2018年税务师税法二考试试题及答案解析一、单项选择题（共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合 题意）1下列占用地的行为，不征收耕地占用税的是（）A. 农田水利占用耕地B. 医院内职工住房占用耕地C. 专用铁路和铁路专用线占用耕地D. 城区内机动车道占用耕地【答案】A。解析：占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税，故A正确； 选项B医院经营用地免征耕地占用税，职工住房不免征;选项C、D铁路线路、城 区公路线路减按每平方米2元征收耕地占用税。2下列车辆，应缴纳车船税的是（）A. 挂车B. 插电式混合动力汽车C. 国际组织驻华代表机构使用的车辆D. 武装警察部队专用的车辆【答案】A。解析：选项B、C、D属于免税车辆。3下列合同，应接照“技术合同”缴纳印花税的是（）A. 设备测试合同B. 专利权转让合同C. 专利申请转让合同D专利实施许可合同【答案】C。解析：选项A设备测试合同属于加工承揽合同，选项B、D属于 产权转移书据。4. 根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是（）。A. 依法在中国境内成立的外商独资企业B. 依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业C. 在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内所得的外国企业D. 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业【答案】D。解析：选项A、B属于居民企业，选项C不属于中国的企业所得 税纳税人。5. 转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为（）A关联交易的实际价格X（l+可比非关联交易成本加成率）B. 关联交易的实际价格三（1-可比非关联交易成本加成率）C. 关联交易的合理成本X（l+可比非关联交易成本加成率）D. 关联交易的合理成本+（1-可比非关联交易成本加成率）【答案】C。解析：转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公 式为关联交易的合理成本x（l+可比非关联交易成本加成率）6. 根据企业所得税相关规定，企业转让动产的所得来源地是（）A. 交易活动发生地B. 转让动产的企业所在地C. 负担、支付所得的企业所在地D. 受让动产的企业所在地【答案】B。解析：企业转让动产的所得来源地为转让动产的企业或机构场 所所在地。7关于董事费来源地的判断，国际通行的标准是（）A住所标准B. 停留时间标准C. 劳务发生地标准D. 所得支付地标准【答案】D。解析：董事费：国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认 支付董事费的公司所在国有权征税。8. 关于企业政策性搬迁损失的所得税处理，下列说法正确的是（）A自搬迁完成年度起分2个纳税年度，均匀在税前扣除B. 自搬迁完成年度起分3个纳税年度，均匀在税前扣除C. 自搬迁完成年度起分5个纳税年度，均匀在税前扣除D. 自搬迁完成年度起分4个纳税年度，均匀在税前扣除【答案】B。解析：企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。 搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：在搬迁完成年度，一次性作 为损失进行扣除。自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。上述方法 由企业自行选择，但一经选定，不得改变。9. 下列各项所得，应缴纳个人所得税的是（）A. 托儿补助费B. 工伤赔偿金C. 退休人员再任职收入D. 差旅费津贴【答案】C。解析：选项A、D均不得计入工资薪金所得，不缴个人所得税， 选项B工伤赔偿金属于免税所得。10农村居民王某。2018年6月经批准占用耕地2000平方米，其中1500平 方米用于种植大棚蔬菜,500平方米用于新建自用住宅（符合当地规定标准）。假 设耕地占用税税额为20元/平方米，王某当年应缴纳耕地占用税（）元A. 5000B. 10000C. 40000D. 30000【答案】A。解析：王某当年应缴纳耕地占用税=500X20X50%=5000元，农 村新建住宅占用耕地减半征收。11. 下列所得。可享受企业所得税减半征税优惠的是（）。A. 种植油料作物的所得B. 种植豆类作物的所得C. 种植香料作物的所得D. 种植糖料作物的所得【答案】C。解析：可享受企业所得税减半征税优惠的是花卉茶以及其他饮 料作物和香料作物的种植，海水养殖和内陆养殖。12. 下列支出，可以在企业所得税税前扣除的是（）。A. 子公司支付给母公司的管理费B. 企业内设营业机构之间支付的租金C. 企业内设营业机构之间支付的特许权使用费D. 银行企业内设营业机构之间支付的利息【答案】D。解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租 金和特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得在企业所得 税税前扣除。14. 根据企业所得税相关规定，企业下列资产处置行为应视同销售的是()A. 将开发产品转为固定资产B. 将外购材料用于产品生产C. 将自产货物用于在建工程D. 将外购礼品用于交际应酬【答案】D。解析：选项ABC属于改变性能和用途，并没有发生所有权的转 移，不视同销售。15. 根据企业所得税相关规定，下列收入属于居民企业不征税收入的是()A. 债务的豁免B. 接受企业的捐赠款C. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D. 取得的权益性投资收益【答案】C。解析：选项ABD均属于征税收入。16.2016年3月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。 2018年3月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所 得税处理是()A. 按2年分期摊销扣除B. 按6年分期摊销扣除C. 在发生的当期一次性扣除D. 