现金流量表的编制一直被会计人员视为难题。大局部中小企业对现金流量表的编制采取回避的态度，实在回避不了的，在编制过程中也普遍存在着凑数字的现象，这影响了会计信息的准确性。为解决现金流量表的编制难题，笔者根据自己的经历，设计了现金流量日记总账。利用现金流量日记总账的记录，就可以方便地实现这一目标。流量表日记总账格式1. 现金流量日记总账分为现金及等价物、现金流量和净流量三个工程，外加时间、凭证、摘要等辅助栏目。现金及等价物栏目用来反映广义现金现金流量表中现金的增减变化，它具体分为现金、银行存款和其他货币资金三个子项，每个子项再分为借方和贷方，分别用来记录“现金的增加和减少；现金流量栏用来记录“现金的流入和流出情况，它具体分为经营活动、投资活动和筹资活动三个子项，每个子项再分为流入贷和流出借两栏，分别反映现金的流入和流出；净流量栏用来反映现金流量的结果，它分为增加和减少两个子项，用来反映一定时期现金流动的结果；时间、凭证、摘要等辅助栏目的作用与普通账簿一样。2. 现金及等价物的增加借和减少贷与现金流量栏中的经营活动、投资活动、筹资活动相对应。“现金增加时既要在现金及等价物栏中的有关子项中记借方，又要在现金流量栏中的有关子项中记流入贷方：“现金减少时既要在现金及等价物栏中的有关子项中记贷方，又要在现金流量栏中的有关子项中记流出借方；现金及等价物彼此之间的转化那么表现为现金及等价物栏中有关子项的一借一贷。流量表使用说明当引起现金流动的经济业务发生后，首先根据收付款凭证登记正常的会计账簿，然后根据收、付款凭证二次利用登记现金流量日记总账。1.对于会计分录中借、贷一方涉及现金流量表中的“现金增减，而另一方不涉及“现金的经济业务，首先在现金流量日记总账中的“现金及等价物栏中记录相应子工程的借增加或贷减少，然后在现金流量日记总账中的“现金流量栏中记录相应的现金流量具体工程的流入贷方或流入借方余额。2.对于会计分录中借、贷双方都涉及“现金，一方增加而另一方减少的经济业务，那么只在现金流量日记总账中的“现金及等价物栏中记录，其中一个子项记借方，那么另一个子项记贷方。3. 现金流量日记总账中所记录的全部业务都表达有借有贷、借贷相等的记账原那么，但本账簿不与其他账簿发生对应关系4. 定期结出现金及等价物的发生额及余额，定期汇总现金流量的总额并据以计算现金净流量。汇总后的现金余额应与净流量指标相等，表达现金及等价物的增减变化与现金流量之间的在联系。5. 根据现金流量日记总账中“现金流量栏的记录，按期汇总现金流量的结果，结出现金的净流量并据以编制现金流量表。关注表中稽核关系一现金流量表部的勾稽关系正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额必须与补充资料中按间接法列报的“经营活动产生的现金流量净额相等；正表中的“现金及现金等价物净增加额必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额相等；正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款工程与“支付的增值税款工程之差必须与补充资料中“增值税增加净额减：减少工程相等。二现金流量表与年末资产负债表之间的勾稽关系现金流量表附注中的“递延税款贷项减借项必须与年末资产负债表中递延税款贷项年末年初之差减递延税款借项年末年初之差的差相等；在现金流量表的编制根底不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中货币资金的年末年初之差必须与现金流量表正表的最末一行和补充资料中的最末一行相等；在没有发生坏账转销和已转销的坏账又收回的情况下，年末资产负债表中坏账准备的年末数与年初数之差必须与现金流量表补充资料中的“计提的坏账准备和转销的坏账工程相等；在没有发生固定资产处置、以固定资产投资等情况下，现金流量表补充资料中的“固定资产折旧工程必须与资产负债表中累计折旧的年末数和年初数之差相等；在没有购入无形资产、无形资产处置和以无形资产投资等情况下，现金流量表补充资料中的“无形资产摊销工程必须与年末资产负债表中无形资产的年末数和年初数之差相等。三现金流量表与年度利润表之间的勾稽关系现金流量表附注中的“净利润和“投资损失减收益工程必须与年度利润表中的同名工程相等。