集体企业清产核资工作手册第一部分 清产核资工作实施1一、新准则转换1二、 信息登记、产权梳理、从业人员核对3（一） 集体企业信息登记3（二） 产权关系梳理4（三） 财务情况登记4（四） 从业人员状况核实4（五）集体职工状况核实4三、账务清理、资产清查、损溢认定4（一）现金清理、清查及损失认定5（二）银行存款清理、清查及损失认定6（三）其他货币资金清理、清查及损失认定8（四）交易性金融资产清理、清查及损失认定9（五）应收票据清理、清查及损失认定10（六）应收账款清理、清查及损失认定11（七）其他应收款清理、清查及损失认定16（八）预付账款清理、清查及损失认定17（九）存货清理、清查及损失认定18（十）待处理资产损溢清理、清查及损失认定22（十一）其他流动资产清理、清查及损失认定23（十二）可供出售金融资产清理、清查及损失认定23（十三）持有至到期投资清理、清查及损失认定24（十四）长期股权投资清理、清查及损失认定26（十五）固定资产及累计折旧清理、清查及损失认定28（十六）固定资产清理清理、清查及损失认定32（十七）在建工程清理、清查及损失认定33（十八）工程物资清理、清查及损失认定35（十九）投资性房地产清理、清查及损失认定36（二十）无形资产清理、清查及损失认定38（二十一）长期待摊费用清理、清查及损失认定38（二十二）其他非流动资产清理、清查及损失认定39（二十三）短期借款清理、清查39（二十四）应付账款清理、清查40（二十五）预收账款清理、清查41（二十六）应付职工薪酬清理、清查42（二十七）应交税费清理、清查43（二十八）其他应付款清理、清查43（二十九）长期借款清理、清查44（三十）应付债券清理、清查45（三十一）长期应付款清理、清查46（三十二）其他负债项目清理、清查.46四、权属界定46五、编制报表47六、结果审计48七、结果上报48八、账务处理48九、完善制度49十、后续管理49第二部分：清产核资专项审计需各单位准备的资料50 57 第一部分 清产核资工作实施 清产核资工作的实施分以下步骤（1）新准则转换；（2）信息登记、产权梳理、从业人员核对；（3）账务清理、资产清查、损溢认定；（4）权属界定；（5）编制报表；（6）结果审计；（7）结果报备；（8）账务调整；（9）完善制度；（10）后续管理。具体内容如下：一、 新准则转换为了规范国家电网公司集体企业的会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，产业部根据中华人民共和国会计法、企业财务通则、企业会计准则、企业会计准则应用指南及其他相关法律、行政法规、政策及规定，结合国家电网公司集体企业的具体情况，并参照国家电网公司会计核算办法，制定了国家电网公司集体企业会计核算办法。按照公司统一部署，系统内集体企业均应执行国家电网公司集体企业会计核算办法。本次清产核资工作涉及单位数量庞大，情况错综复杂，各单位执行的会计制度不一致，将会直接影响本次清产核资工作的质量。为了统一清产核资的工作程序、工作重点，以及后期的汇总统计工作的有序进行，本次资产清查工作要求，各未执行企业会计准则的集体企业以清查基准日账面数进行新准则转换工作。（一）长期股权投资转换1. 首次执行日对于按照企业会计准则第20号企业合并规定，属于同一控制下企业合并产生的长期股权投资，尚未摊销完毕的股权投资差额全额冲销，并调整留存收益，以冲销股权投资差额后的长期股权投资账面价值作为首次执行日的认定成本。2.除上述第（一）项以外的其他采用权益法核算的长期股权投资，存在股权投资贷方差额的，应冲销贷方差额，调整留存收益，并以冲销贷方差额后的长期股权投资账面价值作为首次执行日的认定成本；存在股权投资借方差额的，应当将长期股权投资的账面价值作为首次执行目的认定成本。（二）投资性房地产转换在首次执行日，企业应当根据企业会计准则第3号投资性房地产，将符合投资性房地产定义、原包括在固定资产（或无形资产、存货）账面价值中的相应金额，确认为投资性房地产。对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按照其公允价值进行计量，账面价值与公允价值的差额，调整留存收益。（三）固定资产弃置费确认在首次执行日，对于符合预计负债确认条件且该日之前尚未计入固定资产成本的弃置费，应当增加该项资产成本和负债；同时，将应补提的折旧调整留存收益。（四）职工薪酬转换1.应付工资、应付福利费、其他应交款中社会保险费（企业负担部分）统一调整至应付职工薪酬科目下核算。2.对于首次执行日存在的解除与职工的劳动关系计划，满足企业会计准则第9号职工薪酬确认条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，并调整留存收益。（五）应交税费转换应交税金、其他应交款中各项税费统一调整至应交税费科目下核算。（六）或有事项确认在首次执行日，企业应当按照企业会计准则第13号或有事项的规定，将在该日之前已成为亏损合同和符合确认条件的重组义务，确认为预计负债，并调整留存收益。（七）递延所得税资产、负债的确认在首次执行日，企业应当按照企业会计准则第1 8号所得税的规定，对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异进行追溯调整，并将影响金额调整留存收益。（八）企业合并调整1.按照企业会计准则第20号企业合并的规定属于同一控制下企业合并，按照原规定已确认商誉的摊余价值，应当全额冲销，并调整留存收益。