水利财务管理领域廉政风险防控手册（初 稿）淮委廉政风险研究课题组二一一年六月目 录一、预算管理1二、基本建设财务管理17三、合同管理33四、政府采购管理37五、国有资产管理43六、会计基础管理52七、监督检查5861流程图、廉政风险点及防控措施一览表一、 预算管理流程图1. 预算项目规划1）流程图2）廉政风险点及防控措施一览表关键环节关键控制点涉及对象风险点防控措施责任主体责任划分部门人员部门人员申报预算项目规划环节本单位（部门）预算项目规划的编制是否完善水利部预算管理部门、业务部门预算管理部门负责人、业务部门负责人、预算项目规划申报人员无无无无无专家评审预算项目规划环节专家的选择是否全面、评审的方式是否符合实际、出具评审建议是否客观公正预算管理部门、业务部门预算管理部门负责人、业务部门负责人*选择专家不全面，专家评审的方式、标准不统一。要根据项目性质选择相关领域的专家，同时业务部门要加强监督，尤其是要注意对评审建议进行复核。预算管理部门、业务部门预算管理部门负责人、业务部门负责人业务部门负主要责任，预算管理部门负次要责任审定预算项目规划环节审定预算项目规划的标准、程序和依据，确定申报的预算项目规划是否能纳入预算项目规划预算管理部门、业务部门预算管理部门负责人、业务部门负责人、审定预算项目规划人员*不按照规定程序或原则审定预算项目规划，而是根据个人意愿进行审定，容易发生以权谋私现象，触犯刑法。制定预算项目规划审定的规则，公开预算项目规划审定的程序和方式预算管理部门、业务部门预算管理部门负责人、业务部门负责人、审定预算项目规划人员业务部门负主要责任，预算管理部门负次要责任纳入部门预算环节确定预算项目规划是否申请纳入部门预算，并落实预算项目规划具体承担单位预算管理部门、业务部门预算管理部门负责人、业务部门负责人*主管业务部门不根据确定的原则，审定时依据个人意愿确定，容易发生以权谋私现象。严格按照确定的原则申请纳入部门预算和落实具体承担单位，预算管理部门和业务部门加强审核。预算管理部门、业务部门预算管理部门负责人、业务部门负责人预算部门负主要责任、业务部门负次要责任2.预算编制及批复1）流程图2）廉政风险点及防控措施一览表流程关键环节关键控制点涉及对象风险点防控措施责任主体责任划分预算编制及批复提出新增需求基本支出新增需求基础资料的真实性预算编制部门单位负责人、预算编制部门负责人、新增基本支出需求编制人员*提出的基本支出新增需求不真实，虚报人员，骗取财政拨款。（申报单位和上级单位）细化预算编制，部门审核，制定科学的预算定额，统一预算编制原则。预算编制部门单位负责人、预算编制部门负责人、新增基本支出需求编制人员单位负责人、预算编制部门负责人负主要责任，新增基本支出需求编制人员负次要责任新增项目支出需求的科学性预算编制部门、业务部门预算编制部门负责人、项目负责人、新增项目支出需求编制人员*新增项目立项依据不充分，评审不严格按照规定进行评审。多头申报预算编制部门、业务部门预算编制部门负责人、项目负责人、新增项目支出需求编制人员项目负责人负主要责任，预算编制部门负责人、新增项目支出需求编制人员负次要责任批复“一上”部门预算财政拨款控制规模。批复的“一上”部门预算财政拨款控制规模是否科学、合理。预算管理部门单位负责人、预算管理部门负责人* “一上”部门预算财政拨款控制规模依据个人意愿进行批复，控制规模批复不合理，有可能以权谋私，触犯刑法。批复财政拨款控制规模，要有统一标准和原则，并公开该标准和原则。预算管理部门单位负责人、预算管理部门负责人单位负责人负主要责任、预算管理部门负责人负次要责任编制“一上”部门预算。预算编制完整性、规范性，细化预算预算编制部门单位负责人、预算编制部门负责人、预算编制人员*预算编制不完整，收支未能全部纳入部门预算，预算编制不规范、不能细化，预算数据不真实，预算编制超标准细化预算编制，制定科学的预算定额，统一预算编制原则。预算编制部门单位负责人、预算编制部门负责人、预算编制人员单位负责人、预算编制部门负责人负主要责任，预算编制人员负次要责任住房改革支出预算的标准是否真实预算编制部门、人事部门预算编制部门负责人、人事部门负责人、住房改革支出预算编制人员*住房改革支出预算的标准不真实，多申报住房改革支出预算，骗取财政拨款。预算编制部门、人事部门预算编制部门负责人、人事部门负责人、住房改革支出预算编制人员预算编制部门负责人负主要责任、人事部门负责人、住房改革支出预算编制人员负次要责任项目申报文本编制是否规范，内容是否合理预算编制部门、业务部门预算编制部门负责人、业务部门负责人，项目预算编制人员*项目申报文本编制不规范，内容不真实，超出项目规定的开支范围，或者支出标准偏高。预算编制部门、业务部门预算编制部门负责人、业务部门负责人，项目预算编制人员业务部门负责人负主要责任，预算编制部门负责人、项目预算编制人员负次要责任批复“一下”部门预算财政拨款控制数批复的“一下”部门预算财政拨款预算控制数是否科学、合理预算管理部门单位负责人、预算管理部门负责人*根据个人意愿批复“一下”财政拨款预算控制数，控制数批复不合理，有可能以权谋私，触犯刑法。批复财政拨款控制规模，要有统一标准和原则，并公开该标准和原则。