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制造业企业会计核算流程一、资金运动过程货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金G W P W G .采购过程 .生产过程 .销售过程二、企业主要业务1.采购过程(1)公司购入甲材料一批,增值税率17%,货款尚未支付。 借:物资采购(材料采购)甲材料 应交税费应交增值税(17%)进项税额 贷:应付账款(2)用银行存款支付上述材料的运杂费。 借:物资采购(材料采购)甲材料 贷:银行存款(3)购入甲材料已经验收入库。 借:原材料 贷:物资采购(材料采购)甲材料应交增值税 (1)进项税额 (1)销项税额 (2)已交税额 (2)出口退税 (3)进项税额转出2.生产过程(1)公司需要计提生产部门和管理部门固定资产折旧。 借:制造费用 管理费用 贷:累计折旧(2)公司购买一年保险单。 借:待摊费用 借:管理费用 贷:银行存款 贷:待摊费用(3)计算本月应计工人工资、车间管理人员工资和职能部门管理人员工资。 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付工资(4)计提职工应付福利费。 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付福利费(5)计算借款利息,到期一次支付。 计提时: 借:财务费用 贷:预提费用 支付时: 借:预提费用 贷:银行存款(6)购入需要安装生产用M设备一台,买价为80 000元,增值税13 600元,包装和运输费计1 400元,设备投入安装,费用预计3 200元。借:在建工程 95 000 借:在建工程 3 200 贷:银行存款 95 000 贷:银行存款 3 200借:固定资产 98 200 贷:在建工程 98 200(7)制造费用分配制造费用分配率=费用总额/生产产品工人工资总额制造费用分配额=分配率生产产品工人工资如:本期生产产品A、B两种,其中A产品工资25 000元;B产品工资20,000元,费用总额13 500元。费用分配率=13 500(25 000+20 000)=0.3A产品应分摊25 0000.3=7 500元B产品应分摊20 0000.3=6,000元借:生产成本A产品 7 500 B产品 6 000 贷:制造费用 13 000(8)张某出差借差旅费5 000元,回来后报销4 800元。借:其他应收款张某 贷:现金借:管理费用 4 800 现金 200 贷:其他应收款 5 000(9)销售商品一批,货款尚未收到,期末结转售出商品成本。增值税17%。借:应收账款(应收票据) 贷:主营业务收入 应交增值税(销项税额17%)借:主营业务成本 贷:库存商品(10)计算售出商品利润或亏损。借:本年利润贷:主营业务成本借:主营业务收入 贷:本年利润4
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