财务造假手段及防范的探析武汉工业学院工商学院毕业论文（设计）专用稿纸本科毕业论文（设计）论文题目：姓名：学号：班级：年级：专业：学院：指导教师完成时间作者声明本毕业论文（设计）是在导师的指导下由本人独立撰写完成的，没有剽 窃、抄袭、造假等违反道德、学术规范和其他侵权行为。对本论文（设计） 的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业 论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。毕业论文（设计）成果归武昌工学院所有特此声明作者专业 ： 会计学作者学号 ：093006010420作者签名 ：年月日Means and Preve ntive Measures of the Finan cialFraud2013年5月10日摘要安然事件发生以来，世界各国的上市公司财务造假行为日益猖獗，给投资者及相关财 务信息使用者带来了非常严重的损失，也给资本市场带来了很大冲击，同时我国上市公司 屡屡发生财务造假案件。随着经济社会的发展，企业经营权与所有权的分离程度加大，企 业财务报表成为投资者进行决策的重要工具。 财务报表应忠实的表达企业的财务状况与经 营结果。因此结合我国实情来研究财务造假手段及成因并提出适合国情的防范措施有至关 重要的作用。本文首先从财务造假的含义、分类、危害出发，简单地介绍财务造假的基本状况。然 后再结合我国具体国情，介绍了我国财务造假的常见手段，进一步分析财务造假的原因， 最后针对现存的问题，提出了与制度、从业人员素质、监督相关的具体措施，从而真正做 到让财务报表为信息使用者所用，以此促进社会主义市场经济健康发展。本文内容具体分为五大部分：第一部分阐述了财务造假的含义、分类、危害。第二部 分别从虚构交易，虚增收入、资产，滥用过渡性科目，隐瞒或不披露重大事项角度介绍财 务造假的主要手段。第三部分从信息，制度，管理层对业绩，政府官员对政绩的追求，以 及公司融资等主要方面分析了财务造假的原因。 第四部分主要是结合吉林紫鑫药业财务造 假案例分析财务造假的手段及成因。第五部分从制度、企业内外部监督、社会舆论监督方 面，提出了一些解决财务造假的具体措施。关键词 : 财务造假；会计核算；制度漏洞- 1 -AbstractSi nee Enron, the worlds listed compa ni es finan cial frauds rampa nt, very serious losses to investors and users of financial information, but also brought great impact to the capital markets, the freque nt occurre nee of listed compa nies in Chinafinan cial fraud cases. With the econo mic and social developme nt, the degree of separati on of corporate man ageme nt and own ership in crease, corporate finan cial stateme nts to become an importa nt tool for inv estors in decisi on-mak ing. The finan cial stateme nts should be faithful expressi on of the companys financial position and operating results. Therefore, in our country the truth to study means of financial fraud and causes and proposed conditions for the preventive measures has a crucial role.Firstly the meaning of financial fraud, classification, hazard departure a brief introduction to the basic conditions of financial fraud. Then combined with Chinas specific n atio nal con diti ons, a com mon means of finan cial fraud, further an alysis of the reas ons of finan cial fraud, and fin ally for the exist ing problems, the proposed system, the quality of employees, monitoring specific measures, which truly give financial statements for the users of information, so as to promote the healthy development of the socialist market economy.In this article the specific divided into five parts: The first part elaborates the