医院全面预算管理制度（一）为实现医院经营目标和战略规划，以预算为标准，对预算 期内所有经营活动投资活动和筹资活动进行统筹安排， 有效控制预算 执行以及分析、考评和奖惩预算执行结果，制定本制度。（二）全面预算管理是对医院的决策目标及其资源配置以预算方 式量化， 并使之得以实现。 是对整个医院的所有经营活动实施全面的 预算管理其内容涵盖业务预算、资本预算和财务预算各方面。（三）全面预算管理的任务1. 根据医院战略规划及年度经营计划， 以财务预算的方式， 对医 院整体经营活动进行一系列量化安排。2. 全面合理配置医院资源， 确保各项经济活动都能按照医院总目 标统一协调进行，统筹兼顾，抉择实现目标的最优方案，最大限度提 高医疗资源利用率。3. 细化医院战略发展目标以及年度经营计划， 逐级分解预算目标， 落实到最基本的经济核算单元， 即预算责任中心， 实行年度预算目标 责任制，保证医院整体目标的实现。4. 协调医院部门、 科室之间信息沟通，建立各部门、科室及相关 经济核算单元自我激励和自我约束机制，降低经营风险和财务风险， 提高全院整体工作效率。5. 明确各级预算目标任务， 作为绩效考核指标， 确保绩效考核结 果更加客观公正，有效激发全体员工积极性、创造性，实现医院年度 经营任务和发展规划目标。（四）预算组织机构1. 全面预算管理机构包括预算决策机构、 预算工作机构和预算执 行机构。2. 医院预算决策机构是医院理事会 （或董事会， 主要职能是全面 组织和实施预算管理工作，包括制订预算办法、预算编制方针，审核 预算并下达审批预算调整，听取预算汇报，实行预算奖惩等。3. 医院预算工作机构为医院经济管理委员会和财务管理部门。 医 院经济管理委员会， 负责协调医院有关财务管理部门及相关职能管理 部门，报批医院年度预算方案、预算调整方案、预算考核办法。医院 财务管理部门负责全面预算管理的具体实际工作。4. 经济管理委员会由医院院长、总会计师（或财务总监）以及财 务管理、医疗管理等部门负责人构成。5. 经济管理委员会设预算管理领导小组医院总会计师 （或财务总 监）担任预算管理领导小组组长，财务管理部门负责人担任副组长， 各管理职能部门负责本部门职责范围预算的负责人为成员。6. 预算执行机构主要由各部门、 科室基层机构组成， 是预算管理 最基本的执行机构， 负责各级预算的执行和管理。 医院实行预算管理 责任制，依照各个预算责任中心的性质、职能，划分为不同类型的预 算责任中心。主要包括 : 临床服务类医疗技术类、医疗辅助类、行政 后勤类和医院独立核算的二级法人单位责任中心。五）预算编制1. 预算编制遵循以下原则（1）上下结合 : 预算编制要充分反映医院发展战略目标的要求， 需要医院各层级机构广泛参与， 以保证医院编制总预算能反映医院各 层级的经营发展目标。 在预算编制过程中， 由上一级部门对下一级预 算责任中心设定下达预算指标与任务要求。（2）层层分解: 预算编制以预算目标为核心通过将预算指标层层 分解，落实到各层级部门、科室（预算责任中心）各岗位，直至每个 责任人，使预算的编制、执行达到责权利统一。（ 3）合理稳健 : 各预算责任中心编制的预算要与经营管理情况相 符，充分估计社会经济形势、行业发展、市场变化等影响因素，以及 医院各项预算目标在实现过程中可能发生的变动因素， 保证预算科学 合理，切实可行，真正发挥预算指导和控制作用2. 各预算责任中心按照“上下结合、分级编制、逐级合并综合平 衡”的编制流程进行。3. 预算编制内容（1）业务预算 : 主要包括收入预算、成本预算和管理费用预算。 其中，收入预算包括业务量、单价预算等。成本预算包括药品耗材等 直接材料成本预算直接人工成本预算、费用预算、折旧预算等。（2）资本预算 : 包括医院预算期内长期资产固定资产等）新建、 购买或改造等项目投资或其他投资决策编制的预算， 是医院不经常发 生的业务。