浅析榆林通达建筑公司货币资金的内部控制摘要：货币资金贯穿于一个企业经济活动的全过程，是企业经营活动的“血液”。持有货币资金是企业进行正常生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。但是，货币资金流动性强、风险性高，易疏于管理监控，很容易导致流失，给企业的生产经营造成困难，企业应找出在货币资金内部控制中出现的问题，并且针对这一系列的问题找出有效地对策去改善。为了有效的实施企业货币资金内部控制，企业应带头督促执行内部控制，应当配备德才兼备的人员执行内部控制，应当严格遵守银行结算纪律。这样才能更好的有效地吧企业内部控制制度完善。关键词：货币资金；内部控制；问题；对策The internal control of monetary fund yulin tongda construction company is analysedAbstract: the monetary capital throughout the course of an enterprise economic activity, is the blood of business activity. Hold monetary capital is the basic condition of normal production and business operation activities of enterprise, is the foundation of enterprise survival and development. Monetary liquidity is strong, high risk, however, is easily neglected monitoring, it is easy to lead to loss, to enterprises production and operation difficulties, enterprises should find out the internal control of monetary fund problems, and find out effective countermeasures for this series of problems to improve. In order to effectively implement the enterprise internal control of monetary fund, supervise the execution of internal control, enterprise should take the lead shall be equipped with the execution of internal control, of having both ability and political integrity shall strictly abide by the disciplines bank settlement. In this way can we better effectively improve enterprise internal control system. Key words: the monetary funds, Internal control; Problem; countermeasures目 录引 言11.货币资金内部控制的概述11.1内部控制概念11.2货币资金概念31.3内部控制的目标32公司货币资金内部控制的现状32.1 公司简介32.2 企业货币资金内部控制的现状42.2.1 加强货币资金预算制度建设52.2.2 建立授权审批制度53公司货币资金的内部控制存在的问题63.1 职责分工不明确63.2 授权审批程序不规范63.3 货币资金收支业务不规范74公司货币资金的内部控制存在问题的原因84.1 管理人员素质84.2 内部审计机构独立性差95加强货币资金内部控制的对策95.1 建立不相容职务岗位分离制度95.2 建立规范的授权审批制度95.3 加强货币资金内部控制105.4 加强管理者对资金内控风险的重视度115.5 加强对员工的专业技能培训11结 论11参考文献12引 言内部控制制度历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础。它是一个单位为了保证会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章的贯彻执行而制订和实施的一个控制系统。只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部控制制度。企业内部控制其范围相当广泛，其作用已远不止防弊纠错，比较完善的内部控制制度可以发挥以下四个方面作用：第一，能够保护财产物资的安全完整。采用各种控制手段，以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生；第二，能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制订和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在科学的条件下产生，从而防止错误和舞弊的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。第三，实施内部控制能保证国家对企业的宏观控制，国家制订的一系列财政纪律和法规都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过内部制度来进行自我约束、遵循国家的财政纪律和法规。第四，内部控制制度能够保证企业高效率地经营。科学的内部控制制度，能合理地对企业各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产活动有序高效进行。