中国邮政储蓄银行牡丹江市分行支行财务核算管理办法(试行)第一章 总则第一条 本办法是我分行按省分行总体部署，结合学习深圳梅林支行财务核算的经验，制定适合我分行实际情况的支行财务核算管理办法。第二条 本办法是以全面预算为基础及前提（主要以收支预算为核心），以成本控制为手段，以完善的事中核算为保障，以绩效考核为评价，以提高支行经营能力、管理水平，实现利润最大化为目的而制定。第三条 预算编制是在零基预算基础上进行的，是以定额预算为实施方法，科学、合理下达预算。第四条 支行财务管理实行统一决策。资产所有权、管理权集中在分行，具体使用权分配给各支行。各支行模拟企业运行，模拟企业核算，核算集中在市分行财务会计部门，严格执行市分行下达的财务收支预算，在保证正常生产经营的前提下，在分级授权审批制度的管理下（现阶段我分行授权审批划分为分行行长及副行长层面），自主支配预算内资金和可控成本。第五条 本办法是以收支预算为基础，将收入分解到支行，将支行的可控成本及可知准确数值的各项业务及管理费（不可控成本）分解到各支行，得出各支行的模拟利润，能清晰的反应出各支行的收入水平及盈利水平，并以此作为考核支行绩效的指标之一，将支行经营成果及绩效结果反馈支行，促进支行增收节支，为分行创造更大的效益。第六条 支行经营成果及模拟利润水平将作为以后支行评价、迁址、撤并以及未来资源配置的重要依据。第七条 在核算形式上，采取集中到市分行的高度集中管理模式。市分行对市内各支行及县支行的管理是一级管理模式，县支行对所辖营业部、营业支行的管理是二级管理模式。第二章 财务收支预算办法第八条 财务收支预算是实行支行财务核算的基础。财务收支预算是以明确的经营目标为前提编制的预算，其目的是明确目标、控制成本，内部协调、综合平衡，分析比较、评价业绩。对提高企业管理水平，增加竞争力起着十分重要的作用。第九条 财务收支预算管理实行“横向到边，纵向到底”的矩阵式管理体系，对预算项目实行横向下达到支行，纵向由专业产品条线、内设管理部门的结点控制，形成矩阵式的预算管理体系(其结构图见下表)。内设部门2内设部门1信贷条线储蓄汇兑条线对公理财条线财务收支预算管理体系图（矩阵图）成本b、c.成本a收入3支行1收入2收入1成本b、c.成本a收入3支行2收入2收入1收入3成本b、c.成本a支行3收入2收入1备注：1、支行为财务收支、财务核算的目标单位。2、各产品条线是收入预算的归口管理部门，对支行下达财务收入预算管理单位。具体负责财务收入预算的测算、上报、平衡、对各支行（含县支行）横向分解、下达，监督计划执行情况。3、财务会计部及相关内设部门是成本费用预算的归口管理部门。具体负责成本费用预算的测算、上报、分解、下达，监督计划执行情况。第十条 成本支出按 “谁受益、谁承担”的原则、按可控及可知的原则分配到各支行，即所有计入支行的成本费用,支行都是在可以控制的或虽不可控但可以知道费用确实是支行受益且费用金额支行可知，如装修费用、与邮政结算的房租费用等。按计入及支配方式不同，将成本费用预算分为直接预算和分摊预算。直接预算是费用计划直接下达到支行，由支行支配、控制的费用预算项目；分摊预算是指费用计划下达到支行，但由财务会计部将费用结算给支行，支行不能支配此项费用，支行能明确费用金额的预算项目。具体预算项目分类见下表：直接预算分摊预算项目人工成本、水电费、营销费用、材料用品费用、电子设备运转费、房屋维修费、通信费、交通费等营业税金、设备折旧、房租费、保安服务费、押钞运输费、取暖费、装修费等第十一条 费用预算按年度内是否可调整分为固定预算和滚动预算。固定预算指年初下达计划后，额度固定，不得进行调整的预算项目；滚动预算是指年初按相关预算指标结合(主要包括业务收入及业务量)相应比例下达，但年度内按季度以实际指标完成情况进行相应修订，年度结束，按实际指标完成对全年费用进行修订，并最终确定全年费用计划的预算项目。具体预算项目分类见下表：固定预算滚动预算项目人工成本、设备折旧费、房租费、保安服务费、押钞运输费、水电取暖费、电子设备运转费、房屋维修费、通信费、交通费等营业税金、营销费用、材料用品费用等第十二条 成本费用预算编制过程。第一步，年初财务会计部向各支行下发成本费用调查表，各支行按实际需求上报成本费用预算。第二步，以定额标准编制为手段，以零基预算编制为方法编成本费用预算。第三步，研究各支行反馈意见，综合平衡、适度调整成本费用预算。