3）财务预算 : 是在上述预算报表基础上，结合医院财务政策， 以具体金额反映与医院经营成果、 财务状况、 现金收支有关的各项经济目标。非营利性医院最终形成预计资产负债表、预计收入支出表、 预计现金流量表、 预计支出明细表。 营利性医院最终形成预计资产负 债表、预计利润表、预计现金流量表和预计所有者权益（股东权益） 变动表。（4）预算情况说明书 : 包括对前一预算年度工作总结、 预算年度 预算责任中心基本情况概述、预算编制范围、编制基础、编制假设、 主要项目间的勾稽关系；主要经营指标财务指标说明；重大投资、融 资项目及其对预算产生的影响； 对财务状况、 经营成果和现金流量有 重大影响的其他事项说明； 本年度预算工作的组织情况预算执行的保 障和监督措施以及其他需要说明的情况。（六）预算执行与控制1. 各预算责任中心要高度重视预算在医疗经营活动中的指导和 控制作用， 贯彻执行医院规定的预算内、 外事项的审批程序和审批制 度。预算事项执行情况纳人各预算责任中心的预算绩效考核。2. 预算责任中心根据授权限额， 对预算内事项按照授权审批制度 进行审批。各授权审核人严格根据预算所确定的资金用途和金额对各 项支出进行严格审核。凡所申请事项内容与预算内事项不相符合的， 审核人员有权驳回，要求其执行预算外事项申请程序。审核确认后， 经办人应严格按照批准的内容、金额执行。3. 对于重大投融资决策事项， 严格根据医院相关制度的条款执行。4. 预算责任中心应严格控制预算外事项的发生。 预算外事项是指经批准预算方案中未涉及或虽涉及但超出原定业务量或价值量而确 须执行的事项。 为维持预算严肃性， 必须严格履行预算外事项审批制 度后方可执行。5. 预算责任中心申请预算外事项由预算管理领导小组审核， 审核 同意后上报经济管理委员会进行审批。（七）预算调整1. 为保证预算严肃性， 经批准的预算方案原则上不予调整。 预算 执行过程中出现导致预算编制基本假设发生重大变化的， 下列情形之 一可予调整 : 医院发生分立、合并等重大资产重组行为；发展战略发 生重大调整；经营范围发生重大变化国家经济政策行业发展等发生重 大调整；自然灾害等不可抗力因素。2. 预算责任中心要求调整预算时，应当在预算决策机构审批前， 向预算管理机构提交预算调整报告。预算调整报告内容包括 : 主要财 务指标调整情况；调整原因；预计执行情况及保障措施。3. 预算调整程序由相关预算责任中心提交预算调整报告， 阐明预 算调整原因，以及对医院预算影响程度，并制订预算调整方案，报预 算管理领导小组审核； 预算管理领导小组审核、 汇总各预算责任中心 的预算调整方案， 进行初步沟通协调后编制医院预算调整方案， 上报 经济管理委员会； 经济管理委员会对预算调整方案进行质询、 批准后， 报医院理事会（董事会）审批。4. 相关预算责任中心根据医院批准的预算调整方案对本单位预 算进行调整并遵照执行。（八）预算分析和考核1. 预算分析制度定期组织召开预算分析会议， 财务管理部门及其 他部门对预算执行情况进行分析， 以便全面掌握预算的执行情况， 研 究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施， 纠正预算的执行偏差。2. 医院经济管理委员会根据不同情况采用比率分析、比较分析、 因素分析、 平衡分析等方法， 从定量与定性两个层面充分反映预算执 行部门的现状、发展趋势及其存在的潜力，并形成预算分析报告。3. 预算考核纳入医院整体绩效考核评价体系的一部分， 以各预算 责任中心作为考核对象，与医院整体绩效考核评价统一安排。4. 预算考核内容包括预算目标完成情况和预算管理实施情况。 预 算管理实施情况， 包括预算编制的及时性和规范性， 预算内外事项和 预算调整程序的规范性预算分析的及时性和深度， 预算事项执行的真 实性等。