“营改增”对建筑企业财务和会计的影响及对策探讨 摘要：“营改增”政策的出台和实施给我国国内建筑企业的经营带来了影响和改变。尤其是在国家社会主义市场经济蓬勃发展的过程中，国家的税务制度也随着这种社会发展得到了改革和完善，而“营改增”政策对整个建筑企业的经营模式和财务管理都受到了很大程度的影响，本文主要是针对“营改增”政策对建筑企业财务和会计所带来的影响，以及如何处理解决“营改增”政策实施过程中所带来的问题。 下载 关键词：“营改增”政策 建筑企业 财务和会计 影响 解决对策 制定并实施“营改增”政策改革，是我国进行税制改革的重要组成部分。同时这种“营改增”政策在不同行业的长期试运行，得到了普遍的成功，并在推行政策之后受到了众多企业的关注，并在近年来“营改增”政策的实行开始向全国推进。但我国的建筑市场行业在实施“营改增”政策过程中还存在着一些问题，本文将对这些问题进行分析并提出解决方案。 一、“营改增”政策对建筑企业财务和会计方面的影响 （一）“营改增”政策对建筑企业的税负方面的影响 “营改增”政策的制定和实施对建筑行业的税负带来了一定的好处，从一定程度上降低了其税负的程度，并减少了重复征税问题的出现。在建立这个政策之后，建筑企业可以把购买来的材料、设备等进项税给予抵扣，与过去缴纳的税率相较而言，现在的营业税税率要低于之前，促进了建筑企业在资产结构方面的优化，同时也提高了建筑企业机械设备的水平，充分提高了企业的市场竞争力。在建筑企业中，通过提高设备的先进性以及生产线的运作优化性，从而降低了对作业人员的利用，更好的节约了建筑企业的生产成本，这样进项税额的可抵项目比例会有所提高，税负也就相应的偏低。在建筑企业利用开具发票进行税收的规范制度，实施过程中有一定的难度，其原因是建筑企业在进行施工中的砖瓦砂石都是经农民处购得，因此，并没有正规发票的来源。正常情况下，在批发市场购买由于开票价格偏高，所以这些都让建筑企业在增值税上无法实现以票控税的目的。 （二）对建筑企业财务报表的影响 根据目前的会计核算准则，营业税的“含税收入金额”也是需要纳入到建筑企业损益表中的“主营业务收入”科目中去，在营业税改增值税以后，其金额是减掉了增值税以后所得的金额，在建筑企业中，其财务报表在数据结构和信息方面都开始进行了调整。尤其是推行“营改增”政策之后，在损益表不再有增值税的数据反映，会计在进行财务处理过程也与之前的营业税税务制度有一定的不同。固定资产作为建筑企业非常重要的资产，企业的总资产结构会随着固定资产的价值变化而发生变化，同时这种变化也会给建筑企业的负债表带来一定的影响。经过“营改增”政策的实施，营业税取消，同时也降低了企业期末余额，并从整体上减少了企业的税费支出。 （三）对建筑企业会计财务处理的影响 在不断深化的“营改增”政策的影响下，建筑企业的会计核算产生了巨大的变化。在核算营业税的过程中，由于科目比较单一，营业税改增值税之后，增加了会计核算的科目内容，同时也增加了会计核算方式的复杂程度。“营改增”制度的推行，使得建筑企业税制会计核算的科目成为应交税费转变为应交增值税，企业账户内部要设置九个用于会计进行核算的专栏，这九个专栏包括借方的进项税额、转出未交增值税、已交税金、转出定向税额以及出口退税等。 （四）对建筑企业现金流的影响 在建筑企业实际的业务中，税务机关一般采取完工百分比的方式对收入进行确认，并按照这个收入依据收取税务款项。在正常情况下，建筑企业实行税款预缴，在企业建设完工之后进行整体结算，在结算中采取多退少补的方式。