出口退税与对外贸易出口退税制度的调整与完善对外贸易与出口退税【摘要】 改革开放以来的实践证明，出口退税制度对发展我国出口贸易作出了重要贡 献，有其存在的重大意义和合理性。在长期的实践过程中，证明需对出口退税率需要进 行不断调整，这说明，在我国的税制结构下，作为国际惯例的出口退税的“中性原则” 即零税率进入国际市场的制度设计不符合我国国情， 而差别退税率是适合我国的出口退 税制度的创新。从2002年以来我国对外贸易的高速增长和大额贸易顺差的出现，我国 出口退税的目标也转换到“优化出口结构，提高出口收益和出口退税的经济效率” 上来, 促进对外贸易的科学发展。这种政策组合体系需要建立在完善国内的和税制结构、中央 与地方财政关系以及反映环境损害成本的价格体系的基础之上。【关键字】 改革 转型 出口退税 外贸增长一外贸增长方式亟需转变，转换出口方式的必要性出口退税是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物在国内负担的间接税予以退还 的制度。制度目的在于使得各国出口货物不存在或是尽量减少税收的扭曲作用，鼓励各 国出口货物的公平竞争。经济学大师亚当 ？斯密在国民财富的性质和原因的研究中 就曾详细论述了出口退税的必要性和合理性，他认为：一国商人和生产者不以国内市场 为满足，谋求更大的国外市场，但国外市场缺乏管辖权等优势，国外市场的开发和占有 十分艰难，因此需要本国政府采取出口退税的政策鼓励出口。随着全球经济的发展与深入，出口退税制度在世界范围内得到普遍运用出口退税 对经济的影响分为两个方面：从宏观经济上讲，出口退税能够扩大国外需求，继而出口 增长带动本国GD戌曾长，同时GDP曾长引致的财政收入增长又给出口退税提供财力支持。 因此出口退税可以看作是一类相机抉择的财税手段，通过对外出口的增减影响本国 GDP从地方经济发展来说，由于各地区经济结构本身的差异和不平衡，出口占全国出口总额 的比重存在较大的差异，相应地出口退税对各地区所产生的影响就存在较大的差异，这 其中应退税额来源的划分所产生的影响最为明显，因为它不仅涉及到中央与地方的财政关系，而且涉及到地方与地方的财政关系。我国也于1985年开始实行出口退税政策。长期以来，出口退税制度安排和政策措 施是支持我国出口贸易发展的必要条件。特别是进入21世纪以来，出口退税政策经过调整，制度安排日臻完善，退税力度不断加大，对我国出口贸易的促进起着举足轻重的 作用。在未来新的发展阶段，我国的对外贸易，特别是出口贸易，需要实现一个由单纯 强调数量扩张到数量与质量并重的转变以及与此相适应的增长方式的转变。“加快转变外贸增长方式，立足以质取胜，调整进出口结构，促进加工贸易转型升级，大力发展服 务贸易。”如图1所示。我国自加入WTC以来的6年间（20022007 年），对外贸易获得空前发展，其中出口 贸易平均增长速度超过23鸠上。除了国内和国际外贸条件的改善，影响我国出口贸易 增长的很重要原因是我国的价格低廉、在国际上有很强的竞争力。但以“两高一资”的 方式换来的长期外贸增长，我国重要资源的高度出口也给我国带来了不利的后果：2007年10月党的十七大报告（一）出口增长方式粗放出口的产品多为低附加值的产品，国民收益低。尽管我国工业制成品已占整个出口 产品的90沖上，但从对外贸易上来看，出口主要依靠低成本和数量优势占有国际市场; 从国际分工价值链上，主要处于加工、组装等低端环节，出口产品中具有自主知识产权和核心技术的品种有限。我国货物出口的 55%是加工贸易，但加工贸易国内采购率低、 加工链条短，往往只承担产品增值链条中附加值较低的加工组装环节。出口产品中资源性,高耗能，高污染占很大比重i4oa1000sooGOO4002D0a图1: 2CM年1月一2DCIB年&月钱国政策训整裔品出口和我国外贺恵 体出口情况单月走妗图90807D60和4030201 Du-!