.试卷代号：2608期末考试中级财务会计二试题一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填在答题纸上-每小题2分，共20分）1对辞退福利的正确列支方法是()A.计人管理费用B计入营业外支出C计入制造费用D计入销售费用2下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是()A.应付债券B持有至到期投资C应付账款D交易性金融资产3下列有关利润表的表述中，不正确的是()A.属于中报与年报B属于动态报表C反映经营成果D采用“本期营业观”编制4Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，公司将要支付40万元60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额()A40万元B50万元C60万元D100万元5因采购商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付()A440000元B412000元C404000元D400000元6.12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为()A200万元B400万元C500万元D600万元7会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是()A按会计估计变更处理B按会计政策变更处理C不作处理，待分清后再处理D在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种8年末预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为()AOB可抵扣暂时性差异15万元C不确定D应纳税暂时性差异15万元9企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为()A.80万元B100万元C400万元D1000万元10.将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计人“资本公积一股本溢价”账户的金额应为()A35万元B65万元C100万元D135万元二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。每小题3分，共15分）11下列各项属于会计政策内容的有()A坏账损失的核算方法B借款费用的核算方法C所得税费用的核算D无形资产的使用寿命E发出存货的计价方法12.企业交纳的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有()A消费税B增值税C车船税D印花税E营业税13.下列各项中，应作为营业外支出核算的有()A对外捐赠资产B存货非常损失C债务重组损失D税款滞纳金支出E出售固定资产净损失14.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有()A分配现金股利B用资本公积转增资本C确认债务重组收益D确认长期股权投资收益E确认可供出售金融资产期末市价变动收益15.下列各项不产生现金流量的有()A本期核销的坏账B存货盘亏C以固定资产抵债D分配股票股利E收回以前年度已核销的坏账三、简答题（每小题5分，共10分）16.什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。四、单项业务题（共32分）18M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。）(1)以银行存款支付广告费15000元。(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。(3)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。(4)出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。(5)分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60000元、车间管理人员薪酬28000元，行政管理人员薪酬30000元，销售人员薪酬32000元。 6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。(7)发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。(8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。(9)年终决算，结转本年发生的亏损50万元。(10)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。五、计算题（共10分）19.2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：(1)发行债券的折价；(2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)2009年6月30日的摊余成本；(5)到期应偿付的金额。六、综合题（共13分）20.2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求：(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）；(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。1A2D3D4B5C6B7A8B9C10B二、多项选择题（每小题3分，共15分）11.ABCE12.AE13.ABCDE14.BE15.ABCD评分标准：不选、多选或错选均不得分。没有错项、只是少选的，可根据所选答案酌情给分。其中，选有一个正确答案的，给1分，选有2个及以上正确答案的，给2分；因有漏选项，最多给2分。三、简答题（每小题5分，共10分） 16.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。（2分）企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。（1分）进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；（1分）对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。（1分） 17.资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。（2分）资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。（1分）例如，年初购人一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。（举例不限哪项资产，只要正确即可。2分）四、单项业务题（共32分） 18(1)借：销售费用15000贷：银行存款15000(2)借：长期股权投资351000贷：主营业务收入300000应交税费51000（2分）同时：借：主营业务成本160000贷：库存商品160000（2分）(3)借：应收账款34000贷：应交税费34000（2分）同时：借：发出商品100000贷：库存商品100000（2分）(4)借：固定资产清理200000贷：应交税费200000(5)借：生产成本60000 制造费用28000 管理费用30000 销售费用32000贷；应付职工薪酬150000(6)借：财务费用180000 贷：应付利息180000 (7)借：管理费用15000 贷：累计折1日15000(8)借：应收账款800000 贷：预计负债800000(9)借：利润分配500000 贷：本年利润500000(10)借：盈余公积300000 贷：利润分配300000评分标准：第2、3题各4分，其余每小题3分。借贷方向、科目及金额必须全部正确，方可给满分；其中部分正确者，酌情给分。 五、计算题（共10分）19(1)发行债券的折价=实际发行价15366680-面值20000000=-4633320元(2)各期（半年）的应付利息=面值20000000票面利率4262=400000元(3)第1期分摊的折价一本期实际利息费用一本期应付利息-384167-400000=-15833元(4)2009年6月30日的摊余成本一期初摊余成本十本期摊销折价-15366680+15833=-15382513元(5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20400000元评分标准：每个指标2分，计算过程与结果各1分。六、综合题（共13分）20(1)2月15日实际收到的销货款-500000(1-2%)+85000=575000元5月9日应退还的销货款一原收款575000元(2)销售商品时：借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费一应交增值税（销项税额）85000同时：借：主营业务成本300000贷：库存商品300000收到货款时：借：银行存款575000财务费用10000贷：应收账款585000确认退货时：借：主营业务收入500000贷：应付账款575000 财务费用10000应交税费一应交增值税（销项税额）