毕 业 论 文题目： 酒店内部控制及管理 考生姓名 学号 34 、35、36 专 业 会计专业 指导老师 酒店会计内部控制分析 摘 要：选择酒店行业会计分析，是因为我现在在北京一家酒店当会计，对酒店行业比较熟悉。因此针对中国酒店行业会计的一些问题进行了分析。回顾过去的这些年，中国酒店业的发展历经了80年代初的茫然无措，到90年代开始的突然启动，再回归到现在的生机盎然。中国酒店业发展水平在空间上呈现三阶梯状态：第一阶梯是位于东部沿海地区，第二阶梯是中国的中部地带，第三阶梯是西部地带，整个态势是东多西少。针对当前的光盘正政策，所谓光盘，就是吃光你盘子中的食物。2000亿元，是中国人一年在餐桌上浪费掉的粮食价值；2亿人，是一年倒掉的食物可以解决口粮的人数。以下是分析的具体问题：从当前酒店会计内部控制存在的一些问题入手，并谈了一些关于酒店会计内部控制的重点环节，针对当前存在的问题简单提出了几点建议和对策。目 录毕业论文原创性声明I毕业论文版权使用授权书I摘 要IV关键词IV前 言IV一、酒店行业内部控制简介IV（一）酒店内部控制存在的一些问题IV1、对酒店内部会计控制的重视程度不足V2、酒店内部会计信息存在讹误V3、酒店会计内部控制执行度不高VI二、酒店会计内部控制的重点环节VII(一) 酒店内部成本的控制VII(二) 餐饮收入控制VIII三加强酒店会计内部控制的对策建议VIII（一）从采购方面控制VIII1.物品的采购流程IX2.采购工作中须规范事项IX(二) 从库存方面控制IX1.仓库需要遵守的流程IX2.库存工作中须规范事项IX四完善酒店管理，提高酒店效益XI（一）完善酒店治理结构XI（二）完善会计政策和会计制度，提高酒店效益XII（三）强化会计监督，节约酒店成本XII五、我店目前存有的一些问题及改善对策XIII六、结束语XIV七、参考文献XIIV一、酒店行业内部控制（一）酒店内部控制存在的一些问题1、对酒店内部会计控制的重视程度不足酒店会计内部控制在保护酒店资产安全和会计信息的安全方面具有重要作用，但是当前酒店行业中的会计内部控制依然存在着一些问题：我国目前处于经济体制改革的深化时期，计划经济转向市场经济的三十多年以来，我国的经济建设发展突飞猛进，但是在国家控股的一些酒店中，许多管理者的管理意识却依然残留着计划经济时代的旧观念，对酒店内部会计控制的重要性理解不到位。甚至有人认为会计内部控制只是简单的财务汇报数据和规章文件的汇总，对于酒店经济创收并无太大作用。其实，这是管理者长期与远期眼光的问题，由于会计内部控制在短时间内无法产生直观的经济效益，故而酒店部分高层管理人员认为会计内部控制只会对酒店管理效率产生束缚，降低管理效率，所以使得酒店会计内部控制没有得到应有的重视，更缺乏有效的实施。2、酒店内部会计信息存在讹误当前，由于我国处于改革的深化阶段，与市场经济相匹配的法律体制还不够完善，这就给部分企业管理者提供了弄虚作假的空漏。很多酒店实际对外公布的固定资产和流动资产的现状以及负债情况的信息并不真实，而由于体制不完善，所以相应的监管部门的监管工作也不能到位，这也就给部分酒店虚报会计统计信息提供了可能。受经济利益的驱使，有些酒店为了掩饰酒店真实的经营状况和存在的风险，刻意制造虚假的财务信息和统计指标，这不仅妨碍了酒店行业的市场秩序的有序运行，从长远角度看来，对酒店自身的发展也是不利的。3、酒店会计内部控制执行度不高由于一些酒店的高层管理人员对酒店会计内部控制的重视程度不足，因此在对会计内部控制执行情况的检查和监督没有给与足够重视，导致个别酒店内部管理出现徇私问题，造成酒店资产流失。