按8年分期摊销扣除【答案】B。解析：租入固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照合 同约定的剩余租赁期限分期摊销，准予扣除。17. 根据个人所得税相关规定，计算合伙企业生产经营所得时准予扣除的是 ()。A. 合伙企业留存的利润B. 分配给合伙人的利润C. 合伙个人缴纳的个人所得税D. 支付的工商业联合会会费【答案】D。解析：合伙企业采取先分后税的原则，合伙企业应纳税所得额 中应该包括合伙企业留存的利润、分配给合伙人的利润以及个人所得税，但是可 以扣除生产经营过程中发生的合理费用。18. 下列关于房产税纳税人的说法，正确的是()A. 产权出典的，由出典人缴纳房产税B. 产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税C. 无论产权所有人是否在房屋所在地，均由产权所有人缴纳房产税D. 纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税【答案】B。解析：产权出典的，由承典人缴纳房产税;产权所有人不在房屋 所在地，由房产代管人或使用人缴纳房产税;纳税单位无租使用免税单位房产的, 由纳税单位缴纳房产税。19. 个人再次转让同一公司股权且被投资企业净资产未发生重大变化的，主 管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权 转让收入。此办法适用于发生股权转让后()个月内A. 1B. 3C. 12D. 6【答案】D。解析：6个月内再次发生股权的转让且被投资企业净资产未发 生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权在转让时被投资企业的资产评估 报告核定此次股权的转让收入。20. 某商场对累计消费达到一定额度的消费者给予额外抽奖的机会，消费者 个人因此而获得的中奖所得，其正确的税务处理是()A. 属于其他所得，但免征个人所得税B. 属于其他所得，全额征收个人所得税C. 属于偶然所得，不超过1万元的，免征个人所得税D. 属于偶然所得，按20%的税率征收个人所得税【答案】D。解析：对累计消费达到一定额度的消费者给予额外抽奖的机会 属于偶然所得，按20%的税率征收个人所得税。21. 计算企业应纳税所得额时，下列支出可在发生当期直接扣除的是（）。A. 长期股权投资的支出B. 购买生产类原材料的支出C. 企业发生的合理的劳动保护支出D. 购买生产用无形资产的支出【答案】C。解析：选项ABD均不得在发生当期扣除，需要计入到相关资产 或产品的成本进行分期扣除。22. 某运输企业2017年初拥有小轿车5辆,2017年3月外购货车12辆（整备 质量为10吨）并于当月办理登记手续。假设货车年税额为整备质量每吨50元， 小轿车年税额为每辆500元,该企业2017年应缴纳车船税（）元。A. 2500B. 7000C. 8500D. 7500【答案】D。解析：该企业2017年应缴纳车船税=5X500+10X50X 12X 10/12=7500 元。23. 房地产公司采用银行按揭方式销售开发产品，为购房者支付的按揭货款 担保金，正确的企业所得税处理是（）。A. 在实际发生损失的当期据实扣除B. 作为销售费用在支付当期据实扣除C. 作为营业外支出在支付当期据实扣除D. 作为财务费用在支付当期据实扣除【答案】A。解析：开发企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定开 发企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金 （担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生 损失时可据实扣除。24. 单位和个人发生下列行为，应缴纳契税的是（）。A. 转让土地使用权B. 转让不动产所有C. 承受不动产所有权D. 赠与不动产所有权【答案】C。解析：契税的纳税人为产权的承受方。25. 某企业2017年支付正式职工的合理工资总额1000万元、临时工工资 30万元;企业当年缴拨的工会经费28万元。在计算企业所得税时，工会经费应调 增的应纳税所得额为（）万元。A. 7.40B. 8.00C. 28.00D. 9.76【答案】A。解析：工会经费扣除限额为（1000+30） X2%=20.6万元，实际发 生额为28万元，应调增应纳税所得额28-20.6=7.40万元。26.2016年1月甲居民企以800万元直接投资乙居民企业，取得股权40%。 2017年12月，甲企业将所持乙企业股权全部转让，取得转让收入1000万元。 投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润400万元。下列关于甲企业股权转让 业务的税务处理，正确的是（）。A. 应确认应纳税所得额160万元B. 应确认股权转让所得200万元C. 应确认应纳税所得额1000万元D. 应确认股息红利所得840万元【答案】B。解析：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股 权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股 东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1000-800=200(万 元)。27. 个人领取原缴存的下列社会保险和企业年金时，应缴纳个人所得税的是 ()。A. 企业年金B. 失业保险金C. 基本养老保险金D. 医疗保险金【答案】A。解析：选项A,企业年金按照相关规定缴纳个人所得税;选项BD, 按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、 医疗保险、基本养老保险、失业保险，免予缴纳个人所得税。28. 下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是()。A. 居民企业来自于境外的所得B小型企业来自于境内的所得C. 在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得D. 高新技术企业来自于境内的所得【答案】C。解析：选项A，居民企业就来源于境内外的全部所得缴纳企业 所得税，适用25%的税率;选项B,小型微利企业适用20%的税率缴纳企业所得税; 选项D，高薪技术企业