第一章 收入业务会计处理3100 整车销售业务3101 零售（自售）业务（客户往来辅助核算）3101-1、收订金或部分车款1、收现金订金/部分车款凭证摘要：收XX人XX型号库存现金订金/部分车款借：库存现金贷：预收账款零售客户车款XX品牌 2、POS机刷卡（信用卡、借记卡等）收订金/部分车款凭证摘要：收XX人XX型号刷卡订金/部分车款借：银行存款XX行借：财务费用银行手续费贷：预收账款零售客户车款XX品牌3、收支票（或转账）订金/部分车款凭证摘要：收XX人XX型号转账订金/部分车款借：银行存款XX行贷：预收账款零售客户车款XX品牌3101-2、收余款，并开汽车销售发票1、收车款余款：现金凭证摘要：收XX人购XX型号车款借：库存现金贷：预收账款零售客户车款XX品牌（余款）（客户往来，清晰一共收多少钱）凭证摘要：XX人购XX型号车一辆借：预收账款零售客户车款XX品牌（全车款）贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号自售XX部门贷：应交税费应交增值税销项税额2、POS机刷卡（信用卡、借记卡等）收车款余款凭证摘要：收XX人购XX型号车款借：银行存款XX银行借：财务费用银行手续费贷：预收账款零售客户车款XX品牌（余款）凭证摘要：XX人购XX型号车一辆借：预收账款零售客户车款XX品牌（全车款）贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号零售XX部门贷：应交税费应交增值税销项税额3、收支票（或汇款）收车款余款凭证摘要：收XX人购XX型号车款借：银行存款XX银行贷：预收账款零售客户车款XX品牌凭证摘要：XX人购XX型号车一辆借：预收账款零售客户车款XX品牌（全车款）贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号零售XX部门贷：应交税费应交增值税销项税额3101-3、收首期车款后，开汽车销售发票，办银行按揭1、收首期款：现金凭证摘要：收XX人购XX型号车首期款借：库存现金贷：预收账款零售客户车款XX品牌（首期款）凭证摘要：XX人按揭购XX型号车一辆借：应收账款应收个人货款（按揭额）借：预收账款零售客户车款XX品牌（首期款+如之前有订金）贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号零售XX部门贷：应交税费应交增值税销项税额2、POS机刷卡（信用卡、借记卡等）收首期款凭证摘要：收XX人购XX型号车首期款借：银行存款XX行借：财务费用银行手续费贷：预收账款零售客户车款XX品牌（首期款）凭证摘要：XX人按揭购XX型号车一辆借：应收账款应收个人货款（按揭额）借：预收账款零售客户车款XX品牌（首期款+如之前有订金）贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号零售XX部门贷：应交税费应交增值税销项税额3、收支票（或汇款）收首期款凭证摘要：收XX人购XX型号车首期款借：银行存款XX行贷：预收账款零售客户车款XX品牌（首期款）凭证摘要：XX人按揭购XX型号车一辆借：应收账款应收个人货款（按揭额）借：预收账款零售客户车款XX品牌（首期款+如之前有订金）贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号零售XX部门贷：应交税费应交增值税销项税额4、收到银行按揭款凭证摘要：收到XX人按揭款借：银行存款XX行贷：应收账款应收个人货款3102 代办上牌费、保险费业务3102-1 收到代办的上牌费、保险费1、收现金凭证摘要：代收XX客户现金XX型号车上牌费、保险费借：库存现金贷：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来）贷：其他应付款暂收代办保险款XX保险公司（客户往来）2、POS机刷卡（信用卡、借记卡等）收款凭证摘要：刷卡代收XX人XX型号车上牌费、保险费借：银行存款XX银行借：财务费用银行手续费贷：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来）贷：其他应付款暂收代办保险款-XX保险公司（客户往来）3、收支票（或汇款）收款凭证摘要：转账代收XX人XX型号车上牌费、保险费借：银行存款XX银行贷：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来）贷：其他应付款暂收代办保险款-XX保险公司（客户往来）3102-2支付代办上牌费、结转代办上牌收入 1、代付上牌费凭证摘要：代XX人支付XX型号车上牌费/购置税借：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来）贷：银行存款/库存现金2、每期期末，应根据代办上牌业务的每个客户的差价金额结转收入，并开出地税服务业发票。如果代办上牌客户索要发票，可单独开出一份发票，否则多个客户可同时开在同一张发票中，发票抬头部分可不填写，上述收入按发票金额的5%计算营业税及其附加税费详见9202处理凭证摘要：结转XX月代办上牌手续费收入借：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来）贷：其他业务收入代办上牌收入-XX部门3102-3 支付代办保险费、佣金收入结转2008年12月1日起保监会实行“见费出单”规定，公司要按发票金额支付代办保险费，保险公司每月结算保费佣金。