meaning of financial fraud, classification, hazards. Second from fictitious transactions, inflated in come, assets, abuse of tran siti onal subjects, con cealme nt or non-disclosure of material matters an gle of the mai n means of finan cial fraud. Part IIIexpla ined from in formatio nsystems, man ageme nt performa nee, achieveme nts pursuit of gover nment officials, as well as corporate finance and other major financial fraud. The fourth part is a brief Jilin Zixin Pharmaceutical financial fraud analysis. The fifth part from the system, internal and external supervision, social supervision by public opinion, put forward some solutions to finan cial fraud measures.Keywords： financial fraud; accounting; loopholes in the system-i -弓I论1一、财务造假概述1.（一）财务造假的含义仁（二）财务造假的分类1.（三）财务造假的危害仁二、财务造假的手段2.（一）虚增交易，调节禾利润 2.（二）虚增资产，调节利润 2.（三）提前确认收入，调节利润 2.（四）利用过渡性科目，调节利润 .3.（五）隐瞒或不及时披露重大事项，调节利润 3三、财务造假的原因4.（一）市场经济中信息的不对称 .4.（二）相关制度的缺陷 4.（三）管理层对业绩的追求 5.（四）政府官员对政绩的追求 .5.（五）公司为了实现借款5.（六）公司为实现上市、配股、融资 5.（七）企业为了少缴税 6.四、案例分析6.（一）公司概况6.（二）吉林紫鑫药业财务造假的具体分析 7.（三）案例评价11五、财务造假防范措施11（一）完善会计准则、法律法规以及其它相关制度 11（二）加强企业的内部、外部监督 13（三）提高从业者的业务素质 14（四）充分发挥社会舆论与媒体作用 1.4结语14主要参考文献15-1 -安然事件发生以来，世界各国的上市公司财务造假行为日益猖獗，给投资者及相关财 务信息使用者带来了非常严重的损失，也给资本市场带来了很大冲击，同时我国上市公司 屡屡发生财务造假案件。因此结合我国实情来研究财务造假手段及成因并提出适合国情的 防范措施有至关重要的作用。通过对财务造假的手段、成因、防范措施的分析与总结，我 们可以更加妥善地处理国内财务造假问题， 让我们上市公司的财务报表真正做到为信息使 用者服务的目的。一、财务造假概述（一）财务造假的含义财务造假是指造假行为人违反国家法律、法规、制度的规定，采用各种欺诈手段在会 计账务中进行弄虚作假，伪造、变造会计事项，掩盖企业真实的财务状况、经营成果与现 金流量情况的行为。从而为小团体或个人谋取私利的违法犯罪行为。 （二）财务造假的分类财务造假因造假者的身份不同，而有管理者造假与员工造假之分。1管理者造假管理者造假，是指管理阶层蓄意地掩饰财务报表或是挪用公司资产，以达到获取不法 利益的目的。管理者造假通常于事前精心设计，事后极力设法隐瞒，管理层次越高，会计 师越难加以有效侦查。2员工造假员工造假，是指相关人员业务不精，法律意识不强，缺乏职业道德。在追求物质利益 时，削弱了集体主义的思想。禾I用会计凭证的造假、会计核算的造假来满足个人的私欲。 除非串通或经管理阶层授意，否则员工造假一般可借内部控制制度加以有效预防及规避。（三）财务造假的危害1财务造假行为扰乱了正常运行的市场经济上市公司通过账务造假使得企业的实际经营成果、财务状况被掩盖，向广大财务报表 使用者提供了错误的市场信息，欺骗了广大的投资者，使投资者国家宏观经济形势作出了 错误的判断，阻碍市场经济的正常运行。2账务造假行为危害广大中小投资者的利益财务报表反映了企业的财务状况、经营成果。各个财务指标也是判断企业偿债能力、 营运能力、盈利能力、获利能力的重要指标。而盈利、获利能力也是各个中小投资者极为李金峰.上市公司财务造假控制.合作经济与科技，2006（5）:15 - 18. 看重的财务指标，因此财务报表是中小投资者投资的重要依据。而虚假的财务报表会导致 各个中小投资者做出错误的投资决策。而这会严重影响投资者的投资热情。3财务造假阻碍注册会计师行业的健康发展 注册会计师行业的内部竞争愈演愈烈。为了在行业竞争中能够生存下来，注册会计师 甚至不惜以财务造假方式帮助客户修饰财务报表以换取稳定的客源。 这样注册会计师的执 业也与上市公司相互勾结在了一起，从而逐渐丧失了其独立地位。可想而知，注册会计师 行业也会随着财务造假日益猖獗的趋势而扭曲发展。这对注册会计师行业公平、公正而言 是一种极大的挑战。二、财务造假的手段（一）虚增交易，调节利润通过伪造销售合同、 销售发票及发运凭证的原始单据， 编制虚假代销清单， 虚构交易， 并形成虚假收入和利润。企业在日常销售中，经常会因品种、质量不符以及结算的原因发生销售折扣、折