此外，部分酒店在设置会计内部控制岗位时并没有严格按照相应标准选拔内审人员，使得审核队伍中人员的素质良莠不齐，甚至有些酒店内审人员不具备会计内部控制应有的素质，无法对所存在的管理问题进行客观公正的评判。再加上酒店对会计内部控制的实施缺乏完善的奖惩机制，使得酒店内部会计控制制度的执行力度大大降低。二、酒店会计内部控制的对策建议（一）从采购方面控制1.物品的采购流程1、库房存有的东西采购流程：（调料、米油、干货等）各部门需要采购买的东西，一定要先问下库管，看看仓库有没有储存，如果没有库存，需要购买的人填写“物品申购单”填写好部门、货品名称，规格、数量等把申购单给库管，库管则报给采购张效勤即可购买。比较贵重的东西需要赵总、邹总签字才可购买。2、部门新增物品的采购工作流程：（酒水、烟以及低值易耗品等用品和设施）若部门欲添置新物品，部门经理或各餐厅总厨应撰写有关专门申请报告，经邹总和赵总同意后,连同 “采购申请单”一起给采购，按 “采购申请单”内容要求，采购在至少三家供货商中比较,选定相应供应商。3、每天厨房所需的原材料等采购工作流程：蔬菜、肉类、水果等物料的采购申请，由行政总厨吴师傅根据当日经营情况，预测明天用量，填写每日申购单交采购，采购及时购买。2.采购工作中须规范事项1、所有的采购申请单必须填写一式三联，第一联采购自己用，第二联交给财务，第三联放在申请部门。2、日常采购每日必需按部门按类别认真填写采购统计表到出纳处报账。各部门确定专人验收并在统计表上签字。（日常采购统计表将作为每月成本核算的依据，验收人员一定要认真负责核对数量和质量）。3、所有采购回来的原材料及物品各部门必须严格按要求验收，如质量和数量达不到要求可不验收，财务也不允许报账，相关损失由采购自行承担。4、各部门应根据实际所需量上报各种采购计划，确保原材料的新鲜，正常供应，避免囤积和浪费。财务部门将不定期对厨房的库存原材料进行抽查，造成的损失将由相关人员承担。5、科学安排采购计划，节约采购成本。例如周末生意不是很好，可以只买一次菜。6、货比三家：采购需要最少三家作出比较，目的是防止有关人员从中徇私舞弊，保证采购物品价格的合理性。酒店采取三方报价的方法进行采购工作，即在订货前，必须征询3个或3个以上供应商报价，然后确定选用那家供应商的物品。7.供应商的优惠、折扣、赠送、回扣、奖金、奖品等归酒店所有，任何部门或人员不得占为私有。8.在购买过程中要认真检查所购物品的品质、商标、期限、等内容，坚决杜绝假冒伪劣等不合格产品流入酒店。 (二) 从库存方面控制1.仓库需要遵守的流程各仓库负责人一定要对自己所管仓库存储东西要有很全面的了解，应该要很有计划的对自己仓库进行管理，只有计划周全，才能维持仓库货物存储量的平衡稳定，避免“临时抱佛脚”。1、验货环节：接货之前要准备充分，验收货物要一丝不苟，分毫不差。装箱单、送货单、合同书等均应与实到货物相符，在库存管理的系统当中进行入库管理登记、货位确认等作业不能有半点疏漏。例如采购把菜买回来，库管要对当天的菜进行验收，拿着采购的送货单与货物进行核对并在电脑上进行登记好。 在这个环节要特别注意一下几点：票与实物的名称、规格、型号、数量等不相符时不验收；发票上的数量与实物数量不相符，但名称、规格、型号相符可按实际验收；对购进的食品原材料、油味料不鲜不收，味道不正不收。对购进品已损坏的不验收。验收后，库管和采购都需要签好字。 2、存放环节（1）进仓的物品一律按固定的位置堆放；（2）堆放要有条理、注意整齐美观，不能挤压的物品要平放在层架上。