预算管理部门单位负责人、预算管理部门负责人单位负责人负主要责任、预算管理部门负责人负次要责任编制“二上”部门预算预算编制完整性、规范性，细化预算预算编制部门单位负责人、预算编制部门负责人、预算编制人员*预算编制不完整，收支未能全部纳入部门预算，预算编制不规范、不能细化，预算数据不真实，预算编制超标准细化预算编制，制定科学的预算定额，统一预算编制原则。预算编制部门单位负责人、预算编制部门负责人、预算编制人员单位负责人、预算编制部门负责人负主要责任，预算编制人员负次要责任项目实施方案是否可行、项目预算编制是否合理预算编制部门、业务部门项目负责人、预算编制部门负责人、项目实施方案编制人员。*项目预算编制不合理，项目实施方案编制内容不符合项目开支范围、支出标准偏高，应纳入政府采购预算未纳入等。预算编制部门、业务部门项目负责人、预算编制部门负责人、项目实施方案编制人员。业务部门负责人负主要责任，预算编制部门负责人、项目预算编制人员负次要责任批复预算是否按照规定时间及时进行批复预算管理部门单位负责人、预算管理部门负责人、预算批复人员*预算批复不及时明确要求各级单位按规定时间批复预算，并及时报上级部门备案。预算管理部门单位负责人、预算管理部门负责人、预算批复人员单位负责人、预算管理部门负责人负主要责任，预算批复人员负次要责任调整预算是否按照程序经过审批预算管理部门单位负责人、预算管理部门负责人*预算调整不按照规定程序，擅自调整预算、调整预算级次或者预算收支种类等。明确预算调整程序，严格按照规定申请调整预算。预算管理部门单位负责人、预算管理部门负责人单位负责人负主要责任，预算管理部门负责人负次要责任3. 预算执行1）流程图2）廉政风险点及防控措施一览表流程关键环节关键控制点涉及对象风险点防控措施责任主体责任划分预算执行收入管理非税收入：执收单位是否隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分政府非税收入款项，或者将政府非税收入款项存入政府非税收入汇缴结算账户以外的其他账户财务部门、非税收入征缴部门单位负责人、财务部门负责人、经办会计、非税收入征缴部门负责人及征收人员*一是执收单位不能及时开具非税收入一般缴款书，造成非税收入不能及时缴入国库，或者截留、占用及挪用非税收入；二是应当开具非税收入一般缴款书而未开具，单位直接收取现金，形成“小金库”，或者是个人收取贿赂不能做到应收尽收，擅自减征、免征或者缓征应征收的非税收入，甚至是个人贪污，触犯刑法。严格非税收入票据管理，加强非税收入监控体系建设，定期对非税收入征缴情况进行评估，发现异常要及时预警并进行调查分析。财务部门、非税收入征缴部门单位负责人、财务部门负责人、经办会计、非税收入征缴部门负责人及征收人员单位负责人、非税收入征缴部门负责人负主要责任；财务部门负责人、经办会计负次要责任非财政性收入：合理的划分为收入或暂收款财务部门单位负责人、财务部门负责人、经办会计*单位人为调整非财政性收入的确认，违反企业所得税法关于应纳所得税额的有关规定。严格执行事业单位会计制度，加强会计人员培训，合理确定事业收入、经营收入等非财政性收入。财务部门单位负责人、财务部门负责人、经办会计单位负责人、财务部门负责人负主要责任，经办会计负次要责任资金拨付财政授权支付：是否按照项目实施进度申报用款计划、及时与银行对账财务部门单位负责人、财务部门负责人、经办会计*一是财政授权支付违规，例如大额提现，擅自归垫资金，擅自向自有资金账户划转财政拨款等；二是财政授权支付凭单填写错误或银行支付错误，发生退库。加强国库集中支付相关培训，按照水利部国库集中支付管理办法考核各单位国库集中支付实施财务部门单位负责人、财务部门负责人、经办会计单位负责人、财务部门负责人负主要责任，经办会计负次要责任财政直接支付材料是否真实、齐全，主管单位是否严格审核财务部门、财政直接支付申报部门单位负责人、财务部门负责人、经办会计、财政直接支付申报部门负责人及经办人员*一是财政直接支付凭单不真实，骗取财政资金；二是主管单位不按规定审批财政直接支付，或者个人谋取私利，伙同申报单位作假；三是财政直接支付申请材料不齐全、信息不正确，不能及时完成直接支付。加强财政直接支付审核，深入了解财政直接支付项目实施情况。财务部门、财政直接支付申报部门单位负责人、财务部门负责人、经办会计、财政直接支付申报部门负责人及经办人员单位负责人、财政直接支付申报部门负责人、财务部门负责人负主要责任，经办会计、财政直接支付申报部门经办人员负次要责任支出管理项目支出（项目和公用经费支出）：资金支出内容是否按照规定支出。财务部门、业务部门单位负责人、财务部门负责人、经办会计、业务部门负责人及经办人员*一是资金支付内容未纳入预算，发生超预算支出；二是资金支付内容超范围或标准；三是财务部门不按照规定程序严格审核资金支出的内容、范围、标准等，单位内部控制制度执行不力，可能导致违规内容发生支出，造成审计风险；四是资金支出经费来源不符合要求；五是单位开展虚假业务活动，使用虚假票据报销，可能构成贪污犯罪，触犯刑法。各部门（单位）建立健全预算支出责任制度，明确考核指标，落实责任，完善内部约束和激励机制。二是加强单位内控制度建设，严格执行单位有关内部控制的相关制度。财务部门、业务部门单位负责人、财务部门负责人、经办会计、业务部门负责人及经办人员单位负责人、业务部门负责人、财务部门负责人负主要责任，经办会计、业务部门经办人员负次要责任人