精选文库课 题第一章 税收筹划基础授课时间2课时教学目的 通过学习，使学生了解税收筹划的基础，掌握税收筹划的原则和步骤，掌握税收筹划应注意的问题。教学重点 税收筹划的原则和步骤。教学难点 税收筹划与逃避缴纳税款、欠税、骗税的区别。教 学 过 程教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配导入新课课堂授课课堂练习课堂答疑第一节 税收筹划的概念一、税收筹划的概念几种颇具代表性的观点：印度税务专家N.J.雅萨斯威在个人投资和税收筹划一书中认为,税收筹划是纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益。美国南加利福尼亚州立大学W.B.梅格斯博士在与他人合著的、已出版多版的会计学中对税收筹划做了如下阐述:人们合理而又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可被称为税收筹划少纳税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。另外,他还说,在纳税发生之前,有系统地对企业的经营或投资行为做出事先安排,以达到尽量少缴所得税,这个过程就是税收筹划。税收筹划主要是选择企业的组织形式和资本结构、投资采用租用还是购入的方式以及交易的时间等。讲述法（10分钟）举例法（10分钟）教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑税收筹划的合法性是指税收筹划必须在税收法律许可的范围内。这里的合法性具有两层含义:一是遵守税法;二是不违反税法。任何违反法律规定、逃避纳税责任的行为都不属于税收筹划的范围。在有多种纳税方案可供选择时,纳税人做出采用较低税负方案的决策是纳税人的正当权利。用道德的名义要求纳税人选择高税负,不是税收法律的本义。事先性 税收筹划的事先性是指税收筹划是在纳税义务发生之前对涉税事项所做的规划和安排。在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性。企业在交易行为发生之后才产生货物和劳务税纳税义务,在收益实现或分配之后才产生所得税纳税义务,在财产取得之后才产生财产税纳税义务等,这就为纳税人在纳税义务发生之前进行事先筹划提供了可能性。如果纳税义务已经发生,纳税人再通过种种手段减少应纳税款,则被认定是违法行为。 风险性 由于税收筹划是在纳税义务发生之前进行的,这就使未来的结果带有一定的不确定性:有可能由于国家宏观经济形势的变化,纳税人的经营行为未取得预期的效果;也有可能是由于国家税收政策的调整,使得本来的最优方案变成次优方案。另外,纳税人在筹划时由于对税收政策理解不透(税法在某些条款上的模糊性)等而面临违法及纳税调整的风险等。二、税收筹划与偷税、欠税、骗税的区别 （1）偷税的法律界定及法律责任 （2）税收筹划与偷税的区别 讲述法（20分钟）案例分析法（20分钟）归纳法（20分钟） 教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑三、 自我利益驱动机制 在现代经济社会,企业和个人作为“理性经济人”, 必然追求自我利益最大化。现代企业财务管理的目标是企业价值或股东财富最大化,要实现这一目标,企业不仅要受内部管理决策的制约,还要受外部环境的影响。外部环境是企业内部管理决策难以改变的,但企业的财务管理活动可以主动适应其要求及变化。 企业经营者在其财务管理中,可以根据税收法规的规定,通过对企业筹资、投资、经营和股利分配等财务活动的安排,使企业避开某些特定条款,尽可能地减轻税收负担。企业经营者也可以利用国家的税收优惠等特殊政策,从而最大限度地争取税收利益等,以实现企业税后利益最大化这一目标。四、 货币所具有的时间价值 归纳法（10分钟）课堂小结作 业 税收筹划与逃避纳税、欠税、骗税的区别。板书设计 教学反思 课 题第一章 税收筹划基础授课时间2课时教学目的 通过学习，使学生对税基筹划、税率筹划和税额筹划加以理解。教学重点 税基筹划、税率筹划和税额筹划。教学难点 税基筹划、税率筹划和税额筹划。教 学 过 程教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课前复习导入新课课堂授课课堂练习课堂答疑 第三节 税收筹划的种类 一、按节税原理进行分类 案例1-12 假如企业的固定资产折旧既可以采用直线折旧法,也可以采用加速折旧法。在不同的折旧方式下,企业的年度折旧费用不同,进而影响到各年度的利润额以及各年度的所得税税额。需要注意的是,这一影响只是年度之间的分布不同,影响的只是相对额。讲述法（10分钟）举例法（20分钟） 教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑二、 按筹划区域进行分类三、按企业经营过程进行分类四、 按税种进行分类 第四节 税收筹划的原则和步骤 一、法律原则 （1）合法性原则。在税收筹划中,必须严格遵守合法性原则,任何违反法律的手段都不属于税收筹划的范畴。