1、如果汽车保险费没有打折，即实收客户保费金额等于支付保险公司保费金额的情况下，此时“其他应付款/暂收代办保险款/XX保险公司（客户往来）余额为0。”凭证摘要：支付XX保险公司代收的保险费借：其他应付款暂收代办保险款- XX保险公司（客户往来） （科目余额平）贷：银行存款-XX银行凭证摘要：收到XX月XX保险公司代办保险佣金收入借：库存现金/银行存款 贷：其他业务收入代办保险收入-XX部门2、如果汽车保险费打折了，即实收客户保费金额小于支付保险公司保费金额的情况下，此时“其他应付款/暂收代办保险款/XX保险公司（客户往来）为借方余额。”借：其他应付款暂收代办保险款- XX保险公司（客户往来） （科目余额借方）贷：银行存款-XX银行当保险公司不要求公司开具佣金发票、或要求开具的佣金发票与公司剔除折扣后应收的佣金款一致但返款是全额应收差额时：借：库存现金/银行存款 借：其他应付款暂收代办保险款- XX保险公司（客户往来） （有借方余额的客户，并用借方红字记账） （科目余额平）贷：其他业务收入代办保险收入-XX部门 （实际应收佣金-打折金额，即发票金额）当保险公司要求公司将应收的差额款全额开具佣金发票时，公司保险打折金额在“其他业务支出-代办保险支出”科目核算： 借：银行存款/库存现金 借：其他业务支出代办保险支出 借：其他应付款暂收代办保险款-XX保险公司（客户往来） （有借方余额的客户，并用借方红字记账） （科目余额平） 贷：其他业务收入代办保险XX部门 收到的佣金金额（即发票 金额）。上述收入按发票金额的5%计算营业税及其附加税费详见9202处理3102-4全额赠送汽车保险费业务处理（特别关注） 销售整车时赠送保险，开出的汽车销售发票时应减除全额赠送的保费金额（以保险公司保费发票金额为准），收款时按3102-1进行会计处理。“预收账款-零售客户车款”科目的贷方发生额应减除此全额赠送汽车保险费，保险公司的保费发票作为凭证附件，会计处理如下： 借：银行存款-XX银行 贷：其他应付款暂收代办保险款-XX保险公司（客户往来） 贷：预收账款-零售客户车款（客户往来）特别注意：赠送的保险，因保险发票抬头是记客户名的，所以客户是会收到保险公司的全额正本发票，我公司开出的汽车销售发票金额，必须减去保费发票额，否则公司会虚增和多交增值税的，而且客户收到的发票金额会多于其本人交纳的货款。3103 批发（汽车销售给经销商）业务， 3103-1 收车款1、 收汇款、转账、银行汇票 凭证摘要：收XX经销商XX型号车现款借：银行存款XX银行贷：预收账款汽车经销商XX品牌经销商XX公司2、收银行承兑汇票（不收贴息）凭证摘要：收XX经销商XX型号车银行承兑汇票款NO：XXX 借：应收票据贷：预收账款汽车经销商XX品牌经销商XX公司3、收银行承兑汇票（收贴息）凭证摘要：收XX经销商XX型号车银行承兑汇票款NO：XXX 借：应收票据贷：预收账款汽车经销商XX品牌经销商XX公司 （票面额减贴现利息）贷：财务费用利息收入 （贴现利息）3103-2 开增值税专用发票凭证摘要：XX经销商购XX型号车XX辆借：预收账款汽车经销商XX品牌经销商XX公司贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号批发XX部门贷：应交税费应交增值税销项税额3103-3 开汽车销售发票凭证摘要： XX人购XX型号车一辆（XX公司）借：预收账款XX品牌经销商XX公司贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号零售(不设)行销部（视同批发）贷：应交税费应交增值税销项税额 3104 返利给经销商业务 根据公司的经销商奖励政策，须在金额上给予经销商一定的销售折扣，可按如下情况处理：3104-1、销售额和返利折扣在同一张发票的处理凭证摘要：XX公司购XX品牌XX型号X辆，及销售返利 借：预收账款-汽车经销商XX品牌经销商XX公司（折扣额即红字）借：预收账款 -汽车经销商XX品牌经销商XX公司 （车款额）贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号批发(不设)XX部门（车款额）贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号批发(不设)XX部门（折扣额即红字）贷：应交税费应交增值税销项税额 3104-2、折扣额另开发票的处理经销商须到当地的国家税务局办理企业进货退出或索取折让证明单后，可单独开具红字（负数）发票。企业进货退出或索取折让证明单须附在公司记账联后 凭证摘要：应付XX公司XX品牌销售返利借：预收账款-汽车经销商XX品牌经销商XX公司 （折扣额即红字）贷：主营业务收入商品车销售收入XX品牌XX系列XX型号批发XX部门（折扣额红字）贷：应交税费应交增值税销项税额 （折扣额红字） 3104-3、代经销商开出车销票返利情况 1、 销售部编制应付网点每月返利明细表（先由统计员财务主管审核确认，台帐处理）凭证摘要：计提本月应付XX公司汽车销售返利借：主营业务成本其他成本（台账） 贷：其他应付款二级网点返利 （客户往来） （台账） 2、财务部根据开出的车销票记账（车销票记账联注明经销商名称）凭证摘要：售XX公司XX人X