-2(进曇亠叵zgss2g:-s mKs gffis2SSS 2QQsm 莒5枪乜m 兰s柚11H “售ls 2SSS2 吕*% ssa2 吕辅a:. 目#s 管s云政策训整商品出口规模外贺出口总规擢政策训整商品出口同比増幅外鵲出口同比増嗨（二）中国对外贸易摩擦增多随着中国在国际贸易中的地位不断提高，中国已进入贸易摩擦高发期，贸易摩擦已 成为中国对外贸易的常态。中国贸易摩擦呈现扩大化、复杂化、多样化的趋势。欧洲对 我国出口的纺织品实行反倾销调查、中美轮胎特保安、我国对出口日本的稀土资源提高 出口关税，铁矿石谈判等这些既影响我国出口贸易的正常发展，也不利于资源的合理配 置，甚至影响国家的安全稳定。从1995年WTQ成立以来到2006年底，全世界共发生3044起反倾销贸易调查，其中 最重被采取反倾销措施的的有1941起，所占比重约为64%。而中国遭受的反倾销调查 案居世界第一，达到536起，占世界总数的28%从被采取反倾销措施的案件数量来看 中国也以375起居世界第一。（三）出口对加工贸易依赖大，自己缺乏对核心技术和营销渠道的掌握。我国出口五百强企业中，名牌产品的销售只占出口的6%远低于国际上50%勺平均水平。我国出口总量的55%高新技术产品出口的90%m加工贸易。加工贸易附加值低， 导致产品利润在国内低，我国出口企业在国际竞争中处于不利地位。我国实施出口市场多元化战略已有几年了，但没有取得明显的进展，重要的一个原 因是国家缺乏政策引导，配套措施滞后，国家应在财税、金融、贸易管理、投资保险及 服务保障体系等方面制定出一系列鼓励措施。特别是外贸主管部门在帮助外贸企业摸清这些市场的消费习惯、市场容量、法律限制和经贸政策等情况，使企业出口有很强的目 的性。实施品牌战略是增强企业竞争力的必然要求。品牌关系到企业的市场空间。品牌 是开拓市场、占领市场的重要武器，现在我们最缺的正是这个武器。这需要相关部门、 地方政府、中介组织以及社会各界的共同参与和支持，从战略高度重视自主出口品牌建 设。出口企业应增强品牌保护意识，特别是要保护国有品牌。加强品牌在境外的注册工WTO 2006年终报告作，使名牌产品获得法律的保护。同时，出口企业要全面加强研发、设计、生产、营销、 服务工作，推动国内名牌走向国际市场，在国际市场的竞争中成长为出口名牌，乃至世 界名牌。毫无疑问，大规模的出口退税会增加政府的财政负担，影响财政资源的合理与有效 配置，过度的出口退税会影响国内的经济建设。因此，在外汇并不十分紧张的时候，政 府不可能也不应该继续实施高退税率和大范围的出口退税。也就是说，出口退税政策并 不是刚性的，而是弹性的，政府应该根据国内外经济环境的变化，对出口退税政策进行 适时调整，这就是经济学中经常提到的“相机决择”。 当然，如果一国的国际收支平衡， 外汇储备充裕，它仍然可能也可以实行出口退税政策，不过，出口退税政策的操作目的 和操作方式必须做出调整。因为“汇”已经不是稀缺资源，在“税”与“汇”的权衡中，“汇”的权重已经下降，体现在出口退税政策上.就应该是出口退税率的降低。不过.政 府对出日退税政策的调整不一定要“一刀切”，在出口退税率整体下调的时候，可以做 到有收有放，有保有压，对不同出口产品的退税率做出不同幅度的调整，即实行差别出 口退税率二出口退税对中国出口贸易的促进作用（一）出口退税政策对中国出口贸易增长的促进出口退税政策对出口贸易的促进作用，首先表现为出口退税可以提高净出口，并通 过乘数效应，带动GDP勺增长。从总量上看，净出口是拉动国民经济增长的重要因素之 一，出口退税杠杆则是增加出口的助推器。综合出口退税率上升，出口产品的税费成本 下降，这些产品可以以较低价格进入国际市场。