第四步，上报预算管理委员会讨论，通过后，下达成本费用预算。流程图如下财 务 会 计 部(其他相关部门)各 支 行成本费用预算下发预算调查表反馈预算管理委员会编制、平衡上报通过正式下达1步2.3步4步具体成本费用预算下达及执行操作方法见附件1。第三章 收入核算办法第十三条 对支行收入实行了收入细化核算。收入细化是将各项业务收入充分分解，细化到末级明细项。第十四条 目的：便于各级管理人员了解掌握收入结构、收入变化情况，从而能够对未来发展做出经营预测，调整经营策略。第十五条 具体内容：细化收入包括汇兑业务收入；储蓄业务收入；金融代理业务收入、中间业务收入；保险业务收入；公司业务收入；信贷业务收入六大项。具体分类方法见附件2。第十六条 以上各细化项目是以业务现发展阶段细化，随业务发展变化各具体项目会相应变化。具体表样见附件3。第四章 成本费用核算办法第十七条 原则：成本费用是按照“谁受益，谁承担”原则，成本费用按可控和不可控来区分，对支行进行相应核算及考核。第十八条 目的：通过对支行成本费用的核算，使支行管理人员能够清晰的掌握支行的支出情况；通过对成本费用支出情况的核算，提高支行节支意识，从而提高支行利润水平。第十九条 具体成本费用项目核算方法附件1、附件4。第二十条 对支行成本费用按可控性分为可控成本和不可控成本。可控成本由支行自行管理，不可控成本由分行财务会计部、各内设部门集中核算，分摊计入支行。可控成本的划分：1、对可控成本按成本项目归类划分，实行两类管理。一类是非专用类支出，人工成本、水电费、业务材料用品费用、电子设备运转费、房屋维修费、通信费、交通费等可控成本项目在支用时以总额控制，可以互补盈亏，支行自我管理、自我控制。二类是专用项目，税金、营销费用，不能挪作他用。2、对可控成本按与收入、支行管理关系划分，分为“以收挂支”项目及“管理相关”项目。“以收挂支”项目包括税金、营销费用、业务材料用品，此类项目按实际收入及相关比例结算支行成本费用额度。“管理相关”项目包括人工成本、水电费、电子设备运转费、房屋维修费、通信费、交通费等，此类项目不直接与收入发生关系，而是与支行管理水平、成本费用控制水平相关。不可控成本包括设备折旧、房租、保安服务费（含清扫、值更人员）、押钞运输费等,是按相应受益分摊原则记入各支行的费用。具体项目划分见下表：支行成本费用明细表可控成本人工成本、水电费、业务材料用品、税金、营销费用、电子设备运转费、房屋维修费、通信费、交通费、其他不可控成本折旧、房租、保安服务费（含清扫、值更人员）、押钞运输费、其他第二十一条 利用“核算簿”对支行进行收入、成本费用管理。每月月初支行自行将财务会计部公布的截止上月累计完成收入计入核算簿。财务会计部将支行成本费用按时计入各支行核算簿，确定支行支出额度，使支行管理人员随时掌握经营成本支出额度。同时，支行在成本费用报帐审批签字时，要将“核算簿”出示给行领导，便于领导能够及时了解支行收入、成本费用的情况，督促收入发展，控制成本费用支出。 核算簿一式两份，支行、财务会计部各一份。核算簿样式：1、收入部分单位:计划实际完成时间收入项目计划金额金额完成进度签章储蓄汇兑保险公司信贷其他合计2、费用部分单位:计划报帐时间范围费用项目计划金额备注报帐时间报帐人金额结余签章第二十二条 涉及与邮政结算的各项费用，如邮政房租、水电取暖费等财务将反馈给各单位结算单。第五章 模拟利润额核算办法 第二十三条 分行对支行每月进行模拟利润额考核。模拟利润额即为下达的收入计划减成本费用计划，分行综合管理费用不分摊给支行。即：支行模拟利润额=支行收入-支行成本费用（含税金）第二十四条 成本费用中有些项目需调整计划的（如税金、营销费用、材料费用按实际收入调整），按季调整模拟利润额计划。使计划与实际口径更一致，核算贴近实际。每月公布支行财务核算表。具体表样见附近件5第六章 超收分配办法、节约费用奖励办法第二十五条 超收部分按中国邮政储蓄银行牡丹江市分行2009年收入计划完成情况考核办法进行奖励。第二十六条 节约费用按10%奖励支行，用于支行开支。 第七章 附则本办法2009年1月1日起执行，解释权归市分行财务会计部。附件:1.中国邮政储蓄银行牡丹江市分行支行成本费用预算下达及执行操作方法2.中国邮政储蓄银行牡丹江市分行收入项目细化分类方法及内容3.中国邮政储蓄银行牡丹江市分行细化收入表4.中国邮政储蓄银行牡丹江市分行支行成本费用表5.中国邮政储蓄银行牡丹江市分行支行财务核算表 3