总体审计策略记录模式范例客户名称 方圆股份有限公司财务报表期间 2 0 0 7年度工作底稿索引号BE编制人及复核人员签字:编制人：郭力严日期：2007年12月31日复核人：李永日期：2007年12月31日项目质量控制复核人（如适用）：齐震日期：2007年12月31日1. 审计工作范围2. 重要性3. 报告目标、时间安排及所需沟通4. 人员安排5. 对专家或有关人士工作的利用（如适用）1. 审计工作范围报告要求适用的财务报告准则企业会计准则适用的审计准则中国注册会计师审计准则与财务报告相关的行业特别规定中国证券监督管理委员会令第1号一上市公司新股发行管理办法上市公司信息披露管理办法需审计的集团内组成部分的数量及所在地点需要阅读的含有巳审计财务报表的文件中的其他 信息上市公司年报制定审计策略需考虑的其他事项1达臣会计师事务所王宾注册会计师在监盘方圆公司存货时，其范围是 A类原材料和B种产成品。2永正会计师事务所有专门对相关能源有所 了解的注册会计师参与该审计项目。3.内部审计工作具有较高的可信 赖性。4使用用友有限公司开发的有关审计软件，精通财务会计实务中 有关财务会计软件7方圆公司计划于2007年12月31日进行存货盘点， 永正会计师事务所计划同时进行存货监盘。2. 重要性重要性确定性按照中国注册会计师审计准则第1221号一一重 要性确定财务报表：净利润的5%,或总收入的0.5%，或总资产的0.2%。各类交易、账户余额、列报：货币资金：500元存货：5000元应收账款：2000元固定资产：4000元长期股权投资：1000元 应付职工薪酬：600元 应付股利：1000元 所有者权益：1200元3.报告目标、时间安排及所需沟通计划的报告报送及审计工作时间安排如下:对外报告时间提交财务报告2008年3月23日。执行审计时间安排时间期中审计，包括：制定总体审计策略及具体审计计划审计约定书签署日即开始，直至审计工作结束制定总体审计策略及具体审计计划审计约定书签署日即开始，直至审计工作结束与治理层和管理层沟通在审计过程中，计划就审计工作的性质、范围于时间等情况与 治理层和管理层举行2次专门会议，具体时间和内容待制定具 体审计计划时确定。出具与治理层等沟通函出具时间为2008年3月2日项目组预备会议于2008年1月12日召开与专家或有关人士的和其他注册会计师沟通在审计过程中，根据工作需要，项目组中永正会计师事务所成 员随时与达臣会计师事务所注册会计师王宾和中标咨询公司 工程师赵贺彬沟通有关工作和事项。与前任注册会计师会计师进行沟通。计划于2008年1月15日和3月12日期末审计，包括：监盘2007年12月31日提交审计报告提交时间为2008年3月20日审计总结会议2008年3月22日召开。所需沟通时间与管理层及治理层的会议2次，具体计划时确定项目组会议（包括预备会和总结会）预备会：2008年1月12日总结会：2008年3月22与专家或有关人士的沟通根据工作需要，项目组中永正会计师事务所成员随时与中标咨 询公司工程师赵贺彬沟通有关工作和事项。与其他注册会计师沟通根据工作需要，项目组中永正会计师事务所成员随时与达臣会 计师事务所注册会计师王宾沟通有关工作和事项。与前任注册会计师沟通2008年1月15日和3月12日4.人员安排 4. 1项目组主要成员的责任项目组主要成员的职位、姓名及其主要职责如下：在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分，或按交易类别划分职位姓名主要责任项目负责人李永负责项目的全面工作项目经理负责郭力严负责项目的日常管理和内部协调注册会计师杨宝生，王兵负责审计的具体实施工作会计师张至勇，李改营，何奇志协助注册会计师完成审计取证工作审计助理人员孙为东，赵戴辉，杨臣，岳之红协助注册会计师完成审计取证工作4. 2与项目质量控制复核人员的沟通（如适用）项目质量复核人员复核的范围、沟通内容及相关时间如下：复核的范围：计划审计工作情况，审计证据的充分性与适当性，审计结论的恰当性，审计档案的建立情况等。沟通内容负责沟通的项目组成员计划沟通时间风险评估、对审计计划的讨论对财务报表的复核5.对专家或有关人士工作的利用（如适用）如项目组计划利用专家或有关人士的工作，需记录其工作的范围和涉及的主要会计科目等。另外， 项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估。5. 1对内部审计工作的利用主要会计科目拟利用的内部审计工作工作底稿索引号存货内部审计部门对各仓库的存货每半年至少盘点一次。在中 期审计时，项目组巳经对内部审计部门盘点步骤进行观察， 其结果满意，因此项目组将审阅其年底的盘点结果，并缩小 存货监盘的范围。内部审计部门所进行的内部控制测试与评价程序合理，记录 完整，结论恰当，注册会计师在进行控制测试时可以利用之。生产成本制造费用内部审计部门对公司财务报表进行的年度审计，其中成本与 费用审计部分的审计程序与方法较为科学、合理与合规，所 作的审计工作底稿较完整与健全，结论有一定的可信度，注 册会计师可以利用之。5. 2对其他注册会计师工作的利用其他注册会计师名称利用其工作范围及程度工作底稿索引号达臣会计师事务所王宾注册会计 师监盘方圆公司新能源时，综合测试与 评价的基础上利用他对方圆公司存 放于专有仓库合车间的GQI新型能 源材料监盘。