在同等质量下，竞争优势增强，刺激出 口并通过乘数效应带动经济的增长。综合出口退税率下降，出口产品在国际市场的价格 优势弱化，抑制出口。出口退税政策积极的促进中国外贸的增长出口退税率的调整与中国长期以来实行 的鼓励出口的政策是分不开的。中国1986-2006年出口退税额的增长趋势与出口额的增 长趋势大体一致。如图：中国出口总额规模与出口退税规模比较600004000005nb24rt023nn20Z821A02Onb299100n17n16y5n139104919009OOOOC97OQm960Qm95OQm9 份年-岀口退税额（亿元）岀口总额（亿元）（二）出口退税政策优化中国出口商品结构的作用分析出口退税率的结构性调整，促进了出口商品结构的调整，体现了明显的产业政策导 向。出口退税成本信号产生的效应，使得商品供给者需根据其利益的大小调整供给结构, 出口商品的结构也由此而发生变化。出口退税率的结构性调整旨在：减少劳动密集型和 资源消耗性的低附加值产品的出口，提高出口产品的技术含量，引导科技含量高、附加 -# -值高、关联度较大的产品出口。短期上来看这或许会影响到我国出口产品总量，一定程 度上延缓外贸增长速度。但从长期来看，这有利于我国出口结构的调整，由资源消耗型 向技术型转变提高我国对外贸易的总体实力。 出口退税成本信号产生的效应使得商品供 给者需根据其自身利益的大小调整供给结够，出口产品结构也由此变化。（三）出口退税政策比汇率政策具有更大的灵活性和针对性 与出口退税政策仅对出口贸易产生影响不同的是，汇率政策通常会同时影响进口和 出口贸易，因此国内外对汇率与贸易关系的研究主要体现在汇率变动对一国国际收支的 影响。目前大多数学者认为，人民币汇率对贸易收支的作用是有限的，改善国际收支的 根本途径世界和贸易特点采取有效的总量供需管理政策。出口退税政策与汇率政策对进出口的影响不同。从汇率的角度看，汇率变动的作用 具有全面性、双向性，从而直接或间接波及整个国民经济；而出口退税可以有针对性、 起作用具有单向性，对整个国民经济的影响较小，可供政府灵活运用。（四）出口退税只是影响外贸出口的因素之一 出口退税之所以能发挥鼓励出口的作用，在于出口企业在获得出口退税后，可以通 过降低出口商品价格的方式增强其产品在国际上的竞争力。但劳动力成本、原料成本， 管理成本等同样可使其产品成本降低，发挥同样的作用。三 理顺进出口结构，促进平衡发展 消费、投资、出口作为拉动经济增长的“三驾马车”，在我国社会经济可持续发展 的过程中发挥着至关紧要的作用。 尽管目前我国强调宏观经济要进一步扩大内需特别是 消费需求，加快服务业发展，提高经济抵御外部变化的能力，但是出口仍是一项重要的 经济指标，所以完善出口退税制度也是优化我国出口政策的必要基础。为了缓解贸易顺 差过大问题，促进外贸平衡，自 2003 年以来，政府出台了一揽子政策措施的重要组成 部分，其目的是进一步抑制外贸的过快增长，缓解我国外贸顺差过大的突出矛盾；同时 优化商品结构，抑制“高耗能、高污染、资源性”产品出口，带动外贸增长方式的转变 和进出口贸易平衡，促进经济增长方式转变和经济社会可持续发展。2003年 10 月，发布了关于改革现行出口退税机制的决定 ，对现行规定进行如下 改革：对出口退税率进行结构性调整，全国综合退税率下调 3%。 建立中央与地方政府共同负担出口退税的新机制。从 2004 年起，以 2003年出口退 税指标为基数，对超基数部分由中央和地方按 3:1 的比例共同负担。目前我国的税制结构和贸易出口增长速度使财政无法承担“彻底退税”而以差别待 遇为基础的出口退税演变为贯彻政府调整产业结构的工具。 然而为了使这些政策具有相 对的稳定性，或作为应对国际物价变动的策略和人民币汇率机制的调整手段，完善国内 的资源税、环境损害成本与资源价格体系变得尤为重要。改