资源预览内容
第1页 / 共9页
第2页 / 共9页
第3页 / 共9页
第4页 / 共9页
第5页 / 共9页
第6页 / 共9页
第7页 / 共9页
第8页 / 共9页
第9页 / 共9页
亲,该文档总共9页全部预览完了,如果喜欢就下载吧!
资源描述
每月月末应对“应交税金应交增值税”的各项三级科目明细怎样结转?答:1、一般纳税人上交增值税的会计处理借:应交税金应交增值税(已交税金) 贷:银行存款如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时,作相反的会计分录。2、月份终了,企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。借:应交税金应支增值税(转出未交增值税) 贷:应交税金未交增值税3、当月上交上月应交未交的增值税时借:应交税全未交增值税 贷:银行存款增值税的月末结转总说明:一般情况下,月末时 ,“应交税金应交增值税”和“应交税金未交增值税”在月末处理时的思路是:“应交税金应交增值税”反映的是“留抵”数,即留待以后月份抵顶销项的数额,不能用来抵扣以前月份未交的增值税,该明细科目期末无贷方余额,因为如果有贷方余额要借记“转出未交增值税”、贷记“应交税金未交增值税”;该明细科目如果月末是借方余额,则不需要进行账务处理,即表示留待以后月份抵扣销项的数额。“应交税金未交增值税”反映的是企业“欠交、多交”的数额,期末可能有借方、贷方余额,也可能是0。期末借方为多交的,贷方为欠交的,该科目一般是在缴税时或期末结转时才用。“应交税金应交增值税”和“应交税金未交增值税”两个明细科目应当分别核算,不能混淆。具体作如下详细分析:月末结转,主要涉及“应交税金应交增值税(转出未交增值税)”和“应交税金应交增值税(转出多交增值税)”的核算。月末结转应区分“是否发生当月交当月增值税金”的情形分别处理: 企业未发生当月交纳当月增值税金,即当月“应交税金应交增值税(已交税金)”没有发生额的情况下的处理:如果当月“应交税金应交增值税”出现借方余额的,月末不作结转,“应交税金应交增值税”出现借方余额为企业的留抵数。比如,当月“应交税金应交增值税(已交税金)”发生额为0,当月“应交税金应交增值税(销项税额)”贷方发生额为80万元,当月“应交税金应交增值税(进项税额)”借方发生额为100万元,则月末不作结转,“应交税金应交增值税”出现借方余额20万元为企业的留抵数,即留待以后月份抵扣的数额。如果当月“应交税金应交增值税”出现贷方余额的,要结转。应将贷方余额,借记“应交税金应交增值税(转出未交增值税)”,贷记“应交税金未交增值税”,此时“应交税金应交增值税”余额为0,反映企业没有留抵数;同时,“应交税金未交增值税”的贷方余额,反映企业欠交数。比如,当月“应交税金应交增值税(已交税金)”发生额为0,当月“应交税金应交增值税(销项税额)”贷方发生额为100万元,当月“应交税金应交增值税(进项税额)”借方发生额为80万元,则月末借记“应交税金应交增值税(转出未交增值税)”20万元,贷记“应交税金未交增值税”20万元,“应交税金未交增值税”贷方余额20万元为企业的欠交数。 企业发生当月交纳当月的增值税金,即当月“应交税金应交增值税(已交税金)”存有发生额的情况下的处理:如果剔除当月“应交税金应交增值税(已交税金)”发生额后,当月“应交税金应交增值税”仍然出现借方余额的,应将当月“应交税金应交增值税(已交税金)”发生额,借记“应交税金未交增值税”,贷记“应交税金应交增值税(转出多交增值税)”,此时剔除“应交税金应交增值税(已交税金)”发生额后的“应交税金应交增值税”借方余额,继续保留在“应交税金应交增值税”的借方余额中,反映企业的留抵数,同时,“应交税金应交增值税(已交税金)”转入“应交税金未交增值税”的借方余额,反映企业多交数。比如,当月“应交税金应交增值税(已交税金)”发生额为50万元,当月“应交税金应交增值税(销项税额)”贷方发生额为80万元,当月“应交税金应交增值税(进项税额)”借方发生额为100万元,则月末借记“应交税金未交增值税”50万元,贷记“应交税金应交增值税(转出多交增值税)”50万元。