5. 3对专家工作的利用主要会计科目专家名称主要职责及工作范围利用专家工作的原因工作底稿索引号在建工程中标咨询公 司技术专家 赵贺彬工程 师测定在建工程的发生额由于所涉及工程进度标 准的技术限制，需由专 门技术人员测定其发生 额5. 4对被审计单位使用服务机构的考虑主要会计科目服务机构名称服务机构提供的相关服务及其注册会计师 出具的审计报告意见及日期工作底稿索引号应付职工薪酬盛得信托投资公司注册会计师使用的盛得信托投资公司 注册会计师的报告为内部控制设计、执行和 运行有效性的报告。报告的意见是：对内部 控制的描述准确；为实现既定目标，内部控 制的设计合理，内部控制巳得到执行；根据 控制测试结果，内部控制的运行有效。报告 日期为2008年1月10日。二、具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。可以说，为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间和范围的决策是具体审计计划的核心。具体审计计划应当包 括风险评估程序、计划实施的进一步审计裎序和其他审计程序。具体审计计划应当包括：（1）风险评估程序；（2）计划实施的进一步审计程序；（3）其他审计程序。 具体审计计划包括的内容具体审计计划内容依据及要求1.计划风险评估程 序（1）中国注册会计师审计准则第1211号一一了解被审计单位及其环境 并评估重大错报风险的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风 险，CPA计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围（2）兼顾其他准则中规定的、针对特定项目在审计计划阶段应执行的程 序及记录要求2.计划实施的进一 步审计程序（1）中国注册会计师审计准则第1231号一一针对评估的重大错报风险 实施的程序的规定，针对评估的认层次的重大错报风险，CPA计划实施 的进一步审计程序的性质、时间和范围（2）随着审计工作的推进，对审计程序的计划会一步步深入，并贯穿于 整个审计过程（3）通常，CPA计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方 案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间和范 围）两个层次3.计划实施的其他审计程序具体审计计划应当包括根据中国CPA审计准则的规定，CPA针对审计业务需要实施的其他审计程序。计划的其他审计程序可以包括上述进一步程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求CPA应当执行的既定程序。例如，阅读含有巳审计 财务报表的文件中的其他信息，寻求与被审计单位律师直接沟通等格式客户名称财务报表期间工作底稿索引号：G2编制人及复核人员签字:编制人：日期：复核人：日期：项目质量控制复核人（如适用）：日期：1风险评估程序1.1 一般风险评估程序【项目组需记录为了解被审计单位及其环境所执行的风险评估程序。该程序可能包括询问、观察、检查及分析程序等。所记录的 内容需包括项目组工作的性质及范围。】风险评估程序主要工作内容和范围执行人及日期工作底稿索引号向管理层询问有关被审 计单位业务、经营环境及 内部控制及其变化情况出于计划的目的，对自 20X1年X月X日至20 X2年乂月乂日止年度（期间）财务报表的财务 信息进行分析程序经营成果与预算预期的 比较分析多期报表对比分析分析中期审阅的结果（如有）1.2针对特定项目的程序确定特定项目确定特定项目执行人及日期工作底稿索引号关联方及其交易期后事项或有事项受访者（姓名及职位）计划参加沟通的项目组 成员访问时间工作底稿索引号关联方及其交易项目负责人及审计经理XX年X月乂日XXX期后事项或有事项2.了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）内容重点及注意事项执行人及日期索引号行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素被审计单位的性质会计政策的选择和运用目标、战略及相关经营风险目标、战略及相关经营风险财务业绩的衡量和评价3.了解内部控制组织结构、职权与责任的分配1、了解控制环境设计和执行的评价结果执行人及日期工作底稿 索引号1.1为评价与组织结构、职权与责任的 分配相关的控制的设计和执行实施的 审计程序被审计单位对有关职权和责任的 规定、关键管理人员适当的报告体系一审阅政策与程序手册，确保职 权和责任的规定明确一审阅组织结构图，确保汇报渠道适当审阅董事会会议记录，包括XX年预算审批审阅董事会会议记录，特别是新收购的项目的审批一关键管理人员的责任分配和义 务一审阅记入岗位说明书的新任财 务总监和另一位新聘人员的责任分配 和义务，确保岗位说明书载明了员工 各自的责任分义务对被审计单位目标的理解审阅年度员工大会记录，确保财务总监传达了公司目标一选择三位员工并与之交谈：是 否知