税收法律是政府以征税方式取得财政收入的法律规范,用以调整税收征纳双方的征纳关系,形成征纳双方各自的权利义务,征纳双方都必须遵守。案例分析法（20分钟）归纳法（20分钟） 教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑 第五节 税收筹划的意义及应注意的问题 一、税收筹划的意义 追求税后利益最大化是市场经济条件下企业生存与发展的客观要求,纳税人在法律许可的范围内进行税收筹划,有利于维护自身的合法权利。 税收筹划是纳税人的一项基本权利,在法律允许的前提下,纳税人有从事经济活动、获取收益的权利。税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护,属于纳税人应有的经济权利。 二、税收筹划的意义及应注意的问题 在市场经济条件下,企业作为市场经济中的一个参与者,其利益的得失往往影响其他市场交易者。在税收筹划时,应设计、选择使其他交易各方税收负担保持不变甚至降低的税收筹划方案,因为只有这种使其他交易方利益不受损的方案才是切实可行的方案。归纳法（20分钟）课堂小结作 业 税收筹划的原则、步骤。 课后习题。板书设计 教学反思 课 题第三章 增值税筹划授课时间2课时教学目的 通过学习，掌握纳税人身份的税收筹划、购销业务的税收筹划和经营行为的税收筹划。教学重点 增值税计税依据的筹划。教学难点 增值税计税依据的筹划。教 学 过 程教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配导入新课课堂授课课堂练习课堂答疑 本章为增值税的筹划。增值税是我国第一大税种，覆盖面广，工业企业、商业企业、交通运输业企业、邮政业企业、电信业企业以及部分现代服务业企业均为增值税的纳税人。增值税的税收制度较为复杂，并且国家对增值税的管理比较规范，所以增值税既有较大的税收筹划空间，又要有专业的税收筹划方法。因此，增值税的筹划是纳税人关注的重点。 本章将对增值税的筹划原理及方法做较为系统的介绍，并针对具体问题做出税收筹划案例的解答。 第一节 增值税纳税人的筹划 案例导入某书店为增值税一般纳税人，除销售一般图书外，还从事免税项目古旧图书的销售。2014年，该书店共实现销售额100万元（不含税），其中进项税额为6万元（均属于购入一般图书进项税额）。经内部核算，该书店免税项目的销售额为30万元。由于财务管理原因，该书店未能准确划分应税项目和免税项目的销售额。讲述法（20分钟）案例分析法（20分钟） 教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑销售的增值率比较高，若按一般纳税人计税方法纳税，所缴增值税比较多。 如果该书店将销售古旧图书的部门分离出来，设立独立的书店，并且实行独立核算。此举的结果为：第一，新成立的专门销售古旧图书的书店可以享受免税待遇。第二，分立后，销售一般图书的书店年销售额未达到80万元，可以作为小规模纳税人经营并计缴增值税，全年应缴增值税2.1万元=（100-30）3%。由此可见，做出上述调整后，该书店每年可少缴增值税4.9万元（=72.1）。企业这种根据增值税税法的相关规定，对自身组织形式、生产、经营方式及核算方式做出调整，从而减少增值税税款缴纳的做法就是增值税的筹划。 增值税是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务或提供应税服务，以及进出口货物的单位和个人，就其取得的货物、应税劳务或应税服务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种货物与劳务税。 其中，应税服务包括工业企业、商业企业、交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务。目前，征收增值税的现代服务业有研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 目前已经纳入营改增范围的行业： 一、增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划 由于我国增值税实行税款抵扣制度，对增值税纳税人会计核算是否健全，是否能够准确核算销项税额、进项税额以及应纳税额有较高要求。为方便增值税的征收管理，保证对专用发票的正确使用和安全管理，将增值税纳税人按照其经营规模大小及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。 讲述法（20分钟）归纳法（20分钟） 教学环节教 学 内 容教学方法、手段及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑案例3-7甲企业9月1日销售机床一台，价值2000万元，产品成本为1500万元，适用17%的增值税税率。因为购货企业的资金困难，货款无法一次收回。如何签订收款协议才能节税呢？【解析】如果按照直接收款方式销售产品，甲企业9月份实现的该机床的销项税额为340万元：如果甲企业与购货企业达成分期收款的协议，协议中注明10个月收回货款，每月30日前购货企业支付货款200万元，则每个月的销项税额为34万元。显