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我们只分享有价值的知识点,本文由梁老师精心收编,大家可以下载下来好好看看!【税会实务】日常核算发现错账的处理 日常审核中发现的问题,往往是错误的账项尚未影响到其他核算。如审核当期材料采购成本,发现将采购基建材料的运杂费记入原材料成本,该材料尚未领用。对这类错误问题,可采取会计记账中错账的更正方法,直接进行调整,这种方法一般有“红字更正法”和“补充登记法”两种。 “红字更正法”是采取先用红字冲销原错误会计分录,然后再编制正确的会计分录的错账更正方法。这种方法适用于会计科目用错,或会计科目虽未错,但实际记账金额大于应记金额的错误账项。 案例1:企业3月份将一笔接受捐赠的现金误记入“营业外收入”科目,审核人员于同年8月发现这一问题。由于账务处理时,会计科目使用有误,可采用“红字更正法”调整账务。调整分录如下: 借:银行存款 8000(红字) 贷:营业外收入 8000(红字) 借:银行存款 8000 贷:资本公积 8000 “补充登记法”主要是对少记漏记的金额,采用转账分录,直接将少记、漏记的金额重新补充登记入账,纠正错误的一种错账更正方法。它主要适用于漏记,或错账所涉及的会计科目没有错误,而实际记账金额小于应记金额的情况。 案例2:企业将自制产品用于本企业基建工程 (成本价14000元,销售价20000元)。企业已作如下账务处理: 借:在建工程 14000 贷:产成品 14000 该账务处理,显然漏计了增值税。按照现行税法规定,企业将自产产品用于在建工程、职工福利等方面应视同销售处理,除了补缴增值税外,还须调整应纳税所得额。由于自产自用产品在会计上不作销售处理,因此可采取补充登记法进行账务调整。其调整分录如下: 借:在建工程 3400 贷:应交税金应交增值税(销项税额) 3400 同时,应调增企业所得额6000元,与之相关的城建税和教育费附加可作纳税调减处理。 案例3:企业采用托收承付方式销售产品一批,销售价税合计50000元,当日已办妥托收手续,其账务处理是: 借:应收账款 5850 贷:主营业务收入 5000 应交税金应交增值税(销项税额) 850 该账务处理运用的两个会计科目正确,只是实际记账金额小于应记金额45000元,因此,可以采用 “补充登记法”将少记的金额补充登记入账。其调整分录如下: 借:应收账款 52650 贷:主营业务收入 45000 应交税金应交增值税(销项税额) 7650 上述补充分录登记入账后,就纠正了错账,使账面所记销售收入与实际应记销售收入相一致。 会计是一门操作性很强的专业,同时,由于会计又分很多行业,比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。会计处理,关键是思路,因为课堂上不可能教给你所有行业,怎么样才叫学会了实操呢,就是你有了一个基本的账务处理流程,知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。也就是有一个系统的思维,每一笔业务发生后,你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。这是学习的重点,要时刻思考这个问题,想不明白,多问老师。等你明白了,会计真的很简单了。
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