省农村信用社鹤卡借记卡业务会计核算暂行办法 为了规范银行卡业务会计核算, 促进银行卡业务的健康发展，根据中华人民共和国会计法、农村信用合作社会计基本制度以及银行卡业务管理办法相关规定，结合我社实际情况，特制定本办法。第一章 基本规定第一条 鹤卡的功能和种类本办法所称鹤卡借记卡是指省农村信用社联合社受省各县级联社（含农村商业银行、农村合作银行，下同）自愿委托，由省农村信用社联合社申请的统一品牌的借记卡，是向单位和个人发行的具有存取现金、消费结算、转账支付、账户管理等全部或部分功能，不具有透支功能的金融支付结算工具。（一）鹤卡借记卡按使用对象分为个人卡和单位卡；按卡片表面是否记载持卡人姓名分为记名卡和非记名卡；按卡片的从属关系分为主卡和附属卡。（二）省农村信用社发行的鹤卡借记卡共分为以下八种：普通卡、单位卡、单位附属卡、个人记名卡、个人附属卡、员工卡、金卡、白金卡、钻石卡。（三）单位卡均为记名卡。第二条 基本概念一、 发卡机构：指经当地银监分局初审、银监局审查、批准，取得借记卡业务市场准入资格，并经省农村信用社联合社同意使用省农村信用社鹤卡品牌，可在其辖内开办银行卡业务，作为发卡主体，承担办理银行卡所产生的债权债务及相应法律责任的各县级联社。二、 受理机构：指经批准,受理银行卡业务的省农村信用社各级分支机构。三、 本社(行)卡：本社（行）卡是指由省农村信用社各级分支机构(同一核算中心)发行的银行卡。四、 本地卡：本地卡是指在同一城市代号辖属范围内,省农村信用社各发卡机构(哈尔滨城郊联社与哈尔滨市宾县联社为同一城市代号)发出的银行卡。五、 异地卡：异地卡是指非同一城市代号下,省农村信用社各发卡机构发出的银行卡。六、 他行卡：他行卡是指除省农村信用社以外的其他金融机构发行的银行卡。七、 银联交换中心：银联交换中心是指对银行卡跨行交易信息进行转接和提供跨行交易清算数据的银行卡跨行联网服务机构。银联交换中心包括银联总中心和区域中心。八、 省联社网络中心：省联社网络中心是指系统内负责银行卡交易信息转发、提供清算数据的部门。九、 清算行：清算行是指负责对通存通兑业务进行资金清算的省农村信用社清算中心及各县级联社核算中心。第三条 空白卡片的管理一、鹤卡卡片由省联社负责外包制作,在表外科目 “重要空白凭证”下按照卡片种类分设账户核算。 成品卡入库时,会计分录:收:10102鹤卡成品卡出库时,会计分录:付:10102鹤卡二、发卡机构领取卡片必须按照重要空白凭证领取的有关规定办理。入库时的会计分录:收:10102鹤卡出库时会计分录:付:10102鹤卡第二章 基本业务第四条 借记卡发卡借记卡发卡时,柜员审核申请人提交的“省农村信用社鹤卡借记卡/个人银行结算账户申请表”和规定的有效证件无误后给予发卡。会计分录:借:101101网点现金或2111活期储蓄存款贷:201702借记卡个人活期存款-持卡人贷:262101凭证工本费贷:51110202鹤卡手续费收入（年费）如果开立单位卡，会计分录：借:2011活期存款-单位基本存款账户贷:201701借记卡单位活期存款-持卡单位贷:262101凭证工本费贷:51110202鹤卡手续费收入（年费）登记“开户登记簿”,销记重要空白凭证。会计分录:付:10102鹤卡借记卡第五条 柜台交易单位卡的资金一律从其基本账户转账存入,不得将销货收入直接存入单位卡账户;个人卡账户的资金只限于其持有的现金存入或以其工资性款项、属于个人合法的劳务报酬、投资回报等收入转账存入。一、现金存款持卡人提交现金存款时,柜员清点现金无误后,刷卡或录入卡号,输入存款金额等内容,交易成功后,打印“省农村信用社存/取款凭条”。将“省农村信用社存/取款凭条”交持卡人签字确认,如填单业务，由柜员核对“省农村信用社存/取款凭条”无误后,将“客户回单”连同卡片交持卡人。“省农村信用社存/取款凭条”作为记账凭证,办理会计核算。1、本社（行）卡在本社（行）存款，会计分录：借:101101网点现金 (交易金额)贷:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额) 2、本地卡存款(1)受理机构的会计分录:借:101101网点现金(交易金额)贷:462902系统内清算往来(交易金额) (2)发卡机构的会计分录:借:462902系统内清算往来(交易金额)贷:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额)3、异地卡存款（1）受理机构的会计分录:借:101101网点现金(交易金额+手续费) 贷:462902系统内清算往来(交易金额)贷:51110205-3柜面手续费收入(手续费)（2）发卡机构的会计分录：借:462902系统内清算往来(交易金额)贷:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额)二、转账存款转账业务中,按照卡种分为本社卡转入本社卡、本社卡转入本地卡、本社卡转入异地卡、本地卡转入本地卡、本地卡转入异地卡、异地卡转入本地卡、异地卡转入异地卡。持卡人办理转账存款业务时,柜员审核无误后,刷卡或录入卡号,输入存款金额等内容,交易成功后,打印“省农村信用社存/取款凭条”。将“省农村信用社存/取款凭条”交持卡人签字确认,如填单业务,由柜员核对“省农村信用社存/取款凭条”无误后,将“客户回单”连同卡片交持卡人。“省农村信用社存/取款凭条”作为记账凭证,办理会计核算。