2022年初级会计实务每日一题(6月22日) 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2022年至2022年发生的长期借款和仓库建筑业务如下： （1）2022年1月1日，为治理部门建筑一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率7.2%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本；（2）2022年1月1日，开头建筑仓库，当日用该借款购置工程物资，价款500万元（不含税），支付的增值税税额为85万元，全部用于工程建立。工程人员应计工资299.86万元； （3）2022年2月1日，工程领用本企业生产的产品，实际本钱为10万元，税务部门核定的计税价格为12万元；（4）2022年3月1日，工程领用本企业外购的原材料，10000公斤，实际本钱为10元/公斤；（5）2022年5月1日，国际劳动节，公司领导特批，将公司自产的100台空调，作为福利发放给工程人员，该空调的市场价格为2022元/台（不含税），实际本钱为1600元/台；（6）2022年10月31日仓库工程完工并验收合格，到达预定可使用状态。仓库到达预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库估计使用年限为5年，估计净残值为8万元，采纳年数总和法计算折旧。假定未发生其他建筑支出。要求：（1）编制上述（1）（5）业务的会计分录；（2）编制2022年12月31日计提长期借款利息的会计分录；（3）编制2022年12月31日计提长期借款利息的会计分录；（4）计算仓库完工交付使用时的入账价值并编制转仓库本钱的会计分录；（5）计算仓库2022年应计提的折旧额并编制计提仓库2022年折旧额的会计分录；（6）编制2022年12月31日计提长期借款利息的会计分录。（答案中的金额用万元表示）【正确答案】 【答案】考试用书 （1）编制上述业务的会计分录：取得借款：借：银行存款 800 贷：长期借款 800 购置工程物资： 借：工程物资 585 贷：银行存款 585 工程领用工程物资： 借：在建工程 585 贷：工程物资 585 安排工程人员工资： 借：在建工程 299.86 贷：应付职工薪酬 299.86 工程领用自产产品： 借：在建工程 12.04 贷：库存商品 10 应交税费应交增值税（销项税额） 2.04（1217%） 留意：工程领用自产产品视同销售计算增值税销项税额。工程领用原材料： 借：在建工程 11.7 贷：原材料 10 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1.7 留意：工程领用企业外购的原材料作为增值税进项税额转出。确认职工薪酬： 借：在建工程 23.4 贷：应付职工薪酬 23.4 实际发放： 借：应付职工薪酬 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费应交增值税（销项税额） 3.4 借：主营业务本钱 16 贷：库存商品 16（2）2022年12月31日计提长期借款利息的会计分录 借：在建工程 57.6 贷：应付利息 57.6 （3）2022年12月31日计提长期借款利息的会计分录；借：在建工程 48财务费用 9.6 贷：应付利息 57.6 （4）仓库的入账价值=585+299.86+12.04+11.7+23.4+57.6+48=1037.6（万元）。 借：固定资产 1037.6 贷：在建工程 1037.6 （5）仓库2022年应计提的折旧额：（1037.6-8）5/1510/12+（1037.6-8）4/152/12=331.76（万元） 计提仓库2022年折旧额的会计分录： 借：治理费用 331.76 贷：累计折旧 331.76 （6）2022年12月31日计提长期借款利息的会计分录：借：财务费用 57.6 贷：应付利息 57.6 【知 识 点】长期借款