年医院成本分析报告目录医院成本分析报告1一、基本情况1二、全院成本效益分析11、工作量的折算12、含药品收支的量本利分析23、不含药品收支的保本分析64、综合量本利分析10三、专项分析10（一）均次成本分析10（二）科室成本分析11（三）医疗项目成本分析13（四）病种成本分析23四、数据情况说明27五、分析综述28 2医院成本分析报告一、基本情况2015年4月全院发生的按HIS编码统计的收费医疗服务项目2976个，发生的病种数1580个，门诊诊次352945人次，出院病人数10423人，实际占用总床日数96788床日。为了正确反映医院正常业务活动的成本和管理水平，在进行医院成本核算时，下列七类业务所发生的支出不计入成本范围。（一）不属于医院成本核算范围的其他核算主体及其经济活动所发生的支出。（二）为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的资本性支出。（三）对外投资的支出。（四）各种罚款、赞助和捐赠支出。（五）有经费来源的科研、教学等项目支出。（六）在各类基金中列支的费用。（七）国家规定的不得列入成本的其他支出。二、全院成本效益分析为了剔除药品收支的影响，以下分别从含药品收支和不含药品收支两个角度对全院进行量本利分析。1、工作量的折算考虑到每一门诊人次收费水平与每一出院病人的收费水平无法直接进行比较，为使两者具有可比性，目前专家学者在研究中使用较多的方法是将住院收入按照每门诊人次收费进行折算得出住院工作量。本分析采用该种折算方法得出以下结果（表2.1）。表2.1 2015年4月业务工作量（折算）汇总表单位：元项目含药品不含药品门诊收入107859162.2757682389.95门诊人次（人次）352945352945门诊每人次收费305.59163.43住院收入247498966.96154524628.61住院收入折算为门诊人次（人次）（住院收入每人次收费）809905945509折算后全院工作量（人次）（门诊人次+折算后住院人次）11628501298454住院床日9678896788住院床日与门诊人次数量关系（折算后住院人次住院床日）8.369.76全院2015年4月住院者占用床日数为96788床日，用折算后的住院工作量除以住院者占用床日数，含药品收入情况下：809905人次96788床日=8.36人次，即1个住院床日数相当于8.36个门诊人次。同理，不含药品收入情况下，1个住院床日数相当于9.76个门诊人次。2、含药品收支的量本利分析表2.2 2015年4月量本利分析表（含药品收支）单位：万元项目门诊住院全院总收入10785.92 24749.90 35535.81 实际成本9450.84 23194.15 32644.99 其中：固定成本2005.50 4211.61 6217.12 变动成本7445.34 18982.54 26427.88 利润1335.081555.752890.82成本收益率14.13%6.71%8.86%门诊诊次3529451162850住院床日96788诊次单位变动成本（元/人次）210.95 227.27 床日单位变动成本（元/床日）1961.25 诊次单位收费（元）305.59 305.59 床日单位收费（元）2557.12 变动成本率69.03%76.70%74.37%单位边际贡献（元）94.64595.8778.32边际贡献率30.97%23.30%25.63%保本量（诊次/床日）21188970679793766 保本额6475.28 18073.62 24256.90 安全边际4310.64 6676.28 11278.92 安全边际率39.96%26.97%31.74%注：1、相关指标含义：成本收益率，可以综合反映医院的投入收益水平，即所得与所费的比率，体现了增加结余是以降低成本费用为基础的原则。一般成本收益率越高，表明医院的收益越好，劳动耗费的效益越高。保本量，是利润为0时的工作量，即盈亏临界点时的工作量。保本额，是利润为0时的总收入，即盈亏临界点时的总收入。安全边际，是指正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，它表明销售量下降多少单位仍不致亏损。差距越大，则单位发生亏损的可能性就越小，单位的经营就越安全。2、相关指标计算公式：成本收益率=利润实际成本；变动成本率=单位变动成本单位收费；单位边际贡献=单位收费单位变动成本；边际贡献率=单位边际贡献单位收费；保本量=固定成本单位边际贡献；保本额=单位收费保本量；安全边际=总收入保本额。安全边际率=安全边际总收入。