第三章账户与复式记账了解账户的内容与含义； 理解复式记账及借贷记账法基本理论；掌握部分会计科目及借贷记账法的记账方法。【教学重点、难点】借贷记账法的理论与记账方法会计科目的名称与含义；借贷记账法的理论与记账方法【教学用具】多媒体【教学过程】第一节会计科目与账户一、会计科目（一）会计科目的含义是对会计要素的内容进行具体分类的标志或项目，也是账户的名称。（二）会计科目的内容和范围（三）会计科目的级次一级科目一总分类账二级科目一明细分类账三、四级科目一明细分类账二、账户的含义（一）含义：是按照一定的会计科目设置的具有一定结构的、用以记录各项经济业务的内容、数量、金额的一种簿记形式。（二）会计账户与会计科目的关系1、联系：账户是依据科目设置的，科目就是账户的名称；科目所规定的内容就是账户所要放映的内容。2、区别：科目无结构，账户有结构。三、账户的结构（一）账户的基本结构1、账户的名称2、日期3、凭证号数4、摘要5、增加金额、减少金额及余额（二）账户记录的主要内容1、账户记录的主要内容本期增加发生额发生额V本期减少发生额.期初余额余额 -期末余额2、之间的联系期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额第二节复式记账一、记账方法概述（一）单式记账1、含义：指对发生的经济业务只在一个账户中进行登记的方法。2、适用：现金、债权、债务类账户。3、特点：（1）简单，不能全面、系统地反映经济业务地来龙去脉；（2）不便于检验账户记录的正确性。（二）复式记账1、含义：指每一项经济业务发生后，都要在两个或两个以上的相互有联系的账户中, 以相等的金额进行全面、连续、系统登记的一种方法。2、适用：所有经济业务所涉及的账户。3、特点：（1）在两个或两个以上相互联系的账户中记录一项经济业务，可以反映资金运动的来 龙去脉。（2）以相等的金额记入相映的账户中，便于检查账簿记录的正确性。（三）借贷记账法的原理资产 =负债 +所有者权益第三节 借贷记账法一、借贷记账法（一）借贷记账法的概述1、含义：以会计恒等式为理论基础，以借、贷二字作为记账符号，记录经济业务的复 式记账方法。2、起源：银行银行家放出的资本银行家收进的资本13 时机意大利，佛罗伦萨“借” 债权的增加“贷” 债务的增加现在，“借”、“贷”只是记账符号，不含有任何意义。（二）、借贷记账法的记账符号1、“借”、“贷”二字表示应记入账户的方向， “借”表示记入账户的借方， “贷”表示记 入账户的贷方。2、表示已登记在账户的“借方” 、“贷方”的数字是增加还是减少。 “借方”记录资产、贷方贷方”记录资产、成本、成本、费用的增加额；负债、所有者权益的减少及收益的结转。 费用的减少；负债、所有者权益及收益的增加。（三）、借贷记账法账户的结构借方资产的增加资产的减少负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加收入的结转收入的增加成本费用的增加成本费用的减少禾U润贷费用的增加收入的增加余额：亏损余额：盈利（一）资产、负债、所有者权益类账户余额计算公式基本公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额1、资产类借方期末余额= 借方期初余额+本期借方增加额合计-本期贷方增加额合计2、负债、所有者权益类贷方期末余额=贷方期初余额+本期贷方增加额合计-本期借方增加额合计3、收入、费用类账户期末一般无余额。二、借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等（一）含义：1、对任何一比经济业务，必须同时在两个或两个以上的相互联系的账户中以相反的 方向进行登记。2、以相等的金额同时记入借方账户或贷方账户。（二）对会计等式的影响1、资产类账户和权益类账户同时增加。（ 1）资产增加，负债增加借：资产贷：负债（ 2）资产增加，所有者权益增加借：资产贷：所有者权益 2、资产类账户和权益类账户同时减少。（ 1）资产减少，负债减少借：负债贷：资产（ 2）资产减少，所有者权益减少 借：所有者权益贷：资产3、资产类账户内部一增一减借：资产贷：资产4、权益类账户一增一减（ 1）负债增加，负债减少借：负债贷：负债（ 2）负债增加，所有者权益减少借：所有者权益贷：负债（ 3）所有者权益减少，所有者权益增加借：所有者权益贷：所有者权益（ 4）所有者权益减少，负债增加借：所有者权益贷：负债（三）会计分录1、含义：简称分录，按借贷记账法规则的要求，分别列示出记录经济业务应借、应贷 账户名称及其金额的一种记录形式。2、三大要素名称；方向（借、贷） ；金额3、编制步骤（1）、确定账户名称（2）、确定借贷方向（3）、确定记录金额4、分类（1）简单会计分录：一借一贷（2）复合会计分录：一借多贷；多借一贷；多借多贷三、借贷记账法的试算平衡（一）意义（为什么要进行试算平衡）（1）检查账户的正确性（2）保证会计报表的准确性（二）分类1、本期发生额试算平衡（1）平衡公式 全部账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计（ 2）编制过程A、结算本期所有账户借方、贷方发生额。B将每一账户借方发生额合计和贷方发生额合计分别过入试算平衡表的对应行次，分 别累加后得出合计数。2、期末余额试算平衡（1）平衡公式全部账户期末借方余额合计 =全部账户贷方期末余额合计2）编制过程A、结算本期所有账户期末余额。B将每一账户期末余额过入试算平衡表的对应行次，分别累加后得出合计数。3、本期发生额及期末余额试算平衡（1）平衡公式全部账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计 全部账户期末借方余额合计 =全部账户贷方期末余额合计（ 2）编制过程A、结算本期所有账户借方、贷方发生额及期末余额。B将每一账户的期初余额、借方发生额、贷方发生额、期末余额分别过入试算平衡表 的对应行次，分别累加后得出合计数。（三）试算平衡不能发现的问题1、借贷方向记反。2、对应账户同时多记或少记。3、漏记某项经济业务或重记某项经济业务。结论： 试算平衡表平衡，记账有可能正确； 试算平衡表不平衡，记账一定不正确。