1.货币资金内部控制的概述1.1内部控制概念内部控制是指行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。它作为企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的总称，规模越大的企业对内部控制系统的要求越高，大量管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱，内部控制已成为衡量现代企业管理的标志，是现代企业进行经营、管理的基础。在西方国家，内部控制理论经过漫长的发展，已经形成了一套完整的理论体系并为各国政府及企业所广泛接受。然而，对我国来讲，无论是理论研究的深度和广度还是在实践工作重的应用都有着比较大的差距。我国全国人民代表大会为了满足我国社会经济发展的实践需要，在1999年通过了新的会计法，在新的法规中明确指出内控制度是保障会计信息“真实和完整”的基本手段之一。随后，在2000年11月，我国证监会进一步发布了公开发行证券公司信息披露编报规则，规则将内部控制制度的建立健全作为公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司的强制性要求，并且要求上市公司需要在公布的招股说明书正文中专门设立一部分，用来说明该公司内部控制制度的完整性、合理性和有效性。2006年，我国财政及监管部门出台了一系列法规制度，主要有：2月15日的企业会计准则、6月5日上交所出台的上海证交所上市公司内部控制指引、6月6日国资委出台的中央企业全面风险管理指引、9月28日深交所出台的深交所上市公司内部控制指引等。经过研究我们发现这一系列政策一定程度上借鉴国外内控管理和制度上成功经验，也但考虑到当时社会和企业的实际情况的，这些政策的出台表明国内的内部控制制度建设已经有了一定的高度。当然，国内经济金融形势在不断的变化这也要求内控政策制度能不断完善，为了不使陈旧的政策和制度成为企业健康发展的瓶颈，财政部自2006年7月开始全面起草企业内部控制规范（征求意见稿）。这份内控规范报告参考了美国1992年颁布的COSO报告与萨班斯法案，并针对我国国情加以较大程度的调整的修订，重点强调企业应加强财务报告内部控制而被业内人士称为中国版的COSO报告。该规范是以监管部门为主导、各单位具体实施为基础、会计师事务所等中介机构咨询服务为支撑、政府监管和社会评价相结合的内部控制实施体系，目的在于推动公司、企业和其他非营利组织完善内部治理结构和约束机制，不断提高经营管理水平及可持续发展能力。与此同时，2006年7月15日，我国企业内部控制标准委员会也正式成立，而历时几年的探讨，企业内部控制规范也在2009年7月1日正式出台并推广实施，这标志着我国内部控制的制度化建设向前迈进了最为重要的一步。1.2货币资金概念货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。其主要特点如下：流动性最强，且易于隐藏和转移；具有较高的控制风险。货币资金是在购买商品或者是劳务又或是用于偿还债务的交换媒介物。在流通资产过程中，流动性最强的是货币资金，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也只有货币资金能够代表企业实现购买水平的资产。确保能使生产经营活动正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金，用其购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及股利货进行投资等，分析判断企业的偿债能力与支付能力的重要指标就是企业所拥有的货币资金量，在企业的会计核算中货币资金占有重要的位置。1.3内部控制的目标结合我国当前已有的相关法律法规和企业的管理现状在来看，我认为企业货币资金内部控制的主要目标有以下四个方面：第一，保持企业各生产经营环节的资金供求平衡企业应该合理安排资金，用于采购、生产、销售等各环节，做到实物和资金的相互协调、资金收支在数量上和时间上的相互协调。第二，促进资金的合理循环和周转，提高资金的使用效率。加强货币资金运动的内部控制，就是要加强货币资金的正常周转，合理运用资金，使资金的效益达到最大化。第三，维持货币资金的合法性，确保每笔收入和支出全是符合国家法律法规的。第四，保证资金的安全，企业的货币资金活动大多，由于这些资金的流动性很强，所以出现错弊的可能性会更大，因此保护货币资金安全更加迫切。2公司货币资金内部控制的现状 2.1 公司简介 榆林通达建筑有限公司成立于二零零四年十二月十七日，属国家房屋建筑工程施工总承包“二级”企业。可承揽房屋建筑工程施工总承包二级工程，水、暖安装及工程机械的销售。公司法定代表人为周锋。注册资本二千一百万人民币。公司地址位于榆林市林校家属院。本公司已承揽建筑工程施工为主，兼营水暖安装及工程机械的销售。内部已形成了以“项目部、技术部、经营部、人事部、办公室、销售部、财务科”七个部门为中心的公司综合办公管理机构。公司下设十个项目经理部、两个建筑安装工程队以及一个建筑机械销售公司。公司现有各类管理技术人员133名，其中：项目经理20名，专职施工员30名，专职质检员12名，专职预算员11名，专职安全员40名，销售主管10名，专职安装技师10名。高级职称人员3名，中级职称人员50名。公司拥有各种建筑安装机械设备533台，设备原值1855万元人民币。公司发展八年来，在总经理李银岗先生的带领下，合法经营，围绕公司建设和发展，一步一个脚印，发扬“艰苦奋斗”的创业精神，坚持”以人为本、开拓创新、诚铸精品、顾客至上、质量第一、效益第一“的经营理念和”勤奋、敬业、创新、诚信、奉献“的企业宗旨，始终恪守”安全为根、质量为本“的经营信条，积极倡导企业文化，把科学管理理念始终贯穿于公司发展的全过程、全阶段。严把贯穿质量关，严防各类工程事故的发生，不断加强工程质量安全管理体系建设。多年来，先后承揽市内外各类大中小工程项目40多项，并实现一次