关于构建政府投资项目审计信息化平台的思考 近年来，国家审计机关加大了对政府投资建设项目的审计力度，审计的方式方法创新日新月异，笔者认为，当前最显著的特点是审计手段的信息化水平日益提升，但都是单打独斗，突出了某一环节的应用，政府投资项目审计信息平台化和规范化建设亟待加强，以更好地提升审计作业水平并规避审计风险。一、政府投资项目审计信息化建设现状随着国家审计署“金审”工程的现场审计实施系统(AO)和审计管理系统(OA)系统的部署，审计工作实现了手工审计账务向审计电子财务数据的转换，做到了无纸化办公，对审计项目计划、进度及质量控制实行网络化，极大地提高了工作效能和审计质量。政府投资的工程项目的特点是投资额大、建设周期长、参与单位众多。日前，在工程项目建设过程中，信息化程度普遍提高，部分施工单位实现了项目建设的全流程信息化管理。比如，运用Microsoft Project软件进行项目管理，招标投标文件要求提交xml标准接口文件、使用广联达软件进行工程计量计价等等。同时，各种商业财务软件在工程财务软件核算与管理上的应用，已在政府投资项目的建设过程中形成了详实有用、存量巨大的财务数据。在当前的审计工作中，审计信息化在被审计单位的财务管理方面作用凸显，而现有的审计信息化平台对于政府投资项目的建设管理、造价控制、投资绩效、预算执行等重要审计内容缺乏高效系统的方法和手段。鉴于政府投资审计业务数据类型众多、格式多样、数据相关性高度复杂，建议在现有的信息化条件下，通过大数据和互联网，建立信息共享平台，探索建立政府投资项目审计信息系统。二、政府投资项目审计信息化系统的建立建立政府投资项目审计信息化系统，主要包括建立项目联网审计资料库、造价联网审计数据库、参建关联数据库、法律法规数据库、项目复核审理数据交换库等。在审计工作中，以数据库为核心，集成网络通信和存储系统，运用数据库技术和网络通信技术，让审计人员能够远程查询和维护数据。政府投资项目从立项论证之初到工程完工决算，一律实行网络化管理，审计方式由静态转向动态监管。1、项目联网审计资料库。政府投资项目的特点就是受发改、财政部门的共同监管，因此，审计部门必需充分运用该特点，联网建立项目资料库，其首选连接点，就是各级财政部门的预算评审中心，该平台汇集了每个项目从立项到施工招标前的重要数据，具体是：建设内容、资金计划、概算批复、施工预算造价等重要信息。其次利用财政联网审计平台实时掌握资金运行状况，通过该连接，实现电子数据的传送和转化、储存，方便审计人员随时查阅被审计项目信息和实时电子数据，进行分析比对，为提升项目预算执行审计提供有力保障。2、造价联网审计数据库。现阶段，各造价软件公司都开发了联网软件和云数据平台，为项目造价实时审计创造了有利条件。充分利用数据库技术，将造价软件的工程定额数据库、实时更新的工料机的市场价格数据库以及利用造价软件审计的最终报表与造价联网审计数据库进行连接，建立审计数据库，实时采集转换、储存造价数据，变被动为主动，实时进行造价监控。这样审计人员可以直观系统地查询和筛选数据，审计分析设备和材料是否真实准确，以及是否存在变更单价、偷工减料、虚增工程量、高套定额等问题，并直接应用造价软件审核数据处理的结果，形成造价审计报表，替代传统的人工算量和对量，从而大幅度地提高工作效率。3、参建关联方数据库。政府投资项目的参建方较多，所涉及的相关单位主要有政府相关职能部门、建设单位、勘察单位、设计单位、监理单位、施工单位和招标代理单位等，参建关联方数据库主要是把与政府投资项目相关的各单位数据都集中连接在一起。目前各地都建立了行政服务中心平台，其涵盖了如土地审批、建设审批、招投标等事项，审计工作人员可以通过在该平台上全局把握被审工程各方面信息。针对项目建设的必经环节选择相应的数据库进行查询、收集、分析、比对招投标数据(含施工、供货、监理、设计、勘察)、规划及建设许可、土地征用及审批、环境保护及评价、企业信息等项目数据，可以快速准确发现是否存在违法违纪问题。比如，通过与设计单位的连接，可以审计分析设计概算是否合理、设计完善合理度是否引起工程频繁变更，进而影响造价;通过与招标代理单位的连接，可以审计分析招投标是否存在“明招暗定”、“围标串标”等现象。4、法律法规数据库。法制建设是审计工作开展和审计事业发展的前提和保障，依法审计是审计工作的基本原则。同时，审计“免疫系统”功能的发挥与相关法律、法规的建设是密不可分的。在审计工作中，政府投资项目涉及的法律法规非常广泛，审计人员应及时掌握使用，但仅靠审计人员的大脑进行储存归类是不现实的，建立投资审计法规数据库，并实行归类动态管理，审计工作人员可以随时查阅法规条文对审计出现的问题进行定性和评价。5、项目复核审理数据交换库。虽然OA系统有该项功能，但其效用仅针对各计划项目进行中合法性、程序性审查和进度管理，对于投资审计项目数量，专业性广(造价、环保、质量等方面的问题)的定量和定性没有专业性复核的能力，不利于项目风险的控制，因此，建立投资项目专用复核审理数据交换库有利于项目质量风险控制。具体是，利用原OA系统进行程序和进度管理，增加一个外部数据复核连接，及专业审计人员会审洽商平台，通过该平台对项目数据进行专业性复核后，签署集体审核意见再传送至审理平台，以减少专业风险。三、政府投资项目审计信息化的前景展望联网审计是政府投资项目审计信息化的发展方向。在联网审计的远程监控、实时预警模式下，审计人员坐在办公室就能实时跟踪，查看审计项目的业务流和资金流数据，进行数据分析，发现疑点或异常后及时通知被审计单位，把问题消灭在萌芽阶段。在对具体项目审计中，大量的审前调查在自己的办公室内完成，进驻被审计单位前已经确定了审计重点和审计实施方案等，在被审计单位的主要工作是调查取证联网审计发现的疑点。在推进建立政府投资项目审计信息化平台的过程中，注重对计算机审计方法体系的建设，不断从实践中总结出计算机审计实例和审计方法，建立审计方法数据库。计算机审计方法和审计实例的综合运用构成了审计方法数据库。针对政府投资项目的审计，需要首先确定具体的审计事项，其次对被审计的问题进行描述，侧重对被审计数据的特征进行研究，依托AO系统的审计方法，以采集的电子数据为基础，进行数据分析，建立审计方法模型。同时，审计方法在实际的应用案例也收录在审计方法数据库中，对用过的审计方法存储积累，进行审计资源整合，在今后的审计工作中，审计人员可以直接利用审计方法数据库中的审计成果，既减少了重复劳动，又大大缩短了审计时间。总之，推进政府投资项目信息化审计程度，将使审计机关更好地提升审计效能、降低审计风险、履行审计职责，为发挥审计“免疫系统”功能贡献新的力量。