AO实例评选材料巧用“金刚钻”，细作“瓷器活”AO在领导干部经济责任审计中的应用作者单位： 青岛市城阳区审计局 作者名称： 邵福生 张一帆 蓝爱顺 万海华 李振华目 录一、实例概述4（一）审计项目名称4（二）所属行业4（三） 项目实施时间4（四）项目背景介绍4（五）项目审查的数据量5（六）项目取得成果51.范围广，评价意见公允。52.时间紧，实施规范高效。63.查证细，发现问题重大。64.成效显，结果影响广泛。7（七）AO运用创新点8特点一：充实审计模板，规范审计程序8特点二：巧用AO功能，集约审计资源9特点三：解析控制风险，构建分析模型10特点四：理顺查证思路，形成审计方法11二、项目具体实施过程12（一）AO应用简介。121.利用AO实现项目全过程控制，防范审计风险。122.采集转换数据133.数据抽样与分析。144.形成自动审计方法。145.严把计算机审计证据的审核关，保证数据完整、准确。14（二）项目取得的成果14项目成果一：借鉴模板，锁定内控漏洞15项目成果二：属性抽样，防止假账真查19项目成果三：分析性复核，确定审计重点23项目成果四：账表审查，清查资产现状27项目成果五：明细核对，评价民生职能履行29项目成果六：追查凭证，发现违规问题34项目成果七：账实核对，评价保值增值39项目成果八：数据异常，引出下属企业42项目成果九：数据对比，明确搭车收费45项目成果十：详查支出，核定下沉支出58项目成果十一：两账关联，核查往来疑点61项目成果十二：统计分析，评价服务效果70项目成果十三：底稿汇总，提高审计报告撰写效率82项目成果十四：整合思路，创建搭车收费自动审计方法84三、本案例涉及的法律法规89四、其他92（一）提交资料说明92（二）本AO实例涉及到的审计事项93（三）其他需要说明的事项9350巧用“金刚钻”，细作“瓷器活”AO在领导干部经济责任审计中的应用一、实例概述（一）审计项目名称 城阳区民政局局长任期经济责任审计 （二）所属行业 经济责任（三） 项目实施时间 2011年5月4日至5月23日（四）项目背景介绍城阳区非常重视经济责任审计工作，自1999年开始实施区管单位主要负责人经济责任审计制度，先后对440余人次区管单位“一把手”进行了经济责任审计，审计结果为党委政府考核管理干部提供参考依据。该区审计局积极探索从评价指标、评价标准、评价方法、评价模式等方面对审计评价进行规范和量化，形成对“一把手”履职情况的全面评价。在审计过程中，注重审计和审计调查相结合，在真实合法审计的基础上，推动审计向管理审计、决策审计和效益审计延伸，既严肃查处部门单位“一把手”滥用职权、贪污受贿、失职渎职、商业贿赂等经济问题和案件，又注重揭示因违反民主决策程序、错误决策等造成的严重损失浪费问题，促进部门单位“一把手”自觉贯彻落实科学发展观和树立正确的政绩观。本案例积极利用AO的过程管理、抽样分析等功能，查深查透、内查外调，在对其财务数据真实合法审计的基础上，对其内部管理、经济决策、投资效益等方面进行了全面审查，为组织部门考核、评价干部提供了比较准确、直观、全面的信息，受到了上级领导的肯定。受组织部委托，对民政局主要负责人2008年至2010年度经济责任履行情况进行审计，该局各项工作与民生紧密相连，深受老百姓的关注；因此，审计之初，就制定了“全面审计、关注民生、全面评价”的工作思路，将审计重点放在群众关注的“扶贫、救助、收费”等方面；审计组不仅关注财政财务收支的真实、合法性，也针对相关工作发放了部分调查问卷，了解群众的满意度以反证职能履行质量。（五）项目审查的数据量1.