月末结转后,“应交税金应交增值税”借方余额20万元为企业的留抵数,“应交税金未交增值税”借方余额50万元为企业的多交数。此时,留抵和多交应分别核算,不能混淆。如果剔除当月“应交税金应交增值税(已交税金)”发生额后,当月“应交税金应交增值税”出现贷方余额,但贷方余额小于当月“应交税金应交增值税(已交税金)”发生额的,应将其差额,借记“应交税金未交增值税”,贷记“应交税金应交增值税(转出多交增值税)”,此时“应交税金应交增值税”余额为0,反映企业没有留抵数。同时,“应交税金未交增值税”的借方余额,反映企业多交数。比如,当月“应交税金应交增值税(已交税金)”发生额为50万元,当月“应交税金应交增值税(销项税额)”贷方发生额为100万元,当月“应交税金应交增值税(进项税额)”借方发生额为80万元,则月末借记“应交税金未交增值税”30万元,贷记“应交税金应交增值税(转出多交增值税)”30万元。月末结转后,“应交税金应交增值税”余额为0反映没有留抵数,“应交税金未交增值税”借方余额30万元为企业的多交数。如果剔除当月“应交税金应交增值税(已交税金)”发生额后,当月“应交税金应交增值税”出现贷方余额,但贷方余额大于当月“应交税金应交增值税(已交税金)”发生额的,应将其差额,借记“应交税金应交增值税(转出未交增值税)”,贷记“应交税金未交增值税”,此时“应交税金应交增值税”余额为0,反映企业没有留抵数。同时,“应交税金未交增值税”的贷方余额,反映企业欠交数。比如,当月“应交税金应交增值税(已交税金)”发生额为50万元,当月“应交税金应交增值税(销项税额)”贷方发生额为100万元,当月“应交税金应交增值税(进项税额)”借方发生额为40万元,则月末借记“应交税金应交增值税(转出未交增值税)”10万元,贷记“应交税金未交增值税”10万元。月末结转后,“应交税金应交增值税”余额为0,反映没有留抵数; “应交税金未交增值税”贷方余额10万元为企业的欠交数。总结要点如下:A、“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目应当分别核算;B、当月交纳当月的,通过“应交税金”明细核算;C、当月交纳以前各期未交的增值税,通过“未交增值税”明细核算,不通过“应交税金”核算七夕,只因有你,总有一些人牵肠挂肚难以忘记,总有一些日子温暖甜蜜最为珍惜从春夏到秋冬,从陌生到熟悉,虽不能时时联系,却总在特别的日子想起你,七夕快乐,我的朋友。七夕,只因有你,因为有你,再苦生活也不觉得累,再大的险阻也无所畏,再大的波折也不担忧,再痛的经历也会忘记,因为有你,我就拥有了整个世界,谢谢你出现在我的生命里。七夕快乐,我的朋友。七夕,只因有你,相识,是最珍贵的缘分,牵挂,是最真挚的心动,思念,是最美丽的心情,问候,是最动听的语言,在这七夕到来之际,最美的祝福送给你,七夕快乐,我的朋友。七夕,只因有你,雨点轻敲窗,风吹散了梦想,唯有你的模样依旧在脑海里徜徉,夜深人静时,你占满了心房,舍半生轻狂,半世时光,只为拥有一段和你相处的珍贵情缘,七夕快乐,我的朋友。七夕,只因有你,虽然相距很远,但两颗心却紧紧相连虽然不常见面,音容笑貌犹如眼前,悄悄的挟一缕情丝,放飞在炎炎夏日默默的拽一丝牵挂,悬挂在无垠宇宙静静的捎一声问候,盛开在七夕佳节七夕快乐,我的朋友。七夕,只因有你,祝福,是一种真实的心意,是一种甘甜的快乐,是一种浪漫的味道,是一种温馨的记忆,是一种美丽的幸福,更是我们情谊永远不变的纽带,七夕快乐,我的朋友。七夕,只因有你,爱是种体会,即使心碎也觉得甜蜜,爱是种感受,即使痛苦也觉得幸福,爱是种缘分,即使分离也觉得快乐,七夕到了,最真诚的祝福送给你,七夕快乐,我的朋友。七夕,只因有你,愿天下有情人终成眷属,愿单身人士找到爱的方向,愿情侣们找到幸福的天堂,愿夫妻找到温暖的避风巷,愿岁月抚平生活的忧伤,愿爱的花瓣轻舞飞扬,
网站客服QQ:2055934822
金锄头文库版权所有
经营许可证:蜀ICP备13022795号 | 川公网安备 51140202000112号