但实际上由于工程款收回与工程施工进度存在一定的时间差额，导致企业在垫付工程项目建设资金的同时，还要对没有收回的款项工程的税金进行垫付，这对于建筑企业的正常经营而言，给企业现金流带来了非常大的负荷。在推行“营改增”政策之后，根据目前增值税暂行条例的有关规定，建筑企业可以在收到工程款或者是经过业主确认完工的签证之后，对缴纳税金进行计算，更好的促进企业现金流的问题。 二、应对“营改增”对建筑企业财务和会计可实施的对策方案 （一）打破抵扣链条，确保企业利润并降低企业成本支出 “营改增”政策是社会经济发展的必然趋势，建筑企业在这种政策指导下，应该积极应对，并打破行业间的抵扣链条，不断提高企业的生产力，增加企业的经济效益。建筑企业在购买建筑设备或者是施工材料时，为了更加便捷的抵扣企业要缴纳的税款，在供应商选择上一定要确保商家具有增值税专用发票。因为在“营改增”政策之下，进项税额可以进行抵扣，这对企业的成本、纳税额、进项税都有着很大程度的影响。为了提高企业的经济效益，在税务制度经过改革调整之后，建筑企业在进项税额的抵扣方面可以利用外包的形式来完成，因为通过外包减少企业人力资源的成本支出，采用外包的方式就能有效进行进项税额的抵扣，为企业降低了成本费用。作为建筑企业，可以适当的对企业中一些不是关键核心的业务以外包的形式来降低成本费用的支出，同时如果以外包的形式的企业，具有增值税的纳税资格，就能确保外包部分进行税额抵扣的权利，从而为企业降低成本费用，确保了企业的经济效益。 （二）统筹管理企业税收，减轻税负 建筑企业要及时对销项与进项税额进行汇总整理。在营业税改增值税以后，建筑企业要要针对税收管理安排固定的税务人员进行对接，并对这些税务管理人员的专业会计能力进行培养和学习，确保更好的为企业税收进行统筹有效管理。增值税的税制其特点较为复杂，包括发票的开具、纳税要求以及税收监管都有较为繁琐而严格的要求，因此建筑企业要重视对增值税的筹划管理工作，对需要进行纳税申报与抵扣的增值税进行及时的汇总整合，为企业的财务工作做好管理，从而提高企业的财务办事效率。另外，要确保企业对外交易合同的规范统一性，在签订时，要以建筑企业的名称进行，同时要保证得到的增值税发票在买方的名称上与企业全称一致。随着“营改增”政策实施以来，企业的纳税义务具有独立性，因此企业的会计人员必须一切从实际出发，根据企业实际的发展经营情况合理的减轻税负，并在实践中不断摸索，制定适合建筑企业发展的纳税方案，为企业不断降低税务负荷。 （三）对企业内部管理进行优化，提高会计核算效率 对建筑企业的会计人员要定期进行业务培训工作，“营改增”政策在建筑企业的实行，对会计人员而言是不太了解，因此企业要针对计算应纳税额、对增值税专业发票的管理等工作都需要定期对会计人员进行学习和培训，并根据情况加强会计人员税务知识的培训，熟悉各种业务以及“营改增”政策的相关内容，同时要重视企业会计核算能力，做好企业的纳税管理工作，为企业降低纳税风险，并采取合理、科学的财务管理减少企业成本开支，更好的实现企业的长期健康发展。 三、结束语 综上所述，在“营改增”政策指导下，对建筑企业财务和会计的影响较为深远。为了建筑企业的长远健康可持续发展，通过“营改增”在很大程度上为企业减轻了税收负担，同时也更好的整合了企业的财务报表数据结构和财务类型，提高了企业资金的利用效率，并通过不断提高企业自身的财务管理水平，实现企业在“营改增”中的发展需求。 参考文献： 卢漫.浅议营改增对建筑企业会计核算的影响及应对措施J.财经论坛，2014 王德荣.浅析营改增对建筑企业财务的影响与措施J.企业研究，2013