按照该准则的规定属于非同一控制下企业合并的，应当将商誉在首次执行日的摊余价值作为认定成本，不再进行摊销。2.首次执行日之前发生的企业合并，合并合同或协议中约定根据未来事项的发生对合并成本进行调整的，如果首次执行日预计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，应当按照该影响金额调整已确认商誉的账面价值。在首次执行日，企业应当按照企业会计准则第8号资产减值的规定对商誉进行减值测试，发生减值的，应当以计提减值准备后的金额确认。 （九）金融资产调整在首次执行日，企业应当将所持有的金融资产（不含企业会计准则第2号长期股权投资规范的投资），分别划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项，或可供出售金融资产。1.划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益或可供出售金融资产的，应当在首次执行日将其调整为按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额，调整留存收益。2.划分为持有至到期投资、贷款和应收款项的，应当自首次执行日起改按实际利率法，在随后的会计期间采用摊余成本计量。原对应的减值准备余额在首次执行日不作调整。3.对原短期投资持有期间确认的利息或股利收入，应在首次执行日进行追溯调整，调整留存收益和资产负债表相关项目。（十）金融负债调整对于在首次执行日指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当在首次执行日按照公允价值计量，公允价值与账面价值的差额，调整留存收益。二、 信息登记、产权梳理、从业人员核对 各级主办单位应对所主办的集体企业基本信息进行系统的登记，建立相应的基本信息库，厘清集体企业之间的产权关系，掌握集体企业从业人员的基本状况，重点核实集体职工的劳动合同、档案管理、社会保险保障等情况。（一） 集体企业信息登记1.登记内容根据集体企业营业执照和相关证照的相关内容全面登记集体企业的基本信息，具体包括：集体企业名称（全称）、工商注册登记号、注册地点、注册登记类型、法定代表人、成立时间、注册资本、主营业务、企业拥有的相关资质等。根据集体企业实际情况登记主办单位、行业类别、自成立以来的股权变动情况等。2. 登记的方法程序纳入清产核资范围内的集体企业填写“集体企业基本信息表”，并与营业执照等证照核对相符。各级主办单位汇总登记所主办的集体企业基本信息，建立基本信息库。（二） 产权关系梳理各级主办单位建立所主办集体企业的产权关系框图，凡在产权关系框图中出现的集体企业，需对应填列“集体企业对外投资情况一览表”中的相关信息。（三） 财务情况登记1.登记内容纳入清产核资范围的集体企业登记基准日的资产总额、权益总额、收入总额、收入中来源于主业的金额和比例、利润总额等，登记内容按清产核资前账面数填写。2.登记程序方法纳入清产核资范围的集体企业填写“集体企业财务基本情况表”，并与企业基准日的财务报表核对相符。各级主办单位汇总登记所主办的集体企业财务基本情况。（四） 从业人员状况核实1.核实内容从业人员的用工类别、工资总额等，各类用工人员的基本信息，包括姓名、性别、出生年月、学历、职称等情况。2.核实程序方法纳入清产核资范围的集体企业填写“集体企业从业人员基本情况表”、“从业人员名册（全民）”、“从业人员名册（集体）”、“从业人员名册（农电工）”、“从业人员名册（聘用工）”等，确保从业人员真实完整，保证表间数据核对相符。各级主办单位汇总集体企业的从业人员状况，各类人员基本信息留存备查。（五） 集体职工状况核实1.核实内容全口径登记集体职工的基本信息，包括姓名、性别、出生年月、学历、职称、从业状况等情况。2.核实程序方法与集体职工签订劳动合同的各类主体填写“集体职工基本情况（全口径）”，包括主业单位、集体企业、多经企业、与主业无资本纽带关系的国有企业、其他企业；未签订劳动合同的集体职工由所在的工作单位填写“集体职工基本情况（全口径）”。各级主办单位汇总“集体职工分布汇总表（全口径）”，重点核实未签订劳动合同的集体职工基本情况，以免遗漏。集体职工基本情况（全口径）留存备查。三、 账务清理、资产清查、损溢认定账务清理、资产清查、损溢认定是清产核资工作的三大重点内容。账务清理是指对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符，账证相符，促进企业账务的全面、准确和真实。资产清查是指对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，重点做好各类应收及预付账款、应付及预收账款、房产土地、各项对外投资、账外资产的清理，以及企业有关抵押、担保等事项的清理。尤其要关注房产、土地等大宗资产的清理工作。损溢认定是指在账务清理和资产清查的基础上，对各项清理出来的资产盘盈、盘亏、损失和资金挂账，依据国家政策和有关财务会计准则规定进行认定。申报损失证据分为必备证据与辅助证据两种类型。其中必备证据是指参照国有企业资产损失认定工作规则中规定认定损失必须具备的证据，辅助证据是企业提供给审计机构进行审核、职业判断、出具经济鉴证证明的参考依据。（一） 现金清理、清查及损失认定1清理内容（1）应清理出现金存放地点的数量，清理各存放地的账面之和是否与会计报表相同。尤其规模大、地域分布广的企业为了方便各内部组织机构费用报销、款项收支，有时可能设置若