3、西方企业评价安全程度的经验标准，如下表所示： 企业安全性经验标准安全边际率10%以下11%-20%21%-30%31%-40%41%以上安全程度危险值得注意比较安全安全很安全表2.3 全院量本利分析比较表（含药品收支）单位：万元含药环比增长额环比增长率同比增长额同比增长率总收入498.931.42%4699.0415.24%实际成本2772.159.28%4369.6715.45%其中：固定成本457.577.94%-11615.64-65.14% 变动成本2314.60 9.60%2662.7811.20%利润-2273.22 -44.02%329.3712.86%成本收益率-0.08 -48.77%-0.20%-2.25%门诊诊次60055 5.45%160481 16.01%诊次单位变动成本（元/人次）8.61 3.94%-9.82 -4.14%诊次单位收费（元）-12.12 -3.81%-2.05 -0.67%变动成本率5.55%8.06%-2.70%-3.50%单位边际贡献（元）-20.73 -20.93%7.77 11.01%边际贡献率-5.55%-17.79%2.70%11.76%保本量（诊次/床日）212309 36.51%-1733926 -68.60%保本额5783.44 31.31%-53504.75 -68.81%安全边际-5284.50 -31.90%58203.80 -124.04%安全边际率-15.53%-32.86%183.91%-120.86%图2.1 2015年4月门诊保本分析图（含药品收支）图2.2 2015年4月住院保本分析图（含药品收支）图2.3 2015年4月全院保本分析图（含药品收支）含药品收支情况下：（1）2015年4月门诊产生利润1335.08万元，成本利润率为14.13%；住院产生利润1555.75万元，成本利润率为6.71%；全院产生利润2890.82万元，成本利润率为8.86%。由成本利润率指标数值可以看出，门诊的经营状况优于住院的经营状况。（2）2015年4月门诊人次比保本人次多141056人次，高于保本点66.57%；住院实际占用总床日数比保本床日多26109床日，高于保本点36.94%；全院折算后实际工作量比保本量多369084人次，高于保本点46.50%。（3）2015年4月门诊安全边际为4310.64万元，安全边际率为39.96%，即门诊实际收入比保本收入多4310.64万元，高于保本点66.57%，；住院安全边际为6676.28万元，安全边际率为26.97%，即住院实际收入比保本收入多6676.28万元，高于保本点36.94%；全院安全边际为11278.92万元，安全边际率为31.74%。（4）进一步分析可知，2015年4月门诊每人次收费为305.60元的同时，单位变动成本高达210.95元，变动成本率69.03%，边际贡献率只有30.97%；住院每床日收费为2557.12元的同时，单位变动成本高达1961.25元，变动成本率76.70%，边际贡献率只有23.30%。（5）2015年4月与3月环比，利润总额减少2273.22万元，降幅44.02%，成本收益率由17.29%降为8.86%，这是由于4月成本增长幅度（9.28%）高于收入增长幅度（1.42%），导致全院利润总额下降。2015年4月与2014年4月同比，利润总额增加329.37万元，但成本收益率却由9.06%降为8.86%。（6）由此可见，我院每百元收入的变动成本接近75元，每诊次和床日的盈利水平是微弱的，在工作量接近饱和的情况下，可以考虑在消耗性材料、化试等方面加强成本控制，有效降低其变动成本。3、不含药品收支的保本分析表2.4 2015年4月量本利分析表（不含药品收支）单位：万元项目门诊住院全院总收入5768.24 15452.46 21220.70 实际成本5086.42 14919.92 20006.34 其中：固定成本2005.50 4211.61 6217.12 变动成本3080.92 10708.31 13789.23 利润681.82532.541214.36成本收益率13.40%3.57%6.07%门诊诊次3529451298454住院床日96788诊次单位变动成本（元/人次）87.29 106.20 床日单位变动成本（元/床日）1106.37 诊次单位收费（元）163.43 163.43 床日单位收费（元）1596.53 变动成本率53.41%69.30%64.98%单位边际贡献（元）76.14490.1657.23边际贡献率46.59%30.70%35.02%保本量（诊次/床日）263397859231086277 保本额4304.74 13717.89 17753.08 安全边际1463.50 1734.57 3467.62 安全边际率25.37%11.23%16.34%表2.5 全院量本利分析比较表（不含药品收支）单位：万元不含药环比增长额环比增长率同比增长额同比增长率总收入682.063.32%2981.116.34%实际成本2907.6617.01%2799.2816.27%其中：固定成本457.577.94%221.73.70% 变动成本2450.1121.61%2577.622.99%