010,000500,000200,00010,000银行存款6. 借:固定资产投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备 贷:投资性房地产累计折旧固定资产减值准备7. 本年度新增固定资产账面价值总额 =173,000+ 2,348,173+420,010+752,000+121,658+ 500,000-200,000-10,000=4,104,841(元)业务题(二)1本年折旧率额=150, 000- (5, 000-3, 000) 10=14, 800 (元)该项固定资产本年末账面价值=150, 000-14, 800X6=61, 200 (元)2.本年折旧率额=(40, 000-4, 000)一200, 000X40, 000=7, 200 (元)该项固定资产本年末账面价值=40
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