联创光电科技股份有限公司内部审计工作手册目 录序言 第一部分 内部审计办法 第二部分 内部审计具体规范 内部审计具体规范第1 号审计方案编制规范 内部审计具体规范第2 号审计通知书规范 内部审计具体规范第3 号审计证据规范 内部审计具体规范第4 号审计工作底稿规范 内部审计具体规范第5 号审计事项评价规范 内部审计具体规范第6 号审计报告编审规范 内部审计具体规范第7 号审计复核工作规范 内部审计具体规范第8 号审计文书处理规范 附表一：财务审计部发文字号登记目录表 附表二：上行文件登记表 附表三：下行文件登记表 附表四：收文登记表 附表五：财务审计部发文征求意见反馈统计表 内部审计具体规范第9 号审计档案工作规范 附件：审计档案密级及保存期限表 第三部分 内部审计实务指南 内部审计实务指南第1 号商贸业务及财务审计指南 附件一：商贸业务内部控制制度要点指引 附件二：商贸业务内部控制调查问卷 内部审计实务指南第2 号工程预、决算审计指南 内部审计实务指南第3 号内部控制制度评价指南 附件：各类交易业务错弊指引 内部审计实务指南第4 号货币资金收支结存审计指南 内部审计实务指南第5 号结算业务审计指南 内部审计实务指南第6 号固定资产审计指南 内部审计实务指南第7 号成本费用审计指南 内部审计实务指南第8 号经济效益审计评价指南 附件：经济效益评价指标体系 第四部分 附录 附录一：审计工作一般流程图 附录二：投资项目审计工作流程图 附录三：经济效益审计工作流程图 附录四：离任审计工作流程图 内部独立审计工作规范手册序 言本序言旨在说明财务审计部内部独立审计工作规范手册（以下简称“审计手册”）的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。本序言由财务审计部负责解释。一、 审计手册的制定依据与目标1 审计手册依据内部审计办法制定。2 制定审计手册的目标：21 建立执行内部独立审计工作的权威性标准，规范内部审计人员的工作行为，促使内部审计人员恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥内部审计的监督和服务作用。22 促使各审计人员按照统一的工作标准行使内部独立审计工作，提高审计工作质量，提高业务素质和工作水平。23 明确审计人员责任，维护公司利益，保护投资者和其他利益关系人的合法权益，促进集团发展。二、 审计手册的体系1 审计手册是内部审计人员工作规范体系的重要组成部分。2 审计手册由以下三个层次组成：21 内部审计办法。内部审计办法是内部审计工作的基本大纲，是对内部审计人员专业胜任能力的基本要求和审计行为的基本规范，是制定内部审计具体规范和内部审计指南的基本依据。22 内部审计具体规范。内部审计具体规范是依据内部审计办法制定的，是对内部审计人员实施一般审计业务、出具审计报告的具体规范。23 内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计办法和内部审计具体规范制定的，为内部审计人员依据内部审计办法和内部审计具体规范实施审计工作时，对一般审计和特殊目的、特殊性质的审计工作提供可操作的指导意见。三、 审计手册的约束力1 内部审计办法、审计具体规范是内部审计人员进行审计工作、出具审计报告的基本要求，各审计人员进行审计工作，应当遵照执行。2 实务指南是对审计人员实施审计工作的具体指导，除非有适当的证据证明有更合适的程序指导某一特定事项的审计，审计人员应当参照执行。四、 审计手册的适用范围1 审计手册仅适用于集团内部审计人员进行审计工作的全过程。2 审计人员对被审计单位（部门）进行独立审计时，不论该单位（部门）是否以营利为目的，也不论其规模大小和组织关系如何，只要是以发表审计意见为目的，都应遵循审计手册。3 在特定情况或特别授权下，内部审计人员可以应用内部审计手册或采取独立态度执行其他有关独立工作任务。五、 审计手册的制定、发布与修订程序1 选定项目。财务审计部提出审计手册制定计划方案，经征求总办成员意见后，由执行总裁审批立项。2 拟订初稿。财务审计部根据确定的计划方案，进行调查研究，起草初稿。3 征求意见。财务审计部向有关部门发布征求意见稿，广泛征求各有关部门意见。4 修改送审定稿。财务审计部根据各方面意见修改征求意见稿，呈送总裁办成员审核，根据审核意见定稿。5 发布。总裁或执行总裁批准发布审计手册之各项目。6 修订。审计手册由财务审计部负责修订，集团总办批准发布。集团内部审计办法第一章 总则第一条 为建立健全内部审计制度，加强集团内部的管理和监督，提高企业管理水平，根据国家颁发的有关内部审计管理条例，结合本集团具体情况，特制定本办法。