3、保管与抽查：（1）保管：对库存物品要勤于检查，防虫蛀、鼠咬，防霉烂变质，将物资的损耗率降到最低限度。 （库房要按时打蟑螂药，耗子药、老鼠药等对物品的存储进行很好的保质作用。）（2）抽查：财务会经常对所管物资进行抽查，检查实物与库存软件中的数量是否相符，若不相符要及时查对；财务会经常对仓库物资进行不定期的抽查，检查是否账物相符、账账相符。4、领发物资：（1）领用时间：希望各部门相互协调，尽量在这两个时间点领取所要用的物品，特殊情况除外。（2）发货与领货各部门的领货一般要求专人负责；如果领货数量较多，则需派相应的人数领取。领料员要填好领料单（包括日期、名称、规格、型号、数量、用途等）并要求主管和领料人核对后，库管员凭单发货；发货时仓管员要注意物品先进的先发、后进的后发。有些生产日期一定要经常看，不能让物品过期。5、盘点：（1）仓库物资要求每月月底盘点，半年和年终彻底盘点；（2）建立和完善每月末的盘存制度，各部门负责人必须认真组织安排并在盘存表上签字认可，并在次月初二日内将相关表格上交至财务部。对于餐饮服务部、足浴部、客房部的有关设施设备及低值易耗品也必须每月末盘存，超出正常损耗率的将由财务部制定具体管理制度。2.库存工作中须规范事项1、库房和实物负责人应按存货的特性、注意事项，做好存货管理（防潮、防电、防火、霉烂、变质、堆放要求等）。2、原材料应制定存放数量标准（最高储备、最低储备等），以便销售和资金管理。低值易耗品的管理：部门负责人要把每件物品落实到人头（岗位），同时保管要建立部门区域物资卡片。3、存货应按要求分类，分区域摆放，并且标上存放标签，如有堆放，应摆放整齐，以便点数管理。4、存货发放以先进先出为准则，以便实物质量管理。5、存货中的原材料应每月对存货的质量进行详细检验，以防存货受损或霉烂变质。6、库管人员应注意以下事项：保持库房清洁、卫生、整齐；注意库房通风设备等环境设施的运行状况；金额较大的存货应摆放在库房最里边；平时注意库房的门窗是否完好，做好库房防火、防盗工作。7、任何人、部门未具有相关合法手续，库房或实物负责人不得借用和领用存货。8、平时应加强实物、卡片、实账的核对工作（可每日核对）。9、成品菜回收菜（需二次加工的）严格以先进先出的准则，每日对菜品质量进行检验，严格按照成品菜摆放规则摆放（新、陈摆放规则等）。10、店面（桌、椅等设施）的管理参照财产管理方式管理。平时应加强桌椅等的清洁、卫生、安全管理，加强巡场工作，如遇顾客损坏设施设备的员工应有礼貌的寻求解决方式，并让顾客承担相应责任。店面经营设施者出现损坏，而员工未发现者或未有任何处理结果的，一切损失由店面全体员工负责赔偿。出现损坏应立即书面报告，并立即修理，修理费用扣除可收回金额（赔偿）后由部门承担费用，纳入部门核算方案。报损执行相关报损程序。三、会计内部控制的重点环节(一) 酒店内部成本的控制酒店内部成本的控制应该由两个方面组成，一方面是餐饮成本控制，另一方面是采购成本控制。住宿、餐饮和娱乐方面的消费收入是酒店收入的主要组成部分，而据统计数据显示，一般酒店仅餐饮一项的收入就能占总收入的50%以上。扩大收入的方式无外乎开源节流这个大方向，降低成本也是企业创收的重要内容。所以，餐饮成本控制是酒店内部成本控制的重要组成部分。会计内部控制人员据应该严格对餐饮成本进行核算与控制，杜绝铺张浪费现象。(二) 餐饮收入控制酒店的餐饮服务部门比较特殊，常常存在服务项目多、顾客流动大、消费档次差别多、结账方式多等等特点，因而常常容易出现财务管理上的错误，有时收入报账