2022年山东日照会计继续教育考试试题答案（1）2022年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产力量的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备安装费18万元B.C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全疗款项已由银行存款支付。（2）2022年12月28日三台设备均到达预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进展安排，并分别确定其入账价值。（3）三台设备估计的使用年限均为5年，估计净残值率为2%，使用双倍余额递减法计提折旧。（4）2022年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常修理费用分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。（5）2022年12月31日，对固定资产进展减值测试，发觉B设备实际运行效率和生产力量验证以完全到达估计的状况，存在减值迹象，其估计可收回金额低于账面价值的差额为120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下第5661小题。56.依据资料（1）（2），以下各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的选项是（）A.固定资产应按公允价值进展初始计量B.支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得本钱C.固定资产取得本钱与其公允价值差额应计入当期损益D.购置价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得本钱答案BD解析固定资产应按实际支付的购置价款、相关税费、使固定资产到达预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员效劳费等，作为固定资产的取得本钱，增值税进项税额不计入固定资产取得本钱。57.依据资料（1）（2），以下各项中，计算结果正确的事（）A.A设备的入账价值为1612万元B.B设备的入账价值为1450.8万元C.C设备的入账价值为967.2万元D.A设备安排购进固定资产总价款的比例为40%答案BCD解析设备A的入账价值=（4000+30）2000/（2000+1800+1200）+18=1630（万元）； 设备B的入账价值=（4000+30）1800/（2000+1800+1200）=1450.8（万元）； 设备C的入账价值=（4000+30）1200/（2000+1800+1200）=967.2（万元）。 A设备的购置价款和运输费等1612/4030=40%。58.依据资料（1）（2），固定资产购置业务引起以下科目增减变动正确的选项是（）A.“银行存款”削减4050万元B.“治理费用”增加2万元C.“制造费用”增加2万元D.“应交税费应交增值税（进项税额）”增加680万元答案BD解析借：固定资产A1630B1450.8C967.2应交税费应交增值税（进项税额）680治理费用2贷：银行存款473059.依据资料（3），以下各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的选项是（）A.前3年计提折旧所使用的折旧率为40%B.A设备2022年度应计提折旧额为652万元C.B设备2022年度应计提折旧额为580.32.万元D.计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响答案ABCD解析2022年A设备应计提的折旧额=16302/5=652（万元）；2022年B设备应计提的折旧额=1450.82/5=580.32（万元）；双倍余额递减法前三年的折旧率=2/5=40%；前三年不考虑残值。60.依据资料（4），甲公司支付设备日常修理费引起以下科目变动正确的选项是（）A.“固定资产”增加2万B.“治理费用”增加2万C.“在建工程”增加2万D.“营业外支出”增加2万答案B解析日常修理计入治理费用。61.依据资料（5），甲公司计提资产减值预备对其利润表工程的影响是（）A.资产减值损失增加120万元B.营业利润削减120万元C.利润总额削减120万元D.净利润削减120万元答案ABCD解析借：资产减值损失120贷：固定资产减值预备120甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和供应劳务均符合收入确认条件，其本钱在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2022年甲公司发生如下交易或事项：（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际本钱为150万元。由于是成批销售，甲公司赐予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月5日，甲公司由于产品质量缘由对上年出售给丙公司的一批商品按售价赐予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。贷款已结清。经认定，同意赐予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际本钱为10万元。（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采纳完工百分比法确认劳务收入。完工率根据已发生本钱占估量总本钱的比例确定，至2022年12月31日已发生的本钱为50万元，估计完成劳务还将发生本钱30万元。（5）11月10日，向本公司行政治理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际本钱为8万元，市场售价为10万元。（6）12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。 3月2日 借：应收账款210.6贷：主营业务收入180应交税费应交增值税（销项税额）30.6借：主营业务本钱150贷：库存商品1503月15日借：银行存款208.8财务费用1.8贷：应收账款210.65月5日，借：主营业务收入30应交税费应交增值税（销项税额）5.1贷：银行存款35.19月20日借：银行存款17.55贷：其他业务收入15应交税费应交增值税（销项税额）2.55 借：其他业务本钱10贷：原材料1011月10日借：治理费用11.7贷：应付职工薪酬11.7借：应付职工薪酬11.7贷：主营业务收入10应交税费应交增值税（销项税额）1.7 借：主营业务本钱8贷：库存商品812月31日借：预收账款75贷：主营业务收入75借：主营业务本钱50贷：劳务本钱5020X1年甲公司年度利润表中： 营业收入 250万营业本钱 218万营业利润 72万利润总额所得税费用 3.25万净利润 66.75万 甲公司2007度至2022年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下： （1）2007年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，托付乙公司为其建筑一栋办公楼。合同商定，该办公楼的总适价为5 000万元，建筑期为12个月，甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别依据工程进度与乙公司进展工程款结算。 （2）2007年1月1日，为建筑该办公楼，甲公司向银行特地借款2 000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。特地借款中尚未动用局部全部存入银行，年利率1%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。 （3）2007年1月1日，该办公楼的建筑活动正式开头，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1 000万元；7月1日，甲公司依据完工进度与乙公司结算上半年工程款2 250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。 （4）2007年12月31日，该办公楼如期完工，到达预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2 750万元。该办公楼估计使用年限为50年，估计净残值为155万元，采纳年限平均法计提折旧。 （5）2022年11月，甲公司因生产经营战略调整，打算将该办公楼停顿自用，改为出租以猎取租金收益。2022年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，商定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租凭期为2年，租赁开头日为2022年12月31日，甲公司对投资性房地产采纳公允价值模式进展后续计量，2022年12月31日该办公楼的公允价值为5 100万元。 （6）2022年12月31日，该办公楼公 允价值为5000万元。 2022年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4 100万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。 要求： （1）依据资料（3），编制甲公司2007年1月1日预付工程款和2007年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录 （2）依据资料（1）-（4）,计算甲公司2007年特地借款利息应予资本化的金额,并编制相应的会计分录 （3）依据资料(4),计算甲公司2007年12月31日该办公楼完工作为固定资产入库的金额以及2022年度应计算折扣的金额 （4）依据资料（5），编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录 （5）依据资料（6）编制甲公司2022年12月31日对该办公楼进展期末计量的会计分录 （6）依据资料（7），编制甲公司2022年12月31日售出办公楼的会计分录 （1） 借：预付账款 1000贷：银行存款 1000借：工程结算 2250贷：预付账款 1000银行存款 1250（2）资本化利息=2000*8%-（2000-1000）*1%2=155（万元）借：在建工程 155应收利息 5贷：应付利息 160（3） 固定资产入账金额=2250+2750+155=5155折旧额=（5155-155）50=100（4） 借：投资性房地产-本钱 5100累计折旧 300（100*3）贷：固定资产 5155资本公积 245（倒挤）（5） 借：公允价值变动损益 100（5100-5000） 贷：投资性房地产-公允价值变动损益 100（6）借：银行存款 4100贷：其他业务收入 4100借：其他业务本钱 4855资本公积 245投资性房地产-公允价值变动 100贷：投资性房地产-本钱 5100公允价值变动损益 100