(完整)新个人所得税计算方法案例分析(完整)新个人所得税计算方法案例分析 编辑整理：尊敬的读者朋友们：这里是精品文档编辑中心，本文档内容是由我和我的同事精心编辑整理后发布的，发布之前我们对文中内容进行仔细校对，但是难免会有疏漏的地方，但是任然希望（(完整)新个人所得税计算方法案例分析）的内容能够给您的工作和学习带来便利。同时也真诚的希望收到您的建议和反馈，这将是我们进步的源泉，前进的动力。本文可编辑可修改，如果觉得对您有帮助请收藏以便随时查阅，最后祝您生活愉快 业绩进步，以下为(完整)新个人所得税计算方法案例分析的全部内容。 新个人所得税计算方法案例分析李在甲企业任职，2019年1月12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2500元,从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元,无其他扣除。另外，2019年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元。1预扣预缴环节（一)工资薪金所得预扣预缴计算1。政策规定国个人所得税扣缴申报管理办法（试行）(国家税务总局公告2018年第61号），扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额,适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额,其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。具体计算公式如下：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入累计免税收入累计减除费用累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。2。计算过程（1）2019年1月：1月累计预扣预缴应纳税所得额累计收入累计免税收入累计减除费用累计专项扣除累计专项附加扣除累计依法确定的其他扣除160005000250030005500元，对应税率为3%。1月应预扣预缴税额（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数）累计减免税额累计已预扣预缴税额=55003=165元2019年1月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元.（2）2019年2月：2月累计预扣预缴应纳税所得额累计收入累计免税收入累计减除费用累计专项扣除累计专项附加扣除累计依法确定的其他扣除16000250002250023000211000元，对应税率为3%。2月应预扣预缴税额（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数）累计减免税额累计已预扣预缴税额=110003%165=165元2019年2月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元.（3)2019年3月：3月累计预扣预缴应纳税所得额累计收入累计免税收入累计减除费用累计专项扣除累计专项附加扣除累计依法确定的其他扣除16000350003250033000316500元，对应税率为3。3月应预扣预缴税额（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数）累计减免税额累计已预扣预缴税额=165003%165165=165元2019年3月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。（4）其他月份按照上述方法以此类推，计算得出李先生各月个人所得税预扣预缴情况明细表2019年1-12月工资薪金个人所得税预扣预缴计算表（单位：元)(二)其他综合所得(劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得）预扣预缴个人所得税计算1。政策规定扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用：预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算.应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件)，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率.2。计算过程(1)2019年3月，取得劳务报酬收入3000元,稿酬收入2000元劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额每次收入800元3000800元2200元劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数220020%0440元稿酬所得预扣预缴应纳税所得额（每次收入800元）70(2000800元）70%840元稿酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率84020%168元李先生3月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税440元；稿酬所得预扣预缴税额个人所得税168元.（2)2019年6月，取得劳务报酬30000元，特许权使用费所得2000元劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额每次收入(120）30000（120%)24000元劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数2400030%20005200元特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额（每次收入800元）(2000800元）1200元特许权使用费所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率120020%240元李先生6月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税5200元；稿酬所得预扣预缴税额个人所得税240元.2年度汇算清缴1。政策规定中华人民共和国个人所得税法第六条规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算2.计算过程(1）年收入额工资、薪金所得收入劳务报酬所得收入稿酬所得收入特许权使用费所得收入1600012（300030000）（120）2000（120%)702000（120）221120元（2）综合所得应纳税所得额年收入额6万元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除22112060000（250012）（300012）95120元（3）应纳税额应纳税所得额税率速算扣除数9512010%25206992元（4）预扣预缴税额工资、薪金所得预扣预缴税额劳务报酬所得预扣预缴税额稿酬所得预扣预缴税额特许权使用费所得预扣预缴税额4080（4405200）16824010128元(5）年度汇算应补退税额应纳税额预扣预缴税额-3136元，汇算清缴应退税额3136元.