对外经济贸易大学远程教育实践报告实 践 报 告题目： 关于对外投资管理控制的实践报告 学 号 Y04090598000001 姓 名 刘新奎 学 院 远程教育学院指导教师 白小伟 完成时间： 2006 年 05 月 14 日关于对外投资管理控制的实践报告 我作为公司的会计，受公司委托于2006年3月进驻瑞龙绿色食品有限公司。在两个月的时间里，了解该公司的基本情况，目的是对投入该公司的专项资金如何实施有效的管理控制，在有效的管理控制范围内最大限度的使用该资金，为企业获得最大的投资收益。在熟悉和掌握该公司生产经营的基本操作流程和财务核算过程，了解该公司的整体情况和财务会计概况后，现将此次实践活动的有关情况报告如下：一、实践的过程与内容1、投资方与被投资方的基本情况我公司为商品流通领域的国有独资的有限责任公司，2006年3月经过国资经营公司授权投资瑞龙绿色食品有限公司，该公司属工业领域的民营性质的有限责任公司，主营业务为生产、销售面粉。 2、实践的具体情况进入该公司后，我按该公司的管理层结构总经理办公室、生产部、销售部、财务部分四个阶段、分别在这四个部门进行实践。在总经理办公室实践，我了解到该部门负责全公司员工的人力资源、工资档案、劳动监察、工会组织、后勤保障等工作。在生产部实践，我了解到该部门负责原料采购入库、生产加工、产品保管、成本核算等工作。在销售部实践，我了解到该部门负责产品销售、资金回笼、售后服务、开拓市场等工作。在财务部，是我本次实践活动的重点部门，经实践了解到该部门负责全公司的资金核算，对采购、生产、销售等所有环节进行财务监督与核算。二、对该公司投资进行管理控制的思考经过在该公司的实践，我对如何管理控制对外投资有以下几点思考：首先，投资公司应委派管理人员进入被投资公司的管理层，参与了解该公司重大的生产经营决策，对被投资企业的管理必须明确目标，确保资产能够保值增值。其次，实行财务主管委派制。财务主管由投资公司委派，财务主管的人选必须具备能坚持国家有关财经法规和会计法，坚持原则，业务水平、政策水平较高，具有较高的职业道德水平和能独挡一面的人员担任。我认为实行财务主管委派制有以下几点好处。1、财务主管代表投资公司对被投资公司实行财务监控，具有权威性。财务主管的工资福利待遇是由投资公司制定并发放，克服了以往财务主管从属于经营者，职责权限也有限，往往是听命于经营者的状况，解决了财务主管的后顾之忧，可以放手大胆工作。2、实行财务主管委派制，保证财务主管能进入该公司的决策，监督经济活动，使其在具体运作中能够发挥财务监控作用，并体现及时性、有效性、经常性等特点，可以改变对财务监控乏力的局面。3、投资公司可以与被投资公司协商赋予财务主管一定的权限，并把责、权、利结合起来，更好更有效地实行财务监督控制，防止资产流失，以及违规违纪现象的发生，有利于提高会计信息的质量与可信度。4、对财务收入情况进行监督，其中一枚财务印章由财务主管保管，对不合法及有疑问的支出，可以停止支付或暂缓支付。可以采取强制措施，制止被投资方利用职权、决策失误及违反财经法规的行为。对一切可能发生影响投资资金安全的严重后果，立即向投资公司报告，并及时进行处置。5、财务主管应重点加强对货币资金的管理控制。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。因此，财务主管必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。内部控制目标是企业管理部门建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标应有：、货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。、货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后人账的收入和支出，查找未人账的货币资金。、货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法，如对于业务量少、单笔金额小的单位，记账凭证可一人复核；对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则应由两人复核，即增设复核会计、科长再复核。又如通过加大内部审计监督力度还可以发现一些不合法的货币资金收、付；另外，可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。合法性控制风险一般较大，通常涉及企业决策管理者本人，因此，我公司可以利用政府机关、社会力量对投资公司投资公司进行审计、监督、检查。、货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中、长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口，但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本，选择一项最优的解决方案；同样，可以通过加快货币资金支付的采购政策（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销量）、或参与各种投资，以降低货币资金储量，但同时应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况，选择最优方案，最大限度地发挥其经济效益。要实现以上目的，要求企业在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求参与分析、决策的人员不得少于三人。同时投资公司委派的财务主管应承担相应责任和风险。如不按会计法与财经制度办事；不执行投资公司对投资资金使用管理的规定，与经营者串通一气，失去监督职能，违法乱纪；在重大财务收支及内控制度方面出现重大失误，造成内部控制弱化、财务管理混乱；应该发现可能发生的损失，未及时采取强制措施而造成重大损失的；滥用权力，干涉企业正常经营活动，造成企业重大经济损失的。 最后，对投资公司委派的管理人员及财务主管，应定期轮换，如委派期限不超过三年，以加强对被委派人员的管理控制。同时对被投资公司也应定期邀请中立机构对被投资公司进行审计、监督、检查。三、参加本次实践活动的体会这次在瑞龙绿色食品有限公司的实践，虽然时间仅有两个月，但是收获颇多。通过这次实践，我有了很深的体会，感觉到不同行业之间财务工作的差别。在我工作的公司中因为是商品流通领域的国有独资的有限责任公司，业务流程相对简单，核算项目比较单一。有些财务理论知识因平时实际工作不接触而逐渐淡忘。所实践的公司是属工业领域的民营性质的有限责任公司，业务流程相对复杂，核算项目较多，一些逐渐淡忘的财务理论知识又在实践过程中得到应用，记忆中的某些东西重新拾起和陌生行业的新鲜感，也充实了我的精神生活。在实践过程中能主动请教，抱着虚心学习的态度，尽量把理论知识与所接触的实践工作相结合，使自己的理论知识更上一个台阶，拓展了财务知识的应用空间，而且实践技能与水平得到了提高。在实践过程中与该公司领导和相关科室人员相处关系融洽，锻炼了自己在社会上的交际能力。总之，本次实践活动让我受益非浅。 学员：刘新奎学号：Y040905980000012006-05-14