1、本社卡转入本社卡（1）单位卡会计分录： 借:2011活期存款（基本账户）贷:201701借记卡单位活期-持卡单位（2）个人卡会计分录：借:2111活期储蓄存款 贷:201702借记卡个人活期存款持卡人2、本社卡转入本地卡（1）转入卡发卡机构的会计分录：借:462902系统内清算往来（交易金额）贷:201702借记卡个人活期存款持卡人（交易金额）（2）转出卡发卡机构的会计分录借:201702借记卡个人活期存款持卡人（交易金额） 贷:462902系统内清算往来（交易金额）3、本社卡转入异地卡（1）转出卡发卡机构的会计分录:借:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额+手续费)贷:462902系统内清算往来(交易金额)贷:51110205-3柜面手续费收入（手续费） 如果手续费以现金方式收取借:101101网点现金（手续费）贷:51110205柜面手续费收入(手续费)（2）转入卡发卡机构的会计分录:借:462902系统内清算往来(交易金额)贷:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额)4、本地卡转入异地卡现金收取手续费（1）受理机构的会计分录:借:462902系统内清算往来(交易金额)贷:462902系统内清算往来(交易金额)借:101101网点现金（手续费）贷:51110205-3柜面手续费收入(手续费)（2）转出卡发卡机构的会计分录:借:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额)贷:462902系统内清算往来(交易金额)（3）转入卡发卡机构的会计分录:借:462902系统内清算往来(交易金额)贷:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额)转账收取手续费（1）受理机构的会计分录:借:462902系统内清算往来(交易金额+手续费)贷:462902系统内清算往来(交易金额)贷:51110205-3柜面手续费收入(手续费)（2）转出卡发卡机构的会计分录:借:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额+手续费)贷:462902系统内清算往来(交易金额+手续费)（3）转入卡发卡机构的会计分录:借:462902系统内清算往来(交易金额)贷:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额)5、异地卡转入本地卡、异地卡转入异地卡会计核算参照本地卡转入异地卡交易三、现金取款个人借记卡持卡人支取现金时,柜员刷卡,由持卡人输入个人密码,柜员输入取款金额等内容,交易成功后,打印“省农村信用社存/取款凭条”,将“省农村信用社存/取款凭条”交持卡人签字确认,将“客户回单”连同卡片和支取的现金交持卡人,“省农村信用社存/取款凭条”作为记账凭证,办理会计核算。1、本社（行）卡在本社（行）支取现金，会计分录:借:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额)贷:101101网点现金(交易金额)2、本地卡取款()受理机构的会计分录:借:462902系统内清算往来(交易金额)贷:101101网点现金(交易金额)()发卡机构的会计分录:借:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额)贷:462902系统内清算往来(交易金额)3、异地卡取款 （1）受理机构的会计分录:借:462902系统内清算往来(交易金额+手续费)贷:101101网点现金(交易金额)贷:51110205-3柜面手续费收入(手续费) （2）发卡机构的会计分录:借:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额+手续费)贷:462902系统内清算往来(交易金额+手续费)4、农民工卡取款（1）他行农民工卡在本社（行）柜面取款受理机构会计分录：借:112402存放省联社清算款项（交易金额+受理方手续费分成）贷:243102应解个人汇款（交易金额）贷:51110205-4农民工卡手续费收入（受理方手续费分成）借:243102应解个人汇款（交易金额）贷:101101网点现金（交易金额）省清算中心会计分录：借:46290102银联清算往来（交易金额+受理方手续费分成）贷:232301联社上存清算款项（交易金额+受理方手续费分成）（2）本社（行）农民工卡在他行柜面取款发卡机构会计分录:借:201702借记卡个人活期存款-持卡人（交易金额+手续费） 贷:112402存放省联社清算款项（交易金额+受理方手续费分成） 贷:51110205-4农民工卡手续费收入（发卡方手续费分成）省清算中心会计分录：借:232301联社上存清算款项（交易金额+受理方手续费）贷:46290102银联清算往来（交易金额+受理方手续费）四、转账支取会计核算参照转账存入交易。第六条 自助设备存、取现金及转账持卡人通过自助设备存取现金后,系统自动进行账务处理。一、存款业务（一）本社（行）卡在本社（行）的自助设备存款，会计分录：借:101102自助设备现金贷:201702借记卡个人活期存款持卡人（二）本地卡在本社（行）的自助设备存款1、受理机构的会计分录: 借:101102自助设备现金（交易金额）贷:462902系统内清算往来（交易金额）2、发卡机构的会计分录:借:462902系统内清算往来（交易金额）贷:201702借记卡个人活期存款-持卡人（交易金额）（三）异地卡在本社（行）的自助设备存款、受理机构的会计分录: 借:101102自助设备现金（交易金额）贷:462902系统内清算往来（交易金额-手续费）贷：51110205-2ATM手续费收入（手续费）、发卡机构的会计分录:借:462902系统内清算往来（交易金额-手续费）借:201702借记卡个人活期存款-持卡人