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资源描述
07年教材变化较大,边看书边总结,会计实务账务处理1现金清查a.现金短缺借:待处理财产损益待处理流动资产损益贷:库存现金借:其他应收款XX贷:待处理财产损益待处理流动资产损益无法查明原因借:管理费用贷:待处理财产损益待处理流动资产损益b.现金溢余借:库存现金贷:待处理财产损益待处理流动资产损益借:待处理财产损益待处理流动资产损益贷:其他应付款无法查明原因借:待处理财产损益待处理流动资产损益贷:营业外收入2.交易性金融资产a.取得时:借:交易性金融资产成本应收股利(应收利息)投资收益贷:银行存款(其它货币资金存出投资款)b持有时现金股利和利息(1)收到买价中包含的股利和利息借:银行存款(其它货币资金存出投资款)贷:应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借:应收股利(应收利息)贷:投资收益借:银行存款贷:应收股利(应收利息)c期末计量(1)公允价值帐面余额借:交易性金融资产公允价值变动贷:公允价值变动损益(2)允价值帐面余额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产公允价值变动d处置投资收益出售的公允价值初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借:银行存款贷:交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借:(贷)公允价值变动损益贷:(借)投资收益3应收票据a取得借:应收票据(面值)贷:主营业务收入等应交税费应交增值税(销项税额)b道期收回借:银行存款贷:应收票据c到期未收回借:应收帐款贷:应收票据d未到期背书转让借:原材料、材料采购、库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷:应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款4应收帐款a赊销借:应收帐款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)b代垫运费借:应收帐款贷:银行存款c收回货款借:银行存款贷:应收帐款发生现金折扣时借:银行存款财务费用贷:应收帐款d改用商业汇票结算借:应收票据贷:应收帐款5预付帐款a付款借:预付帐款贷:银行存款b给货借:材料采购、原材料、库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷:预付帐款c预付货款借:预付帐款预付货款借:银行存款贷:银行存款贷:预付帐款6坏帐准备当期应计提的坏帐准备当期按应收款项计算“坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或贷方(或借方)余额结果为正数补提(借记资产减值损失,贷记坏帐准备)负数冲销(借记坏帐准备,贷记资产减值损失)a计提坏帐准备借:资产减值损失计提的坏帐准备贷:坏帐准备冲减多计提坏帐准备借:坏帐准备贷:资产减值损失计提的坏帐准备b应收款项作坏帐转销发生坏帐借:坏帐准备贷:应收帐款c已确认的坏帐又收回借:应收帐款贷:坏帐准备借:银行存款贷:应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以直接按照实际收回金额借:银行存款贷:坏帐准备7存货发出计价方法a个别计价法b先进先出法c全月一次加权平均法加权平均单价实际成本存货数量发出存货实际成本发出数量加权平均单价d移动平均法存货单位成本原有库存存货实际成本本次进货的实际成本原有库存存货数量本次进货数量本次发出存货成本本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本月末库存存货数量本月月末存货单位成本8原材料实际成本法(科目:原材料在途物资)a款货两清借:原材料b款到货未到借:在途物资贷:银行存款等贷:银行存款货到验收入库借:原材料贷:在途物资c发出原材料借:生产成本/制造费用/管理费用贷:原材料计划成本法科目:材料采购原材料材料成本差异a采购按实际成本付款借:材料采购(实际成本)应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款b验收入库按计划成本入借:原材料(计划)贷:材料采购c期末结转超支借:材料成本差异节约借:材料采购贷:材料采购贷:材料成本差异d发出材料(计划成本)借:生产成本/制造费用/管理费用贷:原材料e成本差异率结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率期初材料成本差异本期购入材料成本差异额100期初材料计划成本本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额发出材料的计划成本材料成本差异率借:材料成本差异贷:生产成本基本生产成本辅助生产成本管理费用制造费用9包装物生产领用借:生产成本贷:周转材料包装物按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借:销售费用(实际成本)
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