第二条 财务审计部是在集团公司董事会的直接领导下，根据国家的方针政策、财经法规、本集团及各下属公司章程、财会制度及有关文件规定，对集团公司各部门及下属企业的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行系统地审查、核实、评价和监督。第二章 审计机构和审计人员第三条 集团公司设财务审计部，由财务审计部主任和审计员组成，具体负责集团公司及下属企业的各项审计工作。财务审计部直属集团董事会领导，业务上受深圳市国家审计机构指导和监督。财务审计部主任由总裁或执行总裁提名，董事会聘任，对总裁负责并报告工作。第四条 财务审计部依照法律、政策规定，独立行使审计监督权，不参与正常的经济业务，不受其他部门、单位和个人的干预，保持内部审计机构的独立性、公正性和权威性。第五条 审计人员要努力学习和掌握国家的财经法律、法规、政策以及公司的有关规章制度，熟悉相关的理论和专业知识，精通审计业务。第六条 审计人员必须遵守以下行为规范，不得滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守：（一）依法审计；（二）廉洁奉公；（三）忠于职守；（四）坚持原则；（五）客观公正；（六）保守秘密。第七条 按照集团审计制度的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、公正性是审计中心的审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法完整是被审计单位的会计责任。财务审计部的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。第八条 审计人员依法行使职权受国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。第九条 财务审计部根据审计工作的特殊需要，经总裁或执行总裁批准，可以聘请或召集临时专业人员，对审计中某些专门事项协同审查与鉴定。第三章 审计职责第十条 财务审计部对下列单位的财务收支及经济活动进行审计监督：（一） 集团公司内部各部门；（二） 集团所属的全资企业和控股企业，包括在境外和内地省份所设立的企业、分公司、办事处、联络处等。第十一条 财务审计部的主要职责是：（一） 主持编制、执行和控制本中心年度工作计划，报集团执行总裁核准；（二） 主持编制本中心年度预算方案，报集团执行总裁审议、核准；（三） 监督集团公司及下属企业贯彻执行国家有关政策、财经法律、法规、制度和财经纪律；（四） 监督董事会决议及公司经营方针、政策、规章制度、计划和预算的落实及执行情况；（五） 对内部财会控制制度的健全性、适应性、有效性及执行情况进行审计监督；（六） 对集团公司及下属企业资金、财产、权益的安全完整进行审计监督；（七） 定期或不定期地对集团公司及下属企业经济核算和会计报表的真实性、准确性进行综合审计；（八） 总结与研究集团各部门及下属企业的财务状况，提出具体整改意见与整改措施；（九） 在集团总裁的领导下，对集团重大投资项目的可行性和有效性进行专项审计，并将审计报告及时呈报集团总裁办公会议或董事会；（十） 在集团总裁的领导下，对集团基建、技术改造、重大维修工程项目预算的执行、工程成本的真实性和经济效益进行专项审计，并将审计报告及时呈报集团总裁办公会议或董事会；（十一）在集团总裁的领导下，对集团公司及下属企业有关重大经营方针、资金调配方案、经济合同等重要文件的合法性、有效性及执行情况进行专项审计，并将审计报告及时呈报集团总裁办公会议或董事会；（一） 在集团总裁的领导下，负责对集团公司及下属企业高层管理人员离任、调任和任期目标完成情况的审计工作，并将审计报告及时呈报集团总裁办公会议或董事会；（二） 在集团总裁的领导下，对承包、租赁经营的经济责任和负责人离任的经济责任情况，对兴办合资、合作经营企业及合作项目所投入资金、财产的使用及其效益情况，以及以集团资产抵押贷款或对外提供担保情况进行审计监督，并及时将审计报告呈报集团总裁办公会议或董事会；（三） 负责建立和健全审计制度、审计档案管理制度等，认真做好审计资料立卷归档工作；（四） 参加省市统一组织的审计活动；（五） 负责办理总裁或董事会交办的其他事宜。第四章 审计职权第十二条 财务审计部有权要求集团内各部门、各企业按时报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、财务决算、会计报表以及财务审计部认为与财务收支及经济活动有关的规章制度