2022年CPA考试会计辅导内部讲义(十七)详细编制方法 货币资金 依据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的总账科目余额之和填列。 短期投资 依据“短期投资”及其备抵账“短期投资跌价预备”相抵后填列。 应收账款和预收账款 依据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵账“坏账预备”相抵后填列“应收账款”项；依据依据“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和填列“预收账款”项。 【例1】某企业年末“应收帐款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20220元，“预收帐款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元，应收帐款对应的坏帐预备为10 000，则年末资产负债表中“应收帐款”工程和“预收帐款”工程的期末数分别为（）。 A、30000元/70000元B、50000元/10000元 C、43000元/30000元D、70000元/13000元 答案：C 解析：依据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵账“坏账预备”相抵后填列“应收账款”项；依据依据“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和填列“预收账款”项。详细到此题，“应收账款”项3000500001000043000（元），“预收账款”项202201000030000（元）。 应付账款和预付账款 依据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付账款”项，明细账贷方余额之和填“应付账款”项。 存货 依据“原材料”、“物资选购”、“在途物资”、“材料本钱差异”、“库存商品”、“分期收款分出商品”、“发出商品”、“托付代销商品”、“受托代销商品”、“代销商品款”、“托付加工物资”、“生产本钱”、“包装物”、“低值易耗品”、“存货跌价预备”等总账科目余额相加或相减后填列。 【例2】根据现行会计制度的规定,在资产负债表中应作为“存货”工程列示的有 A、分期收款发出商品B、托付加工物资 C、托付代销商品D、在途物资E、生产本钱 答案:ABCDE 待摊费用、预提费用和长期盼摊费用 依据“待摊费用”、“预提费用”的借方余额之和再加上“长期盼摊费用”中下年要到期的局部填在“待摊费用”项；依据“待摊费用”、“预提费用”的贷方余额之和填“预提费用”项，对于“长期盼摊费用”中下年未到期的局部则填写“长期盼摊费用”项。 长期股权投资 依据“长期股权投资”的总账科目余额减去“长期投资减值预备”中属于长期股权投资的局部后填在“长期股权投资”项。 “长期债权投资”与“一年内到期的长期债权投资” 依据“长期债权投资”中下一年要到期的局部减去其对应的“长期投资减值预备”后填在“一年内到期的长期债权投资”,其余局部再抵掉相应的“长期投资减值预备”后填在“长期债权投资”项。 固定资产诸项指标 固定资产原价 直接照抄总账科目余额。 累计折旧 固定资产减值预备 在建工程 依据“在建工程”总账科目余额减去“在建工程减值预备”后以净额列示 无形资产 依据“无形资产”总账科目余额减去“无形资产减值预备”后以净额列示 递延税款借方 依据“递延税款”的借方余额来填列。 递延税款贷方 依据“递延税款”的贷方余额来填列。 “长期负债”与“一年内到期的长期负债” 依据各长期负债项中下一年要到期的局部填在“一年内到期的长期负债”,其余局部填在各长期负债项。 未安排利润 依据“本年利润”和“利润安排”分析填列 其余诸项可据其总账科目余额抄列，在此不予赘述。