业务数据：婚姻服务中心相关业务数据，共计5MB(案例演示数据是经整理后的相关业务数据)。2.财务数据：我区实行统一核算，在会计核算中心代记账，采用的财务系统是金算盘会计系统，采用 Oracle后台数据库，民政局财务账套约83.3MB（本案例演示数据是抽取的两单位科目库、余额库及凭证库各三张表）。本案例以2010年度数据为例。（六）项目取得成果1.范围广，评价意见公允。对2008-2010年民政局部门职能履行、内部控制、预算执行、固定资产管理及对外投资等情况进行了比较全面的审查，特别是对各类专项资金的下拨、使用以及其他重要经济决策事项等情况进行了比较深入的调查分析，发现了审计结果受到区委领导的高度认可。图1：专报件2.时间紧，实施规范高效。充分利用AO的项目管理、参考模板、抽样分析以及SQL分析、审计方法撰写等功能，克服了检查涉及面广与审计力量不足、实施时间有限的矛盾，做到了目标明确、控制风险、程序严谨、运作高效。3.查证细，发现问题重大。充分利用AO内的数据统计、分析、筛选功能，做到了全面审查、细致分析、锁定疑点，进而扩大范围、延伸外围，发现未按规定与经办经济实体“婚姻服务中心”脱钩，期间利用该平台搭车收费1996111.00元（其中2010年613970.00元）同时将支出下沉该企业形成实质上的“小金库”的问题。该问题已移交财政部门处理。图2：移送件4.成效显，结果影响广泛。此项目完成后出具审计报告一份、结果报告一份、移送处理一份、审计决定书一份，上报审计专报一篇，得到领导批示，并促成该局与相关下属企业完全脱钩并停止搭车收费；编辑审计信息3篇，其中2篇在青岛审计发表；公示了审计结果，取得良好的社会效应。图3：宣传件（七）AO运用创新点特点一：充实审计模板，规范审计程序本案例运用AO功能对部门职能履行、经济决策、预算执行、内部控制、国有资产保值增值、对外投资等经济责任进行了全方位覆盖，针对部门特点及相关文件规定制作经济责任审计对象分类管理类别分析模板，用以指导审计人员通过分析项目类别归属确定审计方式和审计必须涉及的重要方面，理顺工作程序；分析行政事业单位特点、确定控制关键点，制定行政事业单位决策、对外投资、固定资产管理、内部控制以及相关财务管理事项审计程序参考模板保存在现场审计实施系统内，并作为程序规范在全局范围内推广。图4：经济责任审计对象分类管理类别分析模板特点二：巧用AO功能，集约审计资源本案例全面应用AO功能，充分发挥AO功能小技巧，实现数据在不同审计人员之间的传输、审计方法的通用和传播，节约了审计资源、提高了审计效率。本案例用到的AO功能主要包括：图5：审计项目AO、OA功能应用功 能用 途效 果项目管理准备管理、交互管理利用“自动建立项目”功能，在系统内自动建立项目统一建立项目，实现与审计管理系统以及审计人员之间数据的及时传递、沟通采集转换财务数据、业务数据取得数据后由一人负责整理、转换，并将整理数据分发给其他审计人员充分发挥审计组合力，整合审计资源、提高资源利用率审计分析、审计抽样利用系统固化的各类分析功能并结合SQL分析器的扩展功能，关联财务数据、业务数据，数值分析、多套数据审查、数据抽样等功能，实现分析性审计程序快速、全面了解务数据，提高审前调查效率；差异分析，快速确定审计重点；对细节批量审查减轻了翻阅大量凭证、账簿的工作量；节省审计时间、提高审计深度审计底稿利用审计证据、审计底稿、编辑审计报告提纲功能，罗列审计情况，为撰写审计报告提供基础。 规范审计证据、底稿，规避审计报告的漏报风险，提高审计报告的撰写效率。辅助工具、项目管理资料管理利用辅助工具以及模板功能，提供审计程序、重点、分析的借鉴规范审计程序，提高审计效率。审计方法审计方法管理开发模块支持AO使用。利用创建审计方法功能，将搭车收费审计方法固化在AO系统内加以推广，实现自动审计表一：应用功能及实现效果特点三：解析控制风险，构建分析模型1解析控制风险，确定业务目标本案例中，体现了审计人员对经济责任管理活动相关风险的全面把握，运用自上而下、以风险为导向的方法确定被审计活动各环节的主要控制风险，形成了主次分明的工作策略，确定了本次业务的具体目标，初步确定项目实施工作顺序和时长安排。体现了全面审计、突出重点的工作要求。在财务数据真实合法审计的基础上，对其内部管理、经济决策、投资效益等方面进行了深入广泛的审查和分析，比较全面的评价了领导干部的经济责任履行情况。图6：审计层级及相关审查内容2构建分析模型，细化审计流程在明确风险的基础上，针对各相关被审活动的控制关键点，确定审计方法、流程和目标；使项目实施成为一个有机整体。并根据该分析模型，将责任落实到个人、时间，以达到统筹控制资源、提高效益；确保报告内容详实、证据充分、主次分明、全面可靠、评价公允。特点四：理顺查证思路，形成审计方法审计组将查处该部门以下属企业为载体利用婚姻登记职能搭车收费问题的审计思路进一步梳理，将相关工作按照查证顺序进行排列，撰写了婚姻登记搭车收费自动审计方法。图7：搭车收费自动审计二、项目具体实施过程（一）AO应用简介。在此次审计中，我们充分运用了AO系统的项目管理、采集转换、审计分析和审计底稿、辅助工具功能，运用AO加强项目管理和财务、业务数据审计，并通过AO和OA两个系统的交互，对项目进行及时调度、动态管理和质量控制。1.利用AO实现项目全过程控制，防范审计风险。审前调查和审计方案的编制。审前调查中，审计组根据了解的情况，确定了要采集的财务数据和业务数据范围，并初步确定了审计重点和审计方法。“项目管理-准备管理”功能，OA与AO交互自动建立项目。图8：自动建立项目利用“准备管理审计事项管理”功能，建立审计事项。图9：确定审计事项审计组长自动建立项目后，编写审计实施方案，确定重要审计事项和关键环节的计算机审计步骤和方法，明确电子数据采集转换的方案以及数据安全措施等；设置人员分工，导出项目信息文件给其他审计人员建立项目。并利用AO系统内部控制参考模板、审计程序参考模板为审计人员在内部控制调查、审计程序、审计要点方面提供了参考，提高了审计效率。2.采集转换数据（1）取得数据。通过审前调查确定财务核算软件及其后台数据库后，利用取数工具取得数据。图10：利用取数工具获取财务软件备份数据（2）采集并转换。将取得的业务数据、财务数据采集到现场审计实施系统内，并对数据进行整理。图11：采集数据3.数据抽样与分析。在现场审计中，充分利用“审计分析”菜单中的账表分析、数据分析以及自动审计功能，利用SQL查询器对相关财务数据与业务数据关联等方法实施分析性审计程序，确定疑点；针对疑点进行进一步调查分析，发现问题。4.形成自动审计方法。将使用的SQL、ASL语言保存为自动审计方法，以便自动引用，提高同类问题的审计效率。将内部控制调查表、审计程序表通过审计模板管理功能保存为模板，以便在以后的基层行政事业单位审计中使用。5.严把计算机审计证据的审核关，保证数据完整、准确。在AO中完成了审计证据、底稿的编制、复核，通过“编辑报告提纲”功能，形成报告草稿，确保报告内容完整、详实；项目完成后，将项目数据包、电子文档等资料刻录成光盘与纸质材料一起归档。（二）项目取得的成果本案例成果介绍部分，采取按照审计工作逐步深入的顺序展开，重点介绍工作中AO功能的应用以及取得的结果。各OA